我國中小企業財務管理存在的問題及對策

張麗娟

(東北財經大學 網絡教育學院，遼寧 大連 116025)

一、中小企業財務管理存在的問題

1.經營風險高，融資困難

(1)中小企業經營管理水平低，存在過高的經營風險。盡管近年來我國中小企業發展很快，但仍然給人以“差、散、亂”的印象。一方面中小企業內部管理制度不健全、產品生產工藝落后、質量水平低，因資金缺乏導致經營績效差，許多中小企業負債率較高，極度缺乏經營流動資金和發展投資基金，導致其不能正常地進行經營和投資改造，無法通過提高盈利改變企業的資信以獲得外部各種信用融資;另一方面，中小企業向銀行融資一般包括利息費用、評估費、擔保費、抵押登記費、公證費、工商查詢費、審計費和送禮費等，這么多收費必然大大增加企業融資成本。并且大多數中小企業成立時間短、規模小、自有資本偏少，在面臨市場變化和經濟波動時，抵御風險的能力弱，倒閉率高，銀行不敢向中小企業放款。

(2)中小企業管理人員缺乏現代融資意識。主要體現在:第一，大多數中小企業缺乏負債經營的現代意識和相應的管理手段，對企業債務與企業盈利之間的關系認識有限，不能以發展的角度看待企業債務融資的作用;第二，絕大多數企業管理人員的經營觀念未轉變，沒有從利潤和現金流的角度把現代企業看成是一個資本價值增值和現金流最大化的過程，因而不能全面看待資金在生產中的地位，從而忽略了資本與負債、資本與管理能力以及資本與經營風險等因素之間的相互關系;第三，很多企業管理人員對現代融資工具缺乏認識，簡單地認為融資就是向銀行貸款，僅拘泥于銀行貸款這個單一的融資方式，導致的結果就是當傳統融資途徑被切斷時，大部分中小企業便陷入絕境，不僅缺乏利用其他融資方式的思維觀念，而且缺乏融資的操作能力，更談不上進行現代融資的創新。

(3)中小企業財務制度不健全，銀行難以控制信貸風險。我國中小企業點多面廣，涉及行業多，多頭開戶現象較普遍，金融部門難以掌握其真實情況，增加了銀行的監管難度，許多中小企業管理欠規范，沒有健全的管理制度和財務控制制度，財務信息失真，可信度低。很多企業從所謂的“自身需要”出發，提供虛假的甚至偽造的財務信息，使會計報表失去其可靠性和真實性。而銀行發放貸款的主要依據是企業的資產負債表和財務收支狀況，一個資產負債狀況和財務收支狀況良好的企業很容易得到銀行的信貸支持。虛假的財務報表使銀行的信貸資產難以得到保障，易形成不良資產，出于資金安全和自身利益的考慮，銀行不會輕易地發放貸款。

(4)中小企業社會信用低，缺乏有效的信用擔保體系。向中小企業貸款和提供擔保的風險都高，這是一個普遍性的系統性風險，目前我國也建立了一批信用擔保機構，但是實際效果并不理想:第一，擔保機構擔保能力低，因為我國擔保基金的來源主要是地方財政，而財政投資能力有限，遠遠滿足不了社會的需要;第二，擔保機構為控制風險，都要求申請貸款擔保的客戶提供反擔保且條件苛刻，并不低于銀行擔保抵押貸款條件，也就必然造成中小企業融資困難。

2.財務控制薄弱，組織機構不健全

(1)財務管理制度不健全，控制程序不規范。我國中小企業一般很少設立完善的、切合實際的規章制度，仍處于簡單的開放型的管理模式之中。當前許多財務管理模式都屬于靜態的，這種模式缺乏企業發展所必須的動態性。

(2)財務組織機構不健全，權責過于集中。我國中小企業組織機構，是一種以財務管理職能為核心、縱向管理、逐級負責的結構，組織機構設置不規范，分工職責不明確，有的企業沒有專職的財務管理人員。

(3)缺乏對企業財務形象的重視。企業的財務形象主要是指企業的整體經營表現和財務狀況，在逐漸完善的市場經濟條件下，股票市場中企業股價的穩步提升是企業財務形象最有說服力的表現。

3.投資能力較弱，缺乏科學性

(1)中小企業投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業資金的主要來源，但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本。

(2)產業層次低，科技含量小。中小企業大多屬于勞動密集型的加工企業，相對于知識密集型企業而言，勞動密集型企業的利潤本身就很低，產業層次低，科技含量少。

(3)投資盲目性。我國中小企業的投資決策者，由于決乏完整的財務管理知識，在投資時大多憑以往的經驗判斷，具有盲目性。

4.管理模式集中，管理思想落后

(1)中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。我國中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真。

(2)企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。我國中小企業的財務管理權集中在少數高層管理者手中，尤其是家族式企業，人格化特征較為明顯，企業的發展對個人高度依賴，由于個人能力的限制，導致企業不能規模化和多元化的發展，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，對于重大事項缺乏集體決策機制，導致企業存在很大的經營風險和財務風險，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

