關(guān)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中控制問(wèn)題的思考

凌慧/雞西礦業(yè)集團(tuán)安全技術(shù)培訓(xùn)中心

關(guān)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中控制問(wèn)題的思考

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企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)管理的核心內(nèi)容之一,是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)以集團(tuán)公司為主的財(cái)務(wù)控制主體對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制,是為保證集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行的管理活動(dòng)和手段。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制主要表現(xiàn)為對(duì)投資方向、投資項(xiàng)目審批、預(yù)算管理、資金運(yùn)作、資本經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)以及審計(jì)監(jiān)督等諸多方面的控制。

一、完善企業(yè)集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中控制

企業(yè)集團(tuán)要進(jìn)行財(cái)務(wù)集中控制，首先必須要有組織機(jī)構(gòu)上的保證，對(duì)此，一種可行的辦法是在集團(tuán)總部董事會(huì)下面分設(shè)各類委員會(huì)如戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)，財(cái)務(wù)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等，采取兼職制度，吸收分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表?yè)?dān)任委員，由母公司法定代表人擔(dān)任主任委員。董事會(huì)將一部分分支機(jī)構(gòu)及子公司的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)下放到各類委員會(huì)，由做出決策。這樣，在保證集團(tuán)總部權(quán)威的同時(shí)，公司總部與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間就保持了有效的信息溝通，通過(guò)分支機(jī)構(gòu)及子公司的意見(jiàn)反饋可使集團(tuán)總部的決策更加和合理科學(xué)。而且，由于分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人本身參與了決策過(guò)程，了解決策的意義，有效保證了集團(tuán)總部的決策在分支機(jī)構(gòu)及子公司中的貫徹和落實(shí)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中控制目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制

財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是世界各大跨國(guó)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)集權(quán)管理的基本方式之一。因具有事前控制性、審計(jì)經(jīng)常性、反饋及時(shí)性、高度專業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn)，可幫助企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)集中控制。具體施行時(shí)可按企業(yè)與各分支機(jī)構(gòu)及子公司之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限、逐級(jí)委派各級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)。其具體做法一般是：由委派單位設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)總監(jiān)的人選，委派、參評(píng)、獎(jiǎng)懲等管理職責(zé)，所委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的人事、工資待遇由原委派單位負(fù)責(zé)。由委派單位明確所委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和權(quán)限。一般而言，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作；參與派駐單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析和決策；負(fù)責(zé)組織編制和執(zhí)行派駐單位各類預(yù)算和信貸計(jì)劃等。為了切實(shí)發(fā)揮委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)還必須要具有制止分支機(jī)構(gòu)或子公司負(fù)責(zé)人違規(guī)行為及制止無(wú)效時(shí)向總部匯報(bào)的權(quán)力。此外，企業(yè)集團(tuán)還要建立與財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制相配套的各項(xiàng)制度，如對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的資格確認(rèn)制度、業(yè)績(jī)考核制度、獎(jiǎng)懲制度、報(bào)告制度、述職制度、培訓(xùn)制度以及輪換制度等，以保證財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的順利實(shí)施。

三、全面預(yù)算管理

預(yù)算管理也是西方流行的集權(quán)管理方式之一，集團(tuán)總部通過(guò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司的分項(xiàng)預(yù)算和總預(yù)算明晰各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域，細(xì)化落實(shí)集團(tuán)部的財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)和子公司進(jìn)行有效控制。全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要統(tǒng)籌規(guī)劃，細(xì)心組織、預(yù)算的編制要以企業(yè)的方針、目標(biāo)、利潤(rùn)為前提，以“先急后緩，統(tǒng)籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結(jié)合的程序進(jìn)行編制，并且預(yù)算的編制須有重點(diǎn)，不同的企業(yè)要根據(jù)自身情況選擇重點(diǎn)。

全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實(shí)現(xiàn)了總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理，具有較強(qiáng)的可操作性。在實(shí)際中，企業(yè)集團(tuán)常采用這種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司的財(cái)務(wù)集中控制。

四、利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中控制

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中控制提供了極為便利的條件，集團(tuán)總部可以以較低的成本迅速獲得所需分支機(jī)構(gòu)及子公司的信息，及時(shí)溝通信息、做出決策。

具體來(lái)講，較為常用的方法有三種：

第一種是選擇可以進(jìn)行中央備份的財(cái)務(wù)軟件，對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行備份，隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，使集團(tuán)總部能及時(shí)了解其財(cái)務(wù)處理情況和財(cái)務(wù)狀況，并在需要時(shí)予以干預(yù)；

