論審計質量控制

朱秀蘭/哈爾濱供水集團有限責任公司審計部

論審計質量控制

朱秀蘭/哈爾濱供水集團有限責任公司審計部

目前，深化和建立現代企業制度已經為企業轉換經營機制的前提條件，是企業實現改革和發展的指引方向，更是社會主義市場經濟可持續發展的重要組成部分。同事，內部審計作為企業自我約束、自我發展和自我監督的重要組成部分，是建立現代企業可持續發展的根本標志。隨著我國市場經濟的不斷發展，我國企業要適應持續變化的市場經濟環境，就需要時刻不斷完善企業內部審計職能。內部審計職能和質量的充分發揮，也直接關系到企業的管理效益及經營目標的實現。因此，為了保證企業的審計質量，企業內部的審計部門必須加強審計質量的控制。

一、質量是內審工作的生命線

1.內部審計質量控制是內部審計工作的生命線。審計質量是審計工作的生命線，審計質量的優劣會影響到審計工作的聲譽和效果，也會影響審計機構的權威和形象，影響到審計“增值”價值的實現。從內部審計看，隨著我國經濟不斷發展，我國經濟與全球經濟的進一步融合，全社會法律法制意識不斷加強和內部審計質量、水平不斷提高，內部審計作用越來越明顯。但是，近年來我國及國外的一系列財務風險事件將內部審計推到了公司治理的前臺，今天的內部審計已突破了財務防弊的傳統角色，逐漸承擔起監督和服務兩方面重要職能，被期望在促使組織建立和完善內部控制、確保受托責任有效履行的管理控制中起到重要作用。因此，內部審計質量的高低直接關系著內部審計職能實現的效果，關系到審計目標的實現。

2.內部審計質量控制是增強審計工作的準確性和合理性重要途徑。內部審計職能的發揮，直接關系到企業的管理效益、管理效果以及經營目標的實現。是促進企業資源有效利用避免舞弊和浪費，避免或減少違規行為，更是實現良性循環、科學發展的關鍵環節，同時也關系到內部審計自身的生存與發展。但在實際工作中，仍有大量的審計質量控制基礎工作未做或未做好，致使審計質量控制隨意性大，效果很差，使審計工作存在許多潛在的風險。因此，增強審計工作質量控制就能夠通過對各控制環節的有效管理，分層次實施審核、監督和責任追究使審計工作質量得以全面提高，其直接目的是為了增強審計工作的準確性、可靠性、合理性和效率性，從而更好的達到審計目的，實現審計職能。

3.內部審計質量控制是更好地服務和實現審計不斷發展的根本手段。內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及監管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構實現它的目標。審計質量控制是對審計的過程進行科學的規劃和管理，可以科學合理地調整企業的經營理念，幫助企業達到預期的成果，從而有效地保證企業的生存和發展。強化內部審計質量控制是我國內部審計日益發展的需要，是內部審計工作水平的綜合反映和集中體現，也是完善社會主義市場經濟體制的需要。

二、不斷構筑審計質量控制有效性防線

1.重視審計質量、防范審計風險。首先，我們要重視審計質量，提高認識。我們要牢固樹立“審計質量是審計工作生命線”的理念，確立內部審計在企業組織架構中的地位。因此，內部審計介入企業的日常經營活動中，通過效益審計、事前審計能總結出大量的信息，為管理者進行正確決策提供依據。所以，我們要積極開展各種教育培訓活動，從思想上樹立強烈的質量意識。其次，防范審計風險。以落實審計責任為核心，建立健全各項內控制度按照審計作業程序，明確各個審計環節的質量控制內容，規范從編制審計工作方案、收集審計證據、編寫工作底稿、出具審計報告、建立和完善貫穿于審計全過程的質量責任評估和追究制度，構建科學、高效的審計質量控制系統。因此，建立和完善內審質量責任追究制度是提高內審質量控制的重要環節。

2.必須依法制定科學、合理的審計質量標準。標準是衡量事物的準則，是計量工作成果的尺度，是控制的前提。要提高和保證審計質量，就必須依法制定科學、合理的審計質量標準。審計質量控制部門對每個質量關鍵點應提出明確的質量要求，關鍵點的責任人員應制定出切實可行的控制措施，以保證其審計質量。審計方案制定控制應進行充分的審前調查，在摸清被審對象總體情況的前提下，科學、合理地確定審計范圍、審計重點、審計內容、審計目標、內審人員分工安排和審計時間等，并明確各級負責人對下級內審人員的監督和指導責任。

3.加強內部控制，為提高審計工作質量提供保障。認真貫徹落實《國家審計準則》，并把相關審計法規放到局內網上，方便大家隨時學習查閱；建立并嚴格執行審計三級復核制度，使每一個審計項目的定性、處理處罰公正、公開、公平，做到定性上實事求是，處理上合理妥當；抓好審計整改落實環節，保證了審計工作的嚴肅性，維護了審計的權威和資金安全；開展優秀審計項目評比，打造審計精品；改進審計方法，提高工作效率。

4.加快構筑審計信息化建設。審計信息化不僅使審計技術方法有了很大提高，而且促進了審計計劃、組織、實施、匯總和處理等各項工作的程序化、規范化，對加強審計質量控制起到十分重要的作用。內部審計必須適應這一變化，運用計算機和網絡完成審計工作。內部審計機構可以通過購買應用型的審計軟件、自行開發及與軟件供應商聯合開發等方式獲得適用的審計軟件，實現內部審計的計算機化。因此，內部審計人員要沖破傳統審計思路和方法的束縛，積極大膽地采用先進的技術手段，創新審計方式方法，逐步實現內部審計質量管理控制的現代化。

三、結束語

隨著市場經濟的不斷發展，對內部審計提出了新的要求，內部審計活動作為加強內部監管，完善企業治理的一項重要業務，在企業經營管理中發揮著越來越重要的作用。因此，內部審計作為現代企業管理的一個重要組成部分，其職能和作用的發揮，越來越受到廣泛關注。

[1]禹自銀；構建企業內部審計質量控制體系的對策研究［J］；華東經濟管理；2012年05期.

[2]楊毅紅；企業內部審計存在的問題研究［J］；商業經濟；2012年01期.

[3]張紅軍；從公司治理角度談改善內部審計質量［J］；現代商業；2010年20期.