二、解決中小企業財務管理中存在問題的相關對策

1.政府積極扶持中小企業，制定稅收優惠政策并免除部分行政事業性收費

(1)提供專項資金。2014年我國設立中小企業發展專項資金115億元，重點支持小微企業專項行動，扶助小微企業專項行動公共服務任務;平臺網絡即時報送業務;中小企業運行監測信息上報業務以及其他中小企業公共服務平臺有關事項。

(2)制定稅收優惠。“營改增”的試點，2013年全年減輕了企業稅負1 200億元。最近，為了進一步減輕小微企業的稅費負擔，國務院又決定對年應納稅所得額在10萬元以下的小型微利企業減半征收所得稅，這項政策從2009年的3萬元提高到2012年的6萬元，現在又進一步提高到10萬元。

(3)取消和減免部分行政事業性收費。為減輕企業和社會負擔，營造法治化國際化營業環境，促進經濟平穩較快發展，2012年以來，我國累計取消了行政事業性收費達到340余項，涉及金額近300億元。

2.推動中小企業自我創新、轉型升級，引導有條件的中小企業上市

(1)中小企業的創新發展是中小企業轉型升級的重要途徑。轉型升級的出路分為“上天”、“入地”和“出海”三條。“上天”即企業需要積極擁抱目前快速發展的互聯網行業;“入地”是鼓勵企業要“接地氣”，把“根”扎到消費者當中，向服務業轉型;“出海”則是指有實力的中小企業可以去國外投資，尋求發展的契機。目前我國中小企業和大企業相比，在轉型升級方面，確實存在著一些不足，比如說中小企業缺資金、缺技術、缺管理、缺人才，也缺品牌，所以政府在支持企業技術創新方面，一是鼓勵企業加大技術改造的力度，支持開發和應用新技術、新材料、新工藝和新裝備;二是提升企業的創新能力，在中小企業集聚區打造公共技術服務平臺，實施中小企業信息化推進工程，促進信息化和工業化的深度融合，提高中小企業的信息化水平;三是實施中小企業知識產權戰略推進工程，培育具有自主知識產權優勢的中小企業，提高中小企業在知識產權保護、運用和管理方面的水平。在開拓市場方面，我們鼓勵企業創新商業模式，運用電子商務、信用銷售和信用保險來開拓市場。我們支持創新型、創業型和勞動密集型企業的發展，并提出“創辦小企業，開發新崗位，以創業帶動就業”的口號。

(2)設立創業投資引導基金，引導、支持有條件的中小企業上市。一是支持債券直接融資;二是鼓勵金融機構向中小企業發放貸款;三是加強融資擔保體系建設，完善融資擔保機構風險補償、獎勵機制;四是鼓勵保險機構針對中小企業融資需求，積極開發相關保險產品;五是推動融資租賃發展，建立風險補償機制。

3.成立政策性中小企業銀行，建立互利合作的銀企關系

(1)企業融資困難，從根本上說是制度缺失。主要涉及兩方面:一是我國還缺乏一種政策性的金融制度;二是缺乏比較有針對性的商業性金融制度。這個金融制度主要就是指銀行體系，通過銀行制度創新來推動中小企業融資發展，小微企業一方面為我國經濟提供大量的就業，另一方面小微企業基本上屬于民營經濟，處于弱勢的地位，因此政府有必要給予支持。在利率市場化、偏緊貨幣政策和去杠桿政策導向下，小微企業面臨融資成本進一步上升的壓力，應加大力度吸引民間資本為小微企業提供金融服務，建立政策性中小企業銀行。

(2)城市商業銀行應以服務中小企業為市場定位，全力支持中小企業的發展。中小企業數量眾多、情況復雜、風險大，這就要求信貸工作人員要不斷提高業務水平，在注重“效益性、安全性、流動性”經營原則的基礎上，構建符合中小企業特點的合理、靈活而高效的服務體系。同時城市商業銀行對中小企業的支持不能簡單停留在純粹的資金關系上，還可以憑借其在信息、人才和管理方面的優勢，為中小企業提供市場信息、財務管理咨詢服務，幫助中小企業解決問題，增強市場競爭力，真正建立互利合作的銀企關系。

4.改善并發展商業信用融資，健全中小企業信用擔保體系

(1)商業信用是中小型企業融資的一種傳統方式。它屬于短期負債融資，十分方便但不正規，一般是以良好的商業信譽為基礎，并經常運用于業務聯系緊密、關系十分固定的合作企業之間。一方面要充分發展企業之間縱向經營紐帶關系，與生產經營的上、下游企業結成松散的經營聯盟，并通過這種縱向關系發展商業信用;另一方面充分與外貿中介機構結成緊密關系，如以資本為紐帶的工商企業集團或固定的伙伴關系。

