建設企業應收賬款管理存在的問題與對策

陸海濤/黑龍江省華龍建設有限公司

建設企業應收賬款管理存在的問題與對策

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如今，市場競爭激烈。應收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業的競爭力，增加了銷售量。促進了利潤增長。被企業廣泛采用。，但同時，應收賬款也是一把雙刃劍，企業因它而獲利，也因它而被拖垮，本文從應收賬的功能目標，產生原因出發，最后提出了加強應收賬款管理的對策。

應收賬款；壞賬；管理；存在問題；對策

一、應收賬款的功能

應收賬款的功能是指它在生產經營中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用同時企業持有應收賬款也是有成本的。既然如此，企業為什么愿意持有應收賬款呢？主要是因為應收賬款有以下功能。

1.擴大銷售，增加了企業的競爭力。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下，企業不得不采取賒銷方式進行銷售，這對企業銷售新產品、開拓新市場也具有更重要的意義。

2.減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，貝|J無需上述支出。

3.應收賬款管理不善的副作用。一是降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。企業應收賬款的在量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上二是夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。三是加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。

二、應收賬款的管理目標

應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。

三、應收賬款管理形成的原因分析

根據有關部門調查，造成企業應收賬款居高不下的原因可以從幾個方面來歸納。

1.企業經營環境的影響。一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信

2.每月結算的工程進度款。因國有施工企業生產活動，經營方式有其特殊性：這類企業所建造或生產的產品通常體積巨大，如建造的房屋、道路、橋梁、水壩等。周期比較長，往往跨越一個或幾個會計期間，并且建造或生產的產品價值較大，根據這種特性，施工企業需要與工程發包方簽訂建造合同。

3.工程完工后，質保金形成施工企業的應收賬款。工程完工后經現場監理驗收合格，施工企業與業主進行工程價款總結算，在總結算時，按《招投標法》規定，一般按工程總結算額的5%作為質保金，待質量保證期滿且無質量事故后，返還施工企業。從而每項工程在總結算后，業主扣留的質保金形成了施工企業的應收賬款—應收質保金。

4.墊資施工與相關政策的變化。如在工程實菇期間，遇到經濟危機、國家宏觀經濟政策調整及貨幣政策調整等客觀因素影響，或建設單位本身建設資金不到位及資金本來存在缺口等因素影響下，將直接導致工程發包單位無力支付工程款。國有施工企業具有資本實力，為了盈取更大的建筑市場，提升企業的競爭能力，往往采取墊資方式施工，如在工程合同規定支付工程款的期限內，因業主建設資金不到位，并且根據當前業主的形式判斷，在以后相當長的時間內業主也不可能有資金支付，從而形成了施工企業長期的不良應收賬款。

四、加強國有企業應收賬款的管理措施

1.建立健全應收賬款內控制度。良好的內部控制制度及其有效實施能防止和糾正國有企業舞弊行為的發生。廣義上講，應收賬款內部控制有主營業務收入、主營業務稅金、附加及銷售費用等，而各項控制程序和措施則包括各職能部門職責劃分、不相容崗位的相互分離、齊全并連續編號的各項原始憑證、定期的賬目核對、完善的會計核算科學的，進行經常性分析和監控，及時發現問題，不斷完善內控制度。

2.建立應收賬款激勵機制。制定收賬政策時，要權衡增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本的關系，掌握好寬嚴界限，科學擬定收賬計劃；制定營銷政策時，把應收賬款管理納入對銷售人員考核的項目中，將個人利益與銷售、回款、業績以及應收賬款的管理掛鉤，合理制定應收賬款獎罰條例。

（三）強化企業應收賬款的日常管理工作

1.做好基礎記錄，了解用戶付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。2.檢查用戶是否餐破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。3.掌握用戶已過信用期限的債務，密切監控用戶已到期債務的增減動態。以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。4.分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比。借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件，5.考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企、信用政策是否應改變。

（四）合理利用金融工具功能，增強應收賬款的變現能力

隨著我國經濟不斷發展，金融政策不斷趨于完善，從而使企業應收賬款的回收方法，有了一定的選擇，應收賬款融資業務是銀行根據企業應收賬款的特點，而推出的一項金融業務，即：將應收賬款或應收賬款的所有權讓售給銀行，銀行將其與其他金融資產打包出售給資產管理公司或金融信貸機構。資產管理公司或金融信貸機構負責直接向發包單位收取工程款或對應收賬款進行再處理的業務。在企業將應收款交付銀行等金融機構后，可迅速得到資金，從而可以滿足因應收賬款占用原因，而造成企業短期資金不足的需求。

五、結束語

應收賬款管理應遵循嚴格的管理制度，將管理落到實處，針對在企業應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法。解決企業在應收賬款中出現的問題，才能發揮應收賬款對企業銷售的推動作用，加快企業的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。

[1]王振偉，關于加強施工企業應收賬款管理的探析，經濟技術協作信息，2009（22）總第1005期.

[2]王麗 姜珺，應收賬款管理若干問題的探討，經濟技術協作信息，2010（20）總第1039期.

[3]李紅梅，如何加強企業應收賬款管理，中國商界，2010年第2期.