戰(zhàn)略成本動因分析
——基于油田物資供應挖潛增效中的應用

權 威

(勝利油田分公司物資供應處，山東 東營 257000)

2014年，勝利油田分公司經(jīng)營形勢嚴峻，成本壓力和預算缺口呈不斷加大的趨勢，面臨著產(chǎn)量增加、投資壓減、工作量減少、資金緊張等一系列困難。企業(yè)戰(zhàn)略成本動因研究分析應用可有效降低運營成本，切實提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)經(jīng)營良性循環(huán)發(fā)展。

一、戰(zhàn)略成本動因分析的含義及分類

戰(zhàn)略成本管理是在突破了傳統(tǒng)的單純成本管理理念的基礎上，構(gòu)建和監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略，提高企業(yè)持續(xù)發(fā)展優(yōu)勢。進行企業(yè)戰(zhàn)略成本動因分析，首先要樹立成本系統(tǒng)控制理念，從整體出發(fā)，著眼于整體價值鏈，通過與戰(zhàn)略相結(jié)合的方式，找出影響企業(yè)成本的驅(qū)動因素，分析成本是否應該發(fā)生，同時指出企業(yè)應采取什么方法來控制這些因素，以便對癥下藥，控制本部門以及后續(xù)各部門的成本，降低企業(yè)總成本，更好地為戰(zhàn)略成本管理服務，實現(xiàn)戰(zhàn)略成本管理的目標，保證企業(yè)成本管理戰(zhàn)略的有效性。戰(zhàn)略成本動因分析在成本管理的過程中，謀劃于成本發(fā)生之前，控制于成本發(fā)生之時，實現(xiàn)整體降本增效。

戰(zhàn)略成本動因可以分為結(jié)構(gòu)性成本動因和執(zhí)行性成本動因兩大類，結(jié)構(gòu)性成本動因主要從企業(yè)競爭優(yōu)勢和影響成本費用的角度進行分析，主要包括規(guī)模、整合程度、經(jīng)驗、技術和地理位置等。執(zhí)行性成本動因分析主要從員工參與、全面質(zhì)量管理、生產(chǎn)能力利用和聯(lián)系等方面展開。

二、物資供應管理工作中加強戰(zhàn)略成本動因分析的必要性

為實現(xiàn)企業(yè)長期有效持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，物資供應作為勝利油田分公司 (以下簡稱勝利油田)生產(chǎn)保障的重要部分之一，如何在物資采購成本費用管理的基礎上實現(xiàn)創(chuàng)新，如何在保供的同時實現(xiàn)挖潛、花好用好每一元錢，如何全面提高企業(yè)成本費用管理水平、實現(xiàn)率先發(fā)展等方面面臨巨大的挑戰(zhàn)。

1.揭示成本管理核心問題

戰(zhàn)略成本動因?qū)Τ杀镜挠绊懕戎卮螅ㄟ^兩個層面對物資供應過程中成本構(gòu)成進行分析:一是質(zhì)的概念，受什么因素驅(qū)動;二是量的概念，即導致資源消耗的量。這兩個層面可以揭示出日常經(jīng)營中的大量潛在成本問題，有利于解決成本管理的核心問題。

2.制定成本管理措施

根據(jù)勝利油田物資供應管理職能，明晰和細化業(yè)務鏈，根據(jù)戰(zhàn)略成本動因分析成本管理暴露的問題，在執(zhí)行過程中建立成本費用管理目標，制定具體實施方案，并完善內(nèi)部激勵約束機制。

3.實現(xiàn)整體降本增效

在目前物資采購成本費用管理的基礎上，根據(jù)成本費用的驅(qū)動因素，制定措施實現(xiàn)管理創(chuàng)新，全面提高油田物資采購成本費用管理水平，降低成本費用水平，實現(xiàn)降本增效。

三、戰(zhàn)略成本動因分析在物資供應挖潛增效中的應用

勝利油田物資供應成本費用主要由兩部分構(gòu)成:一是物資采購成本，主要是采購費、運雜費等;二是與物資采購業(yè)務相關的費用，出入庫裝卸倒運費、固定資產(chǎn)維修費、人工費、管理費等。從戰(zhàn)略成本動因的兩個層面出發(fā)，將物資供應成本費用根據(jù)戰(zhàn)略成本動因項目，逐項進行分析、挖掘成本驅(qū)動因素，指出相應具體措施，以實現(xiàn)控制成本，挖潛增效的目標。

