基于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策分析

李月琴/黑龍江省黑河市財(cái)政局

基于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策分析

李月琴/黑龍江省黑河市財(cái)政局

近年來，低碳經(jīng)濟(jì)越來越受到世界各國的廣泛關(guān)注。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，是我國實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。通過可行的財(cái)稅政策探索出一條發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的有效路徑，形成完善的促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策，為我國建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)和資源節(jié)約型社會(huì)提供制度保證，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

低碳經(jīng)濟(jì)；可持續(xù)發(fā)展；財(cái)稅政策

人類發(fā)展經(jīng)濟(jì)所引發(fā)的資源緊缺、生態(tài)破壞、氣候變暖等問題日益凸顯，已嚴(yán)重威脅到人類的生存安全。因此，一種以低能耗、低排放、低污染為目標(biāo)的低碳經(jīng)濟(jì)模式將成為未來世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢。目前，我國是世界上第一大二氧化碳排放國，能源緊缺和環(huán)境污染已經(jīng)成為制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重瓶頸，如何實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變將是我國政府在較長一段時(shí)間內(nèi)的工作重點(diǎn)。因此，我國必須大力發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，通過新能源、新技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)我國發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。財(cái)政稅收作為一個(gè)國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，其在引導(dǎo)資源分配、支持產(chǎn)業(yè)升級(jí)、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新等方面均發(fā)揮著重要作用。因此，我國應(yīng)建立一套完備的財(cái)政稅收體系在支持我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、提升產(chǎn)品技術(shù)含量、加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、財(cái)稅政策在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用

在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中如發(fā)現(xiàn)市場失靈的現(xiàn)象，需要政府對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的資源配置進(jìn)行適當(dāng)干預(yù)，以此來彌補(bǔ)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的損失。財(cái)稅政策具有資源配置的職能，能夠?qū)κ袌鎏峁┻^度的商品和勞務(wù)數(shù)量進(jìn)行校正，對(duì)市場提供不足的產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的有效配置。財(cái)稅政策對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的干預(yù)可以分為財(cái)政收入和財(cái)政支出兩大類，促進(jìn)低碳發(fā)展的財(cái)稅政策，如旨在鼓勵(lì)市場主體進(jìn)行能效投資、節(jié)能技術(shù)研發(fā)、新能源投資的財(cái)政補(bǔ)貼、預(yù)算撥款、稅收減免以及貸款貼息等措施；抑制高碳生產(chǎn)、消費(fèi)行為的財(cái)稅政策，如旨在提高能源使用成本，鼓勵(lì)節(jié)能降耗，控制溫室氣體排放的能源稅、碳稅等手段。

二、我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中財(cái)稅政策存在的問題

1.財(cái)政投入不足。目前與國外相比，財(cái)政資金投向低碳經(jīng)濟(jì)的數(shù)額還很少，我國的資源與環(huán)境預(yù)算所占財(cái)政支出預(yù)算總額的比重很低，全國用于環(huán)境投資的公共資金僅占GDP的1.3%，其中還包括企業(yè)投資、民間投資和其他投資，真正的財(cái)政投資所占比重不到1%，能源研發(fā)方面的投入更是微乎其微。并且一些應(yīng)當(dāng)由中央政府負(fù)責(zé)、具有國家公共物品性質(zhì)的環(huán)境保護(hù)事務(wù)，如跨省流域水環(huán)境治理、國家級(jí)自然保護(hù)區(qū)管理、歷史遺留污染物處理、國際環(huán)境公約履約、核廢料處置設(shè)施建設(shè)、國家環(huán)境管理能力建設(shè)等，嚴(yán)重缺乏環(huán)境財(cái)政的支持。

2.稅收調(diào)控力度不到位。現(xiàn)行稅制在促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排以及資源綜合利用等各方面取得了一定的成效，但是相關(guān)的稅收政策相對(duì)缺乏，稅費(fèi)關(guān)系混雜，低碳稅以及環(huán)保稅一直缺位，與國外相比缺少針對(duì)低碳產(chǎn)品以及碳排放行為的課稅政策，使財(cái)政稅收難以有效地發(fā)揮宏觀調(diào)控作用。

3.缺少專門的稅種。目前我國低碳經(jīng)濟(jì)相關(guān)的稅收政策僅存在于現(xiàn)有的主要幾種稅種中，其中包括增值稅、所得稅、消費(fèi)稅和資源稅等稅種，并沒有在環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排等低碳經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域設(shè)立專門的稅種。因此，我國在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)缺少稅收來源的支持，弱化了稅收政策在促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和節(jié)能減排等低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的調(diào)控作用。

