如何加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

王紅英/哈爾濱海外電氣系統(tǒng)工程總包有限公司

如何加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

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一、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的基石

1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境下企業(yè)發(fā)展壯大的需要。企業(yè)的生存發(fā)展離不開(kāi)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展壯大的因素眾多，完善的內(nèi)控是其發(fā)展的基石，沒(méi)有完善的內(nèi)部管理控制機(jī)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可想象的后患，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的核心。

2.強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以使會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程得到更好的保障，從而真實(shí)的反映現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性。

3.強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的手段之一。它通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，從而達(dá)到防患未然的目的。

4.強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整避免資源浪費(fèi)。健全完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督企業(yè)財(cái)產(chǎn)從采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收、存儲(chǔ)到投入生產(chǎn)、進(jìn)行銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，有效的避免各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)能夠有效的利用企業(yè)資源，使企業(yè)資源良性循環(huán)發(fā)揮效益最大化。

二、如何加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證業(yè)務(wù)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)以正確的金額，在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間，記錄于規(guī)定的賬戶，保證資產(chǎn)安全完整并得以真實(shí)反映，同時(shí)揭示業(yè)務(wù)活動(dòng)的薄弱環(huán)節(jié)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法、有效、有序的進(jìn)行。

由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的活動(dòng)過(guò)程，同時(shí)受著諸多外部因素影響，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也應(yīng)該是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程，針對(duì)各種事項(xiàng)的各個(gè)環(huán)節(jié)建立完善其相關(guān)程序和措施，以確保其職能的有效實(shí)施。

1.優(yōu)化企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)控制環(huán)境包括管理者的管理風(fēng)格、管理意識(shí)、經(jīng)營(yíng)策略、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)方式、人力資源政策以及員工的思想意識(shí)、道德水準(zhǔn)、勝任能力等等。控制環(huán)境是一個(gè)企業(yè)的整體氛圍，現(xiàn)代企業(yè)全體員工尤其是管理層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否有效首先取決企業(yè)員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，特別是管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視程度，這是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否有效實(shí)施的硬件。

2.健全組織機(jī)構(gòu)明確責(zé)任義務(wù)。

（1）健全組織機(jī)構(gòu)。建立有利于企業(yè)發(fā)展、適合市場(chǎng)要求的組織機(jī)構(gòu)，嚴(yán)密組織機(jī)構(gòu)關(guān)系，同時(shí)建立行之有效的激勵(lì)與約束管理機(jī)制。

（2）明確權(quán)責(zé)關(guān)系。對(duì)組織機(jī)構(gòu)中職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行合理有效地分配，特別對(duì)重要職位之間的分工要準(zhǔn)確合理，確保每個(gè)職位的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配，確保每個(gè)員工了解自己的工作行為、明確與相關(guān)崗位的工作關(guān)系、職責(zé)承擔(dān)形式和認(rèn)可方式以及與達(dá)成相應(yīng)目標(biāo)之間的聯(lián)系。另外還要把握好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系，確保每個(gè)崗位各司其職。

（3）完善內(nèi)部記錄制度與建立報(bào)告體系。將記錄與報(bào)告貫穿組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)時(shí)時(shí)詳盡的記錄反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)真相，通過(guò)及時(shí)的報(bào)告反饋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果。

（4）加強(qiáng)對(duì)決策與執(zhí)行的控制。對(duì)決策做好事前調(diào)研與規(guī)劃，避免決策盲目性，確保其可行性，強(qiáng)化各部門各崗位在組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的執(zhí)行力度，得不到有效執(zhí)行的制度都是一紙空文，紙上談兵。

3.加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)與開(kāi)發(fā)。在信息技術(shù)時(shí)代環(huán)境下，ERP等各種綜合管理軟件系統(tǒng)被越來(lái)越廣泛的應(yīng)用于企業(yè)及財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。越來(lái)越多地依靠系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)控制，使得業(yè)務(wù)流程相對(duì)復(fù)雜化。因此，對(duì)從事財(cái)務(wù)工作的人員提出了更高的要求，不僅要有專業(yè)技術(shù)水平還要有扎實(shí)的應(yīng)用計(jì)算機(jī)的能力并且要不斷更新相關(guān)的知識(shí)。這就要求企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，不斷地為其提供新的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，加強(qiáng)企業(yè)文化引導(dǎo)，提高員工職業(yè)道德水平和加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。優(yōu)秀的企業(yè)文化，往往能夠?qū)T工的道德風(fēng)險(xiǎn)降到較低水平，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制是相當(dāng)有利的。在信息化環(huán)境下應(yīng)倡導(dǎo)動(dòng)態(tài)的企業(yè)文化，提倡團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，這樣才能對(duì)不斷變化的環(huán)境做出快速反應(yīng)。

4.將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。現(xiàn)代企業(yè)須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，不可避免地會(huì)遇到各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為防范風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要應(yīng)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的同時(shí)應(yīng)成立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門來(lái)制訂風(fēng)險(xiǎn)管理政策，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的授權(quán)、控制和評(píng)估。另外還必須引入先進(jìn)管理思想，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法，借鑒先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身管理實(shí)踐，建立屬于自己的個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)控制體系，逐步樹(shù)立管理創(chuàng)新的思想，讓企業(yè)具有前瞻性。

5.將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一個(gè)組成部分，而不應(yīng)游離于它的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，也就是資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。要維護(hù)企業(yè)的整體利益，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的控制，達(dá)到有效控制和減少風(fēng)險(xiǎn)、改善財(cái)務(wù)狀況、擴(kuò)大財(cái)務(wù)成果的目的，就必須將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制滲透到現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)管理和資金運(yùn)動(dòng)之中，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的控制。

6.將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宏觀目標(biāo)。一切的內(nèi)部控制制度都要立足企業(yè)，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在制定和執(zhí)行過(guò)程中要明確會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的目標(biāo)，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，充分考慮制度的可行性、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)、各部門之間的協(xié)作關(guān)系等各種可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不能落實(shí)實(shí)施的因素，防止會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)偏離企業(yè)總目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制將成為當(dāng)代企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的突破點(diǎn)。當(dāng)前許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，如果不能得到及時(shí)解決將影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題是當(dāng)代企業(yè)工作的重點(diǎn)之一，理想的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化、最簡(jiǎn)捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)和重點(diǎn)，是現(xiàn)代企業(yè)有效防范風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。