1.結(jié)構(gòu)性成本動因分析的應用

結(jié)構(gòu)性成本動因是非量化的成本驅(qū)動因素，但對成本費用的影響很大，主要從規(guī)模、范圍、技術、地理位置等進行分析。對結(jié)構(gòu)性成本動因要把握一個度，通過分析結(jié)構(gòu)性成本動因?qū)Τ杀举M用的影響，對物資供應鏈活動過程各項經(jīng)濟活動選擇合適的度、適當?shù)牧浚ㄟ^總結(jié)經(jīng)驗，確定合適的規(guī)模和范圍，選擇合適的數(shù)量和周期。

(1)規(guī)模——合理控制生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)規(guī)模效益

根據(jù)勝利油田物資供應管理職能，全面綜合考慮，合理控制物資供應生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，從源頭上控制成本發(fā)生。整合物資需求，規(guī)范采購程序，進一步拓寬框架協(xié)議采購覆蓋范圍，合理確定采購類型和協(xié)議周期，充分發(fā)揮框架協(xié)議采購在穩(wěn)定貨源、集合批量、降低成本等方面的優(yōu)勢。提升框架協(xié)議采購規(guī)模和質(zhì)量，最大限度地集合采購批量，降低采購價格，發(fā)揮規(guī)模采購優(yōu)勢，獲取規(guī)模采購效益。

(2)范圍——全面實現(xiàn)業(yè)務整合，實現(xiàn)經(jīng)營效益

了解企業(yè)生產(chǎn)建設進度，掌握生產(chǎn)需求和主要物資供需動態(tài)，把握生產(chǎn)單位的物資需求，對物資采購業(yè)務鏈進行梳理和整合，強化采購事前準備、事中過程控制和事后監(jiān)督執(zhí)行等全過程的管理，對大宗、重要材料實行年度框架協(xié)議采購，落實供應商預審制和業(yè)績引導訂貨機制，實現(xiàn)經(jīng)營效益。

(3)技術——縱深推進科學理性采購，加大降本力度

秉承科學理性采購理念，以性能價格比最優(yōu)、物資全生命周期總成本最低的原則，依據(jù)物資成本構(gòu)成分析結(jié)果實施采購，降低采購價格。把握市場動態(tài)，深化市場分析，增強把握市場信息的靈敏度，緊密結(jié)合市場形勢變化，建立物資價格及調(diào)整機制，提高物資掌控能力。定期研究出臺鋼材、化工、成品油、水泥等重點物資的《物資市場商情分析》，建立市場分析預警機制，提前把握資源市場脈搏，并通過調(diào)整庫存儲備結(jié)構(gòu)、提前鎖定資源等策略降低采購成本。

(4)地理位置——合理選擇生產(chǎn)經(jīng)營場所，節(jié)約物資供應成本

勝利油田生產(chǎn)建設覆蓋面廣、涉及地點多，為更好地配合生產(chǎn)，降低倉儲、配送成本，提高物資供應效率，科學選擇倉儲、配送中心地點，合理確定直達配送模式，做到既及時供應，又降低運費、配送費和物料消耗等。

2.執(zhí)行性成本動因分析在物資供應挖潛增效中的應用

在勝利油田物資供應基礎規(guī)模結(jié)構(gòu)既定的前提下，面向全過程成本控制，著眼于所有環(huán)節(jié)，分析執(zhí)行性成本動因?qū)ξ镔Y供應成本費用的影響，對其進行優(yōu)化組合，通過采取措施消除不增值作業(yè)、改善低效作業(yè)，充分發(fā)揮執(zhí)行性成本動因的能動性，減少浪費，尋求價值最大化，達到成本費用降本增效的目的。

(1)員工參與——強化意識、提高員工責任感

企業(yè)的一切活動都要依靠人來執(zhí)行，降低成本當然離不開人的因素。職工參與成本管理的程度高、責任心強，積極探索降低成本的途徑和措施是企業(yè)降低成本的一個關鍵因素。利用網(wǎng)絡、考試、宣傳等各種平臺，積極開展形勢任務教育和宣教活動，深入了解挖潛增效理念，強化成本節(jié)約意識，提高全員勤儉節(jié)約的自覺性。采取至上而下、層層結(jié)合的方法，從節(jié)約“一滴水、一度電、一張紙”做起，從隨手關燈、杜絕長流水等身邊的小事做起，并對挖潛增效典型事例和優(yōu)秀經(jīng)驗進行宣傳，形成人人節(jié)約，相互監(jiān)督的大環(huán)境，樹立“節(jié)約光榮，浪費可恥”的理念，形成“勤儉節(jié)約、艱苦奮斗”的濃厚氛圍。