三、我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策建議

1.健全財(cái)政預(yù)算資金的投入。首先，在預(yù)算中增設(shè)碳預(yù)算相關(guān)的項(xiàng)目支出，如新能源支出、可再生能源支出、環(huán)境治理和節(jié)能減排支出等項(xiàng)目，并將其設(shè)為經(jīng)常性支出，保證財(cái)政支出在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中資金的穩(wěn)定性。同時(shí)要加大預(yù)算投資比重，對(duì)高污染、高能耗、高排放經(jīng)濟(jì)的限制，加強(qiáng)對(duì)低碳領(lǐng)域的引導(dǎo)和鼓勵(lì)，從而走向低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的道路。其次，在建設(shè)性財(cái)政預(yù)算中建立財(cái)政科技投入的穩(wěn)定機(jī)制和長效機(jī)制，充分發(fā)揮政府的經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向機(jī)制，加大對(duì)科技技術(shù)創(chuàng)新的投入，支持低碳經(jīng)濟(jì)技術(shù)的研發(fā)，支持風(fēng)能、太陽能等綠色新能源產(chǎn)業(yè)技術(shù)的發(fā)展，支持低能耗、高能效的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的發(fā)展，激勵(lì)投資者的積極性，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。最后，建立預(yù)算資金專款專用機(jī)制。將對(duì)二氧化碳等溫室氣體排放量大以及高能耗、高污染領(lǐng)域征收的稅款適當(dāng)用于低污染、低能耗和低排放的產(chǎn)品、技術(shù)的投入上，加強(qiáng)和完善各級(jí)相關(guān)部門的監(jiān)督機(jī)制，使資金用到實(shí)處，確保其科學(xué)、規(guī)范和透明，提高財(cái)政資金在促進(jìn)碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的使用效率。

2.推行政府補(bǔ)貼政策。

（1）對(duì)促進(jìn)低碳節(jié)能產(chǎn)品的使用和推廣方面實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼政策。首先，對(duì)消費(fèi)者在購買節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品時(shí)給予補(bǔ)貼，鼓勵(lì)節(jié)能減排和環(huán)保等符合低碳標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的消費(fèi)和使用；其次，對(duì)節(jié)能環(huán)保的公共建設(shè)工程、節(jié)能減排監(jiān)管體系和有助于環(huán)保節(jié)能的大型建筑建設(shè)、現(xiàn)有建筑的節(jié)能改造方面給予大力的支持和財(cái)政補(bǔ)貼，以鼓勵(lì)投資商向低碳經(jīng)濟(jì)行為發(fā)展；最后，對(duì)節(jié)能環(huán)保、低排放、低污染的公交車和出租車等交通領(lǐng)域采取政府補(bǔ)貼形式，促進(jìn)節(jié)能減排和新能源汽車試點(diǎn)的運(yùn)行、使用和推廣。

（2）對(duì)低碳技術(shù)的研發(fā)、創(chuàng)新等領(lǐng)域的財(cái)政補(bǔ)貼，促進(jìn)低碳技術(shù)的提高與進(jìn)步。對(duì)低碳技術(shù)投資企業(yè)在貸款額度、貸款利息及還貸條件給予優(yōu)惠和補(bǔ)貼，激勵(lì)企業(yè)低碳技術(shù)的研發(fā)、創(chuàng)新的投入積極性。積極獎(jiǎng)勵(lì)低碳技術(shù)的研究成果，并對(duì)技術(shù)的研發(fā)、改進(jìn)和創(chuàng)新方面有巨大貢獻(xiàn)的個(gè)人提供獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)研究人員的積極性，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)技術(shù)的提高和進(jìn)步，提高能源的高效利用、新能源和可再生能源的研發(fā)以及清潔能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3.開征針對(duì)低碳的新稅種。對(duì)一些高能耗、高污染、高排放的產(chǎn)品開征新的稅種，如碳稅，以此增加相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)成本，縮減其利潤空間，遏制該種產(chǎn)品的發(fā)展，引導(dǎo)社會(huì)向節(jié)能環(huán)保型產(chǎn)品投資的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移。碳稅是解決我國面臨的環(huán)境、能源問題重要的經(jīng)濟(jì)手段，我國作為以煤炭為主的能源消費(fèi)國，改革開放以來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，碳排放量逐年增加，目前已成為世界排放第二大國，二氧化碳減排任務(wù)重、責(zé)任大。碳稅的征收不僅在節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)上能起到重要作用，并且能夠彌補(bǔ)我國稅收制度在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域的不足。

發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇，它關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)快速、健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，關(guān)系到億萬人民的生活和生命安全。因此，完善我國低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策，并利用財(cái)稅政策的引導(dǎo)和杠桿作用更好的支持、鼓勵(lì)、推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加速我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，緩解我國資源需求和環(huán)境的壓力，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。