(2)建立和健全中小企業信用擔保體系，提升中小企業的信用度，可在一定程度上保障中小企業發展有穩定、可靠、持久的資金投入，很好地解決其發展中的資金困難問題。信用擔保是國際上公認的高風險行業，因此應采取嚴格的措施，識別、防范、控制和分散金融風險。一是提高市場準入條件，對擔保機構、擔保從業人員和注冊資本金做出嚴格規定;二是建立全社會性的企業信用系統，使得誠信企業能夠獲得社會的認可，在資金取得時享有優先權和適當的優惠。

(3)支持銀行增加對小微企業發放免抵押、免擔保信用貸款額。為中小企業提供金融服務的銀行、信托、小額貸款公司及其他非銀行金融組織，由有關部門實行風險補償，可享受財政相關獎勵。建立多渠道的小微企業貸款風險分擔機制，并逐步引入民間資本參與，形成財政引導、民間資本共同參與、金融機構具體實施的全社會支持小微企業融資的良好現象。

5.加強財務管理人員自身業務能力，提高管理人員的綜合素質

財務管理人員要具有較高政治素質，敬業愛崗、自強不息、廉潔奉公、不謀私利，自覺學習專業知識，不斷更新知識結構，切實增強做好新形勢下財務管理工作的責任感和使命感。

(1)道德素質。對企業的發展尤為重要，優秀的財務管理人員應正確執行黨和國家的方針政策，具有良好的工作作風，在財務管理中遵紀守法，堅持原則，抵制弄虛作假行為，高質量、高效率地完成本職工作，把工作看做一種需要和自我價值的實現，對企業要忠誠，企業利益高于自身利益，不做任何不利于企業的事情，財務管理人員要嚴格保守企業的商業機密，自覺維護企業形象，并為公司的發展出謀劃策。

(2)組織管理能力。財務管理人員要想把下屬組織成為一個有較強凝聚力和戰斗力的團體，就必須有效地與下屬進行交流與溝通，這樣能減少彼此之間的矛盾，獲得下屬和其他部門的支持，只有團結協作，才會使企業各部門凝聚在一起，在市場競爭中贏得整體優勢，自己的工作價值此時才能得以實現。財務管理人員，要參與到企業的各項決策活動中，為最高決策層的采納定案提供建議，并盡可能降低耗費，用好資金，從提高效益的要求出發，對各種決策方案進行分析、研究和評價，為最高決策層最終作出決策提供依據。

(3)法律意識。財務人員擅自挪用公款的犯罪情況屢見不鮮，其法律意識相對淡薄，在處理經濟業務時，無意中就觸犯了法律規章制度，財務人員要有一顆異乎尋常的心去看待每天經手的金錢，要有虛懷若谷的胸襟，“情濃錢淡，永保清白”。一方面要精通會計之道，提高業務素質;另一方面要不斷克服自己的欲望，提高自己的職業品行修養，做到“常在河邊走，就是不濕鞋”，清正廉潔，經得起金錢的誘惑。從自身做起，不負眾望，以嚴明的制度約束自己，以高尚的職業道德感召世人。

(4)競爭意識。財務人員要具備較寬的知識面，嫻熟豐富的專業知識和扎實的基本功，在知識經濟時代，知識淘汰速度加快，只有不斷更新和充實自己的業務知識，努力提高業務水平，才能跟上社會的步伐。面對新形勢、新要求，財務管理人員要有危機感、緊迫感和強烈的競爭意識，只有增強財務管理人員的競爭意識，激勵財務人員不斷地完善自已，在能力上強中求強，才能使企業在激烈的競爭中繼續發展。

隨著我國市場經濟的發展，經濟全球化的形成，我國中小企業要面對更加激烈的市場競爭環境。只要政府積極扶持中小企業，推動中小企業自我創新、轉型升級，引導有條件的中小企業上市，建立政策性中小企業銀行，建立互利合作的銀企關系，改善并發展商業信用融資，健全中小企業信用擔保體系，加強財務管理人員自身業務能力，提高管理人員的綜合素質，提高競爭實力，促進我國中小企業的專業化、精細化、特色化和新穎化發展。

［1］ 楊君.工信部談中小企業發展:政府部門要營造良好環境［DB/OL］.中國新聞網，2014-06-11.

［2］ 連平.建立政策性中小企業銀行很有必要［N］.證券時報，2014-03-05.

［3］ 發展計劃科.2014年中國中小企業發展形勢展望［OB/OL］.2014-04-25.

［4］ 李桂霖.小微企業仍面臨5只“攔路虎”［N］.經濟日報，2014-06-11.

［5］ 李靜瑕.小微企業獲貸率46% 民間借貸活躍度增加［N］.第一財經日報，2014-05-30.

［6］ 馮海寧.徹底清除企業融資的隱性成本［Z］.新華每日電訊，2014-07-17.

［7］ 姜洪軍.下半年中國中小企業走勢分析［DB/OL］.價值中國網，2014-07-17.

［8］ 艾芳，李鵬翔.中小企業產融結合亟待破局，轉型更迫在眉睫［DB/OL］.中國經濟網，2014-07-16.

［9］ Lu 2011.我省加快立法步伐促進中小企業發展［DB/OL］.福建省經濟和信息化委員會網站，2014-06-10.