(2)聯(lián)系——優(yōu)化流程、加強業(yè)務聯(lián)系

通過干部跟班勞動、現(xiàn)場調(diào)研和職工座談等形式，查找分析業(yè)務流程上存在的不足，深入現(xiàn)場查找費用支出關鍵點，有針對性地采取措施，理順物資采購業(yè)務鏈各節(jié)點，優(yōu)化管理流程，打破部門間的邊界，加強協(xié)同與合作。例如:在材料結(jié)算方面，通過精心組織材料運行，積極與上級部門溝通，加快了合同簽訂、材料結(jié)算速度，真實反映材料運行狀況，降低資金占用;在物資倉儲倒運費方面，對涉及倉儲和檢驗物資倒運費業(yè)務進行優(yōu)化整合，在垛位安排上實施精細化管理，實現(xiàn)收、發(fā)、保管統(tǒng)一管理，費用統(tǒng)一核算以及垛位使用統(tǒng)一規(guī)劃，使垛位使用更加合理，減少二次倒運，有效縮減倒運費用。

(3)生產(chǎn)能力利用——提高資產(chǎn)運作效率、降低平均成本

生產(chǎn)能力通過固定成本影響成本，提高生產(chǎn)能力利用率，單位固定成本隨之減少，從而降低企業(yè)的單位成本。在庫存管理方面，通過對物資供應業(yè)務鏈的分析，詳細分析材料收、發(fā)、存數(shù)量和結(jié)構(gòu)，積極應對市場變化做出快速反應，合理調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，抓住最佳進貨時機，擴大或減少進貨數(shù)量和批次，提高庫存周轉(zhuǎn)率;在資產(chǎn)維修方面，改變設備維修保養(yǎng)的慣性做法，遵循必要性原則安排維修資金，加大維修自營工作量，嚴格控制修理費用。

(4)全面質(zhì)量管理——強化物資質(zhì)量監(jiān)督管理、實現(xiàn)質(zhì)量創(chuàng)效

根據(jù)物資品種特性，參照供應商質(zhì)量保證能力、現(xiàn)場考察、入庫質(zhì)檢、監(jiān)督檢驗以及專項質(zhì)量評價等情況，建立質(zhì)量引導訂貨機制。不斷完善檢測手段，嚴把入庫物資檢驗關，重點抓好關鍵物資和質(zhì)量不穩(wěn)定產(chǎn)品的檢驗工作，不定期對生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)現(xiàn)場使用情況進行調(diào)研，強化物資質(zhì)量控制，降低質(zhì)量風險和損失。

(5)其他——及時分析、系統(tǒng)總結(jié)、樹立全員降本長效機制

建立“分析成因、查找根源、制定措施、及時反饋”的預算閉環(huán)管理機制，通過對重點成本費用預算執(zhí)行情況實行“三分析”，即與預算進度對比分析、與工作量匹配分析、與往年歷史數(shù)據(jù)同比分析，實行定期考核制度，及時對成本費用構(gòu)成、預算完成情況、挖潛增效完成情況進行分析，對成本費用控制中存在的問題和不足進行剖析并制訂措施加以改進，對內(nèi)部經(jīng)營管理降本減費的優(yōu)秀經(jīng)驗和創(chuàng)新思路進行提煉并加以推廣。認真落實“經(jīng)營一元錢、節(jié)約一分錢”經(jīng)營管理要求，形成全過程全覆蓋的成本責任控制體系，推進全員、全方位、全過程成本目標管理長效機制，不斷提高經(jīng)營管理水平。

四、結(jié)束語

將戰(zhàn)略成本控制動因分析理念、方法融入物資供應各部門的生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動中，滲透到每一位職工心中，確定挖潛增效目標，并層層分解落實到相關責任單位和部門，通過優(yōu)化流程，細化措施，加強監(jiān)督管理，使成本動因措施發(fā)揮巨大功效，在及時保供的同時實現(xiàn)挖潛增效，有效促進勝利油田物資供應活動良性循環(huán)，全面提升經(jīng)營管理水平。

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