關于我省水利施工企業內部控制問題的研究

祝薇/黑龍江藝術職業學院

關于我省水利施工企業內部控制問題的研究

祝薇/黑龍江藝術職業學院

水利施工企業怎樣在激烈的建筑市場競爭中發展壯大自己是一個十分嚴肅而又艱難的課題。而加強內部控制是水利施工企業發展和壯大的一項重要措施。我們根據國家政策要求，聯系工作實際，就怎樣加強我省水利施工企業內部控制這一熱點問題進行深入探討和研究，旨在促進水利施工企業的發展。

一、深刻認識加強我省水利施工企業內部控制的重要性

內部控制制度是伴隨社會經濟的發展而產生的，它貫穿于企業管理經營的各個環節當中，是一項十分復雜的系統工程。加強內部控制是水利施工企業發展壯大的一項重要措施，也是企業實現現代化管理一項重要內容。我們必須提高對加強水利施工企業內控工作重要性的認識，做好內控工作。

1.加強內部控制是水利施工企業實現經營目標的需要。實現企業經營目標措施是多方面的，而加強企業內部控制是諸多因素中的一項重要因素，國家對此提出了明確要求，需要在實際工作中認真貫徹執行。內部控制制度就是以企業上下的總體配合為基礎與前提來發揮作用的，內部控制貫穿于企業管理經營的方方面面當中，涉及到企業生產經營的各個環節，是一項十分復雜、繁瑣的系統工程。企業通過內部控制，可以有效地將內部的各個部門進行連接，使其形成合力，不斷提升工作效率，從而保障企業經營目標的順利實現。

2.加強內部控制是提高水利施工企業管理水平的一項重要手段。當前國際國內建筑市場競爭日趨激烈，施工企業所處的經濟環境復雜多變，經營過程中各種不確定因素增加，使施工項目微利化趨勢越來越明顯，財務風險也進一步增大。加強內部控制可以有效防范風險，加強風險管理，堵塞漏洞，消除隱患，保證企業各項財產物資的安全和完整，提高企業管理水平，促進企業生產發展。

3.加強內部控制也是水利施工企業反腐倡廉的需要。黨中央、國務院十分重視國有企業黨風建設和反腐倡廉工作。規范國有企業領導人員用權行為、促進國有企業黨風建設和反腐倡廉工作的重要規章，也是水利施工企業內部控制的一項重要內容，只有建立了全面、科學的內部控制制度，并能夠很好的貫徹執行，才能規范企業管理秩序，確保資產、干部的安全。

二、我省水利施工企業內部控制存在的主要問題

總體看，我省水利施工企業內部控制工作是卓有成效的，但也存在一些與發展不相適應的問題，需要我們認真面對和加以解決。

1.思想認識不到位。一是有的單位領導存在著“重生產輕管理”思想，認為抓施工生產可以出政績，抓內部控制出現矛盾多，影響單位和諧發展。也有的單位領導只認人，不認制度，認為內部控制制度只是形式，可有可無，堅持用自己的人，用聽話的人，不出大事就行；更有甚者認為有沒有內部控制制度都一樣，我說的話就是制度，致使單位管理混亂。也有的單位領導經濟管理方面知識缺乏，不知道該怎樣抓單位財務工作和內部控制工作，專業技術素質較低；二是有的單位會計人員內控意識不強，崗位分工不明確，日常監督與控制工作做得不好。

2.內部控制制度不完善。有的水利施工企業沒有建立全面完整的內控制度；有的單位即使制定了辦法和制度，但內容及范圍不具體、不規范；還有的單位紙上寫的制度看似科學，但沒有實用價值，只是為了應付檢查，實際執行的很少，在執行過程中也沒有與之配套的方法和措施。

3.集體審批制度不健全。大多數水利施工企業實行“一支筆”審批制度，存在重大事項不經過集體審批，職能監督部門不參與的問題。這樣勢必就造成一把手權利過大，班子和助手都束之高閣，職工群眾對單位財務活動無法監督。