第二種是利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行憑證的集中控制，分支機(jī)構(gòu)及子公司在交易完成后，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將相關(guān)會(huì)計(jì)憑證匯總到集團(tuán)總部，由集團(tuán)總部進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和賬務(wù)處理，對(duì)其中不合理、不合法及違反集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)政策的憑證則不予辦理，并追究相關(guān)人員的責(zé)任；

第三種方法是更高層次的財(cái)務(wù)集中控制，利用互聯(lián)網(wǎng)對(duì)交易進(jìn)行集中控制，分支機(jī)構(gòu)及子公司在交易時(shí)，首先利用互聯(lián)網(wǎng)將交易信息傳到集團(tuán)總部審批，經(jīng)審批同意后再行交易，交易完成后由集團(tuán)總部進(jìn)行實(shí)物變更記錄和財(cái)務(wù)處理，分支機(jī)構(gòu)及子公司在此過(guò)程中幾乎沒(méi)有任何決策權(quán)力，業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)之源，控制了業(yè)務(wù)自然就控制了財(cái)務(wù)，這是目前財(cái)務(wù)集中控制中較為嚴(yán)格的一種方法，但因其本身具有一些弊端，對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司控制過(guò)死，成本較高，一般較少采用，目前主要在產(chǎn)品比較貴重或?qū)Ξa(chǎn)品質(zhì)量要求較高的企業(yè)集團(tuán)中應(yīng)用。

五、內(nèi)部審核和外部審計(jì)制度

內(nèi)部審核和外部審計(jì)制度本身并不是一種財(cái)務(wù)集中控制方法，而是一種輔助方法，它通過(guò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司財(cái)務(wù)集中控制的結(jié)果進(jìn)行審查，在一定程度上保證了其他控制方法的實(shí)施，雖本身無(wú)法直接控制，但對(duì)于財(cái)務(wù)集中控制卻是必不可少的。

上述幾種方式都能使企業(yè)集團(tuán)達(dá)到財(cái)務(wù)集中控制的目的，相互之間并不排斥，企業(yè)集團(tuán)可以以一種方式為主，其他為輔，也可以針對(duì)企業(yè)自身的組織特點(diǎn)，選擇多種方式，形成綜合、全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)集中控制體系，以實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司財(cái)務(wù)的有效控制。

六、分設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

按照國(guó)際慣例,結(jié)合我國(guó)實(shí)際,企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)理應(yīng)分設(shè)。凡涉及資金計(jì)劃、籌資、投資、利潤(rùn)分配等方面的業(yè)務(wù),應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé);凡涉及經(jīng)濟(jì)信息處理、指標(biāo)核算、分析、考核、審計(jì)等方面的業(yè)務(wù),由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。集團(tuán)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)后,應(yīng)建立相應(yīng)的互通信息的有效渠道。財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)以會(huì)計(jì)部門(mén)提供的會(huì)計(jì)信息為主要依據(jù)進(jìn)行決策,其所制定的各項(xiàng)政策、財(cái)務(wù)管理過(guò)程和分析結(jié)果應(yīng)及時(shí)向其他部門(mén)通報(bào),以滿足有關(guān)部門(mén)的管理需要,并進(jìn)行監(jiān)督。上述兩個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)平行設(shè)置,共同隸屬于企業(yè)最高管理層。集團(tuán)下屬各子公司應(yīng)根據(jù)其具體情況自主決定財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,不必要求每個(gè)子公司都設(shè)立與集團(tuán)對(duì)口的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu),但應(yīng)按不同的上下溝通渠道向集團(tuán)對(duì)口提供符合規(guī)定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)會(huì)信息。

加強(qiáng)完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng),財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)主要有籌資協(xié)同效應(yīng)、投資協(xié)同效應(yīng)等;節(jié)約交易費(fèi)用,企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)資金的籌集與投放進(jìn)行統(tǒng)一控制,按照統(tǒng)一的資金計(jì)劃籌集資金,調(diào)劑成員企業(yè)資金的安排計(jì)劃,從而可以節(jié)約交易費(fèi)用;增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力,集團(tuán)公司通過(guò)層層財(cái)務(wù)控制,控制著比單個(gè)企業(yè)多幾十倍、甚至上百倍的資金,集團(tuán)可以迅速調(diào)動(dòng)集團(tuán)資金,使單個(gè)企業(yè)脫離險(xiǎn)境。