加強企業財務內部控制的對策思考

林苗/牡丹江百佳信物業管理有限公司

加強企業財務內部控制的對策思考

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一、企業財務管理過程中內部控制的必要性

企業財務內部控制的作用和地位，以及市場經濟對企業提出的要求，決定了企業必須加強內部財務控制。首先，加強企業內部財務控制是企業財務計劃得以實現的保證。企業財務管理的目的在于確保企業財務計劃的實現，這在客觀上要求必須加強企業財務計劃過程的監督和調節，不斷調節和修正計劃，否則企業的財務計劃就難以實現。其次，加強企業財務內部控制是實現企業財務管理目標的關鍵環節。財務預測、決策和預算只不過指明了財務控制的方向、提出了財務控制的依據和規劃，只有實施財務內部控制，才能確保其落到實處。再次，加強企業內部財務控制是推行現代企業財務管理的核心。現代企業財務管理是通過建立企業財務會計制度，分層建立責任中心與財務預算，計劃、分析、考核和調控于一體進行管理的。只有逐步采用與之相適應的內部績效考核、計劃、效率和效果審計等內部財務控制方式，才能有效推動傳統財務管理向現代財務管理轉變。

二、企業財務內部控制設計的原則

1.相互牽制原則。一項完整的經濟事項，如果是經過兩個以上的有相互制約環節對其進行監督和檢查，其發生舞弊現象的機率就很低。

2.成本效益原則。對關鍵點進行嚴格控制，對非關鍵點，其設立只要起到監控作用即可?？刂泣c設定的數量需根據實際情況科學設立、易于操作，力爭以最小的控制成本獲得最大的經濟效益。

3.崗位責任原則。內控制度的設立是與企業的管理模式緊密聯系的，企業按照財務工作的要求和特點設立工作崗位，并賦予其責、權、利，規定相應的操作規程和處理程序。

4.協調配合原則。要求各科室、人員之間應相互配合、協調同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率，導致不必要的扯皮和脫節的現象。

三、企業財務內部控制的基本方式

內部控制的基本方式有組織規劃控制、授權批準控制、預算控制和實物控制四種方式：①實物控制即對單位實物安全所采取的控制措施，主要包括：限制接近、定期進行財產清查。②預算控制是對單位各項經濟業務編制詳細預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃執行情況的控制，一是編定的預算應當體現單位經營目標，并明確權責；二是定期及時反饋預算執行信息；三是預算執行中應允許經授權批準對預算調整，以切合單位實際。③授權批準控制即單位內部部門或職員處理經濟業務必須經授權方可進行，以防止濫用職權，保證既定管理方針的執行。授權批準控制包括一般授權與特定授權兩種形式。④組織規劃控制即對單位組織機構設置、職務分工的合理性及有效性進行控制。一是組織機構的相互控制；二是不相容職務的分離。除以上四種基本方式之外，內部控制還包括文件記錄控制、業績控制、職工素質控制等多種方式。

四、加強企業財務管理內部控制的對策

1.建立健全企業財務內部控制制度，形成財務內部控制體系。一個健全的財務控制制度，主要包括企業財務制度、財務預算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財務人員、財務信息、財務風險及業績評價體系等一系列的財務制度，財務內部控制體系的建立與完善，為實現企業整體財務目標及戰略目標提供了保證。企業財務內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業財務管理全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。有關人員在從事財務管理業務時，必須明確業務處理權限和應承擔的責任，禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事后監督，即在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。事后監督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規范化管理，將監督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現有的稽核、審計部門為基礎，成立一個獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監督防線。財務內部控制體系對企業財務管理過程及時發現問題，防范和化解企業經營風險和會計風險，將具有重要的作用。

2.建立財務風險防范體系。現代企業中不僅投資人承擔企業經營風險，債權人、經營者承擔的風險也大大增加。企業利用財務杠桿使企業資產負債率大大提高，債權人承擔的風險迅速攀升。加強財務風險防范體系的建立，一是確保財務風險預警和監控制度健全有效，筑起防范和化解財務風險的第一道防線。二是要明確企業財務風險監管工作程序，分清監管職責，落實好分級負責制。三是要建立和規范企業財務風險報表分析制度，搞好月份流動性分析、季度資產質量和企業負債率分析以及年度會計、審計報告制度，完善風險監測技術，建立敏感的風險預警系統。四是要充分發揮會計師事務所、律師事務所以及資產評估事務所等社會中介機構在財務風險監管中的積極作用。五是在進行籌資投資決策時，要進行系統而科學的論證，做到慎之又慎，充分估計未來各種不確定因素對企業獲利水平可能產生的負面影響，重視資金成本管理和分析；企業負債規模要適度，儲備庫存要合理，決不能為片面追求利潤最大化而使企業過度負債。

3.推進全面預算制度，細化財務控制。企業內部的財務預算按照其內容可分為：資本性支出預算、銷售預算、產量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現金預算和總預算。按照其預算的時間跨度來分，可以分為年度預算和月度預算。其中月度預算是年度預算的基礎，應實行滾動編制的方法，按照企業生產經營的動態情況來編制。全面預算編制應該抓住資金收支兩條線，涉及企業生產經營活動的方方面面，將產供銷、人財物全部納入預算范圍。預算編制過程中，每一收支項目的數字指標必須依據充分確實的材料，進行嚴密的計算，不能隨意編造。全面預算確定后，層層分解到各分廠、車間、部門，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預算目標各負其責，各司其職。在企業財務管理過程中，通過一系列內控機制、財務管理體制的完善，提高企業的經營管理能力，才使企業在市場競爭中立于不敗之地。

4加強內部審計監督。在企業內部財務控制中，內部審計監督具有極其重要而又特殊的地位，不僅構成了企業內部財務控制的重要組成部分，也構成了內部監督的主要力量，特別是在現在企業管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。企業應當建立健全審計機構，完善審計職能，充分發揮審計人員的積極作用，以監督企業內部財務控制是否被執行，營造良好的企業控制環境；同時還應保護和增強審計的獨立性，積極審計監督下級單位，以推進企業生產經營活動，保證企業的重大決策、主要財務事項的正確和有效。