淺析企業會計內控制度流程的完善

歷美娜/航天科技控股集團股份有限公司

淺析企業會計內控制度流程的完善

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隨著當前全球經濟一體化格局的不斷深入，我國企業開始走出國門，走向國際市場，企業需要面臨更為激烈的市場競爭。近年業，我國加大了對國有企業的內部改革的力度，其取得了較好的成效。但當前我國企業制度中還存在著一些不足之處，不僅外部管理力量缺乏，而且內部控制不嚴，企業在發展中存在著嚴重的假賬問題，報告不真實及違規和違法等現象，這些問題的存在，不僅制約了企業的發展，同時也給企業在國際市場上的競爭帶來嚴重的影響。所以企業需要對會計內控制度進行完善，建立起完善的內部防預體系，從而更好的提升依此來的核心競爭力，確保企業能夠健康、持續的發展。

會計內控；流程；產品；原材料；資金；貨物；固定資產

企業在日常生產經營活動過程中，需要確保企業經營活動正常進行，有效的保障企業資產的安全，所以需要制定一系列的規章制度，即企業內控制度，這些制度可以有效的預防企業經營活動中一些不法行為的產生，對于企業管理目標的實現具有極大的推動作用。在當前市場經濟快速發展的環境下，企業內控制度的完善更具有迫切性。建立健全會計內控制度是當前企業內控制度的重要組成，通過強有力的會計內控制度，可以有效的提高企業運營的效率，使企業資源得到優化配置，預防違法違規問題的發生，特別是在企業生產經營過程中，通過對產品生成、原材料采購、庫存貨物、資金及固定資產等過程利用規范化的會計內控制度進行控制，這對于企業健康、穩定的發展具有極為重要的意義。

一、產品生成過程的控制

企業在生產過程中，產品生產過程中是指企業從采購原材料。進行加工改造，直至到生產出顧客所需要產品的整個過程，這個過程中直接關系到產品質量和生企業生產運營的效率。所以在企業經營過程中對產品生成控制是其極為關鍵的環節，在這個環節需要對原材料選購、加工改造、產品運輸及成本等各個環節進行有效的控制。

1.在這個環節中企業內控需要控制的重點在于生產機械狀態、產品生產過程中的安全性、原材料、成本及效益等。

2.基本的控制目標。在產品生成過程中，需要確保在安全的理論下，完成基礎經濟指標和質量指標，同時還要做到對環境的有效保護，降低生產過程中有害物質的排放。同時還要做好庫口貨物的存放工作，合理對原材料進行領取和使用，有效的降低生產成本，對銷售價格進行科學的設計，確保取得理想的利潤。

3.控制生產風險。在生產過程中，需要對生產過程中的風險進行時時評估，進一步強化生產過程中的組織管理工作，嚴格執行崗位責任制，有效的確保原料的供需要求得到滿足，進一步降低生產成本，企業財務人員需要對生產成本進行精確核算。

二、原材料購買過程

這個過程中需要從采購計劃開始，然后進行材料采購、購回材料及貨款支付等整個業務流程。

1.原材料購買過程的控制。對所需要購買的原材料的必需性進行確定，同時嚴格對所購買的原材料進行驗收，進行適當的會計處理，正確處理預收賬款、預付賬款和應收賬款等。

2.基本控制方式。指定專人對原料進行負責，建立崗位責任制，確保崗位中每一個人都能夠各司其職，同時對原材料購買的整個過程中要進行詳細的記錄。

三、資金流動收支活動控制

資金是企業得以正常運行的基礎，直接關系到企業的生存和發展，所以企業需要加強對資金的管理。在企業經營過程中，需要控制好資金流動的管理，嚴格企業收支活動的控制，嚴格依據會計法對資金流動收支的規定進行執行，確保會計核算中資金金額的正確性，合理的對資金流動收支進行處理，確保企業每一筆資金收支都能夠真實、準確的進行記錄，明確會計崗位責任制，確保會計處理的實時性和有效性。

四、庫存貨物控制

1.控制庫存貨物的部門設立。應設置部門專門管理庫存貨物，并負責建立庫存貨物管理業務的崗位責任制，使員工各司其職。同時確保不同職能部門之問相互合作、相互協調而又保持獨立相紅牽制，監督。

2.庫存貨物需要實施控制的地方。企收要規范庫存貨物管理的每一環節，包括貨物的采購、檢查與人倉，保存、調用、處理等業務活動，并應該做好相關的義字記錄和會計處理，確保庫存貨物的完整無缺。

3.基本控制措施。由于企業貨物的多樣性和不同用處可以實行多種管理方法，不同的貨物采取不同的管理措施。對于重要物品設立嚴格的審查、調用程序，也可以適當的增加辦理環節。

五、固定資產控制的相關規劃

1.固定資產控制的職位設置。同企業對其他業務的控制一樣，固定資產的控制也要設立專職部門，健全職位責任制，使每個員工都能明確自己的責任和權力，各司其職，相互協作而又互相監督。

2.固定資產控制需要實施的業務環節。固定資產相關的業務包括多個環節，公司應該規范其中的每一個環節，確保固定資產的安好無缺。明確設立控制標準，包括固定資產的采購、調用、分配、折舊等，同時做好相關的文字、會計處理。

3.對采購固定資產的控制。企業必須要反復計量固定資產的購得、設立鎮密的規劃、精確計算固定資產購得的資金預算，井且所作的規劃和資金預算要符合企業的整體發展模式和經營計劃，既滿足企業的現實需要又立足長遠為企業未來打下基礎。另外還要對固定資產的投資作風險測評，估量風險與利益的比率高低，然后才能做出合理的判斷和資金投放。

4.固定資產的調用分配控制。企業固定資產的調用、外借、出租等都要經過固定資產管理部門、會計部門的審核、考察并向上級決策部門匯報經領導人員批準后方可執行，辦理手續。

5.對固定資產控制的檢查反饋。企業應設立檢查反饋部門對固定資產的控制情況進行監督，這樣不僅可以提高控制的效率還可以發現問題反饋問題進一步改進控制的措施和目標。

六、企業的內部審計制度

為了企業正常有序的運營就少不了內部審計制度的設立，它是企業自我監督的重要工具。內部審計制度獨立與任何經營活動而單獨存在，它通過對企業各種經營活動的監督檢查反饋問題、解決問題，使企業在正常的軌道上持續運行，最終實現企業的經營目標。內部審計制度的建立要依照國家的法律程序，加強內部自我管理，提高企業運營效率。

七、結束語

當前企業面臨激烈的市場競爭，企業會計內部控制制度是企業財務管理的核心所在，所以通過對會計內控制度流程進行完善，可以有效的提高企業的經營管理水平，帶動企業管理制度的進一步完善，有利于更好的提高企業財務部門的工作效率，確保企業能夠正常、高效的運營。特別是在當前經濟全球化速度不斷的加快的新形勢下，企業更應通過完善的會計內控制度流程，從而加快企業管理理論的更新，確保企業在激烈的市場競爭中占據優勢。

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