淺析人民銀行對加強國庫技術性差錯退庫監管的必要性

朱海生

（中國人民銀行榆樹市支行，吉林榆樹 130400）

技術性差錯退庫是指由于對工作疏忽而導致的預算收入退庫，主要是指納稅人誤開稅票、重復繳稅、繳稅后交易失敗、征收人員填票失誤、稅率使用錯誤等原因導致的退庫。由于技術性差錯退庫無需提供政策依據和其他部門審核，一直以來都是地方政府調節財政收入的首選手段，成為各級政府不多不少“準確”完成財政收入任務的“平衡器”。

一、技術性差錯退庫特點

通過對2009年-2012年榆樹市的國庫數據分析發現技術性差錯退庫具有以下特點：

（一）縣級退庫多，中央和省級退庫少

2009-2012年，榆樹市技術性差錯退庫絕大部分發生在縣級國庫，縣級退庫金額分別占當年技術性差錯退庫的78.8%、81.9%、86.0%和90.2%，占比逐年提高。

（二）季度末退庫占比高，12月份尤為集中

2009-2012年，榆樹市季度末月技術性差錯共退庫7471.25萬元，占全年技術性差錯退庫的95.1%，其中12月單月技術性差錯退庫占全年比重達83.4%。

（三）非稅收入是退庫主流

2009-2012年，技術性差錯退庫主要以非稅收入退庫為主，占技術性差錯退庫合計比重為86.5%。其中，政府性基金、行政事業性收費、國有資源（資產）有償使用收入和罰沒收入四項合計占比達98.2%。分年來看，非稅收入退庫占比呈現逐年遞增態勢，2012年占比達89.7%，比2009年、2010年和2011年分別提高7.8、12.4和11.7個百分點。

（四）單筆金額大，且主要退至財政專戶

2012年季度末月共發生技術性差錯退庫1筆，退庫金額高達3850萬元，平均每筆技術性差錯退庫350萬元，其中，超500萬元大額退庫4筆。技術性差錯退庫對象包括財政部門、非稅收入執收單位和企業，其中對財政部門的退庫主要是將資金退至財政專戶。2009-2012年，榆樹全轄技術性差錯退庫合計7853.87萬元，其中，退到財政專戶的非稅收入6777.89萬元，占86.3%。

二、利用技術性差錯退庫調節國庫收入的危害

（一）直接造成國庫收入數據的虛假

技術性差錯退庫的審批權屬于征收部門，操作簡單易行，地方政府財政部門往往在季度末月從政府性基金科目退出資金，再通過其他科目繳入公共預算收入，從而達到虛增收入的目的。或者在年末的最后幾個工作日，財政部門為了不超收，往往暫停非稅收入入庫而轉為退庫，達到剛好完成收入任務的目的。這種操作勢必造成國庫收入的虛假，完全背離了政府財政部門要求的國庫核算的“真實、準確”基本原則。

（二）影響對當地經濟發展的判斷

財政收入是衡量一個地方經濟發展的重要指標，各級政府每年均有具體的任務要求，也是各級政府工作報告的重要內容，財政收入一旦通過技術性差錯進行人為調節，失去真實性的同時，勢必同時喪失其參照性和參考性，極易造成決策部門判斷不準、決策錯誤，對財政收入的組織、部門預算支出的安排影響甚大，最終危害地方國民經濟發展。

（三）加大財政專戶清理的難度

財政專戶的開立過多、管理混亂是近幾年社會關注的焦點之一，財政部門自身也逐漸加大了管理力度，但效果一直不夠明顯，根本原因在于“自己管理自己”時，遇到影響自身利益時，往往無法下手。財政專戶是財政部門利用技術性差錯調節收入的必備工具，通過虛假造數完成硬性任務的現象不杜絕，對財政專戶的管理只能是紙上談兵。

（四）破壞預算收入退庫制度的嚴肅性

將進入國庫的預算收入重新退出，涉及國家金庫資金安全，本應是極其嚴肅的政府行政行為，需要相關職能部門嚴格的審核批準，最終審批權限歸屬于政府財政部門，政府財政部門也為此制定了大量的約束性規章制度。但現實工作中，財政部門出于自身需要，隨意行使退庫審批權限，利用技術性差錯退庫調節財政收入，勢必破壞包括退庫制度在內的國庫管理制度的嚴肅性，影響財政部門作為國家宏觀調控主導角色的社會公信力。

三、人民銀行國庫部門在技術性差錯退庫監督中應有作為

（一）調整國庫監管理念，探索新的監管領域

經理國家金庫，對國庫收支實施監督是《中國人民銀行法》、《國庫管理條列》賦予人民銀行的職責。人民銀行國庫部門應該適應不斷調整的部門職責，轉變監管理念，多從大方向提出監管意見，少糾纏細枝末節，重新審視傳統的監管內容和監管手段，與時俱進地探索國庫監管的新領域，變無從下手為建議獻策，充分利用財政部門參與制定的法律法規監督其真正執行，做到國庫監管“有理、有力、有節”，起到監管效果。

（二）深化國庫數據挖掘，為退庫監管提供依據

人民銀行國庫部門可充分利用TCBS、TIPS、TMIS等各種核算、統計數據，通過對日常核算票、賬、表數據的加工、比對、分析，剔除表面現象，挖掘數據背后的深層含義，加強對退庫情況的分析和經驗積累，保持對重要數據的敏感性，持之以恒長期關注，提高發現、分析和處理問題的能力，為國庫部門有的放矢實施退庫監管提供保障。

（三）完善退庫管理制度，共建退庫監管體系

對預算收入退庫的管理，一直缺少統一規范、明確細致的制度和操作規程，人民銀行可以聯合財政、稅務、海關等部門，完善退庫業務管理操作細則，明確相關部門的責任義務，建立退庫監管體系，使退庫審批和監督更加規范有力。同時，人民銀行可以通過送閱調研報告、提交人大代表提案等途徑，提請各級政府、人大、審計機關加大對財政國庫收支的監管，強化依法辦事理念，確保國家預算收支合法合規。