4.資產管理制度不健全。有的水利施工企業沒有建立內部資產管理制度或制度不健全。固定資產沒有建立臺賬或卡片，資產管理責任也未落實到具體的部門和人，由財務人員兼任資產管理，違背了不相容職務相分離的原則。

5.內審職能作用發揮不夠。一是內審機構設置不健全、不合理。而實際情況是有的單位至今仍然沒有設置內部審計機構，還有的水利事業單位將審計和財會部門或紀委監察部門合并成一個部門，審計部門不獨立，影響內審工作的開展；二是有的單位雖然設置了內審機構，但發揮的作用不明顯，工作上無計劃，無布置、無要求，無檢查，審計人員得過且過，隨波逐流，沒有真正起到監督和參謀作用；三是內審人員業務素質低。由于目前大部分單位內審人員是從財務部門選拔出來的，他們雖比較熟悉財會業務，但缺乏全面經營管理和現代審計業務知識，很難勝任內審工作。

6.會計隊伍不適應。據調查，我省水利施工企業會計人員存在“三低”問題，即會計從業人員職稱低、學歷層次低、創新能力低。由于現有會計人員中很多同志都沒有進行過正規財會專業學習和必要的繼續教育，以致會計大多工作只停留在記賬、算賬的水平上。在目前會計改革的大潮中，他們對會計科學的新理論、新準則、新制度難以學的懂，理解不透，僅憑經驗應付，思想觀念落后，而且也缺乏自我學習、自我提高、自我創新精神，難以適應水利施工企業的發展，一定程度也影響了企業內部控制工作的開展。

三、加強水利施工企業內部控制的對策

1.在認識層面上，要轉變觀念，提高思想認識。要認真解決對企業內控制度重要性認識不足的問題，一定要在思想上把企業內控制度建設提高到反腐倡廉的高度來認識，絕不是可有可無，可干可不干的工作，只有把內控制度建設好，執行好，才能把單位財務工作搞好，才能保護好干部，才能促進事業發展；一定要在財務會計崗位人員中解決憑經驗干，思想觀念陳舊，對國家提出新的內控工作認識不足、理解不透、方法不會的問題，單位領導和財務人員一定要在思想上重視起來，工作擺上重要位置，這樣才能搞好企業內部控制。

2.在內控制度建設層面上，要建立多元化的監督體系。水利施工企業內部控制工作要明確工作思路，健全內控制度。水利施工企業應當以《會計法》、《具體會計準則》和其他有關法律制度為依據，根據《內部會計控制規范》的要求，結合水利事業單位實際，應建立具有原則性、母法性的財務管理制度。水利施工企業要制定一部具有綱領性的《財務管理制度》，以其作為“母法”指導其他財務制度的制定；建議建立水利施工企業決策權、執行權、監督權，既相互制約又相互協調的權利結構和運行機制，并加強經濟合同、對外擔保、投資、票據、借款、房屋租賃等內控制度建設。

3.注重內部環境建設，樹立全員監控理念，操作上實行運用集體決策、不相容崗位相互分離、內部授權審批、流程控制、績效考評控制等措施，可以實現有效的內部控制管理；強化責任意識，建立工作制衡機制，應樹立“誰花錢，誰負責”的責權對等的理念，在財務活動中強化參與者的責任意識，誰參與誰對經濟事項的真實性、合法性負責，出現問題要實行嚴厲的問責制；健全完善內部審計機構，發揮內審監管作用，要結合單位實際，成立獨立的內部審計機構或配備專職審計人員，實行獨立審計，保障單位監管目標得以實現；加強培訓，提高職工素質，要根據單位人員現狀進行有針對性培養，本著缺啥補啥的原則，培養造就一支政治強、業務精的職工隊伍，以適應內部控制工作的需要；加快信息化建設，提高現代化管理水平；加強組織領導，抓好監督檢查。在內控制度實施上要重點狠抓落實、保證質量，將內部控制工作列入單位重要議事日程，納入工作目標考核，抓實、抓好、抓出成效來，為我省水利事業發展做出更大貢獻。