交警部門行政事業性收費收入收繳情況的計算機審計方法

唐義龍

當前江西省交警部門行政事業性收費項目使用全省統一的“江西省公安交警收費系統”進行管理，該系統按照財政、物價部門批準的收費文件對收費項目和收費標準進行了預先設置。各級交警部門只能按照預設的項目和標準進行收費，該系統的使用進一步規范了交警部門的收費行為，但是審計人員在日前對某縣交警大隊行政事業性收費電子數據進行計算機審計時發現仍然存在重復收取機動車抵押登記費和超范圍收取單獨補發號牌固封裝置費的現象。現將交警部門行政事業性收費收入收繳情況的計算機審計過程簡要介紹如下：

一、業務數據的采集轉換

“江西省公安交警收費系統”系統客戶端具有數據導出功能，可以直接導出EXCEL格式的的“交警部門收費明細表”，該表包含了單位名稱、票據類型、注冊號、單據號、日期、繳款人、金額合計、收費項目、數量、金額、開票人、狀態等字段信息。

通過“江西省公安交警收費系統”直接導出的“交警部門收費明細表”存在如下情況：當同一個“單據號”上有多個“收費項目”時，僅第一行的“單位名稱”，“票據類型”、“注冊號”、“單據號”、“日期”、“繳款人”字段有數據，其他行的以上字段數據為空，如圖1所示。

圖1

由于由系統導出的原始的“交警部門收費明細表”的“繳款人”、“日期”等多個關鍵字段存在空值，很難利用AO的數據分析功能對收費數據進行審計分析，因此，需要先將空值補充完整。通過復制粘貼的功能也可以補充空值，但由于數據量比較大，耗費的時間很多而且容易出錯，審計人員使用公式的方法進行填充。

公式填充的步驟如下（以“繳款人”為例）：

首先在“繳款人”列后插入一列（G列），并在G列的第一行中輸入“繳款人”，然后分別在G列的第二行、第三行、第四行中填入以下公式，第五行開始可以在第四行公式的基礎上進行公式填充，填充完后復制該列再進行“選擇性粘貼——數值”后，刪除原先數據不完整的“繳款人”列。

=IF（H2<>0，F2，F1）

=IF（H3<>0，F3，F2）

=IF（H4<>0，F4，（IF（LEN（F3）=0，IF（LEN（F2）=0，F1，F2），F3）））

完成以上步驟后，“繳款人”列的空值全部補充完整，其他列的填充可以按上述步驟進行，僅需將公式的中的列字段相應進行調整。如用公式將“日期”列的空格填充數據（填入第二行、第三行、第四行、第五行……的公式分別為）。

=IF（H2<>0，E2，E1）

=IF（H3<>0，E3，E2）

=IF（H4<>0，E4，（IF（LEN（E3）=0，IF（LEN（E2）=0，E1，E2），E3）））

=IF（H5<>0，E5，（IF（LEN（E4）=0，IF（LEN（E3）=0，E2，E3），E4）））

審計人員將原始的“交警部門收費明細表”按以上方法進行數據整理后，再運用AO的“采集轉換”-“業務數據”，數據源選擇“Microsoft Office Excel”導入上述數據，導入完成后得到：[交警部門收費明細表]，結果如圖2所示。

圖2

二、數據分析及發現的問題和線索

1.重復收取機動車抵押登記費。

審計人員對交警部門收費明細表進行數據分析發現同一繳款人多次繳納“機動車抵押登記費”的情況。使用的SQL語句如下：

SELECT SUM（金額） as 重復收取抵押登記費金額，count（distinct 繳款人） as 涉及繳款人數量 FROM [交警部門收費明細表] WHERE 收費項目='0450805 機動車抵押登記費' and 繳款人 in （SELECT [繳款人] FROM [交警部門收費明細表] WHERE 收費項目='0450805 機動車抵押登記費' group by 繳款人，收費項目 having count（*）>1）

查詢結果顯示該縣交警大隊2012年度存在重復收取機動車抵押登記費的情況。經審計核實，重復收取機動車抵押登記費是因為在交警部門在抵押登記和撤銷抵押登記均進行了收費，該做法違反了國家計委、財政部《關于機動車登記證書工本費和機動車抵押登記費收費標準的通知》（計價格[2001]1979號）：“一、各級公安機關交通管理部門的車輛管理所在辦理機動車抵押登記時，向抵押人收取的機動車抵押登記費為每輛次100元。二、收費單位應按規定到指定的價格主管部門辦理收費許可證，并使用各省、自治區、直轄市財政部門統一印制的行政事業性收費票據。三、收費單位要嚴格執行規定的收費項目、收費范圍和收費標準，不得加收其它任何費用，并自覺接受價格、財政、審計部門的監督檢查。”的規定。

2.超范圍收取單獨補發號牌固封裝置費。

審計人員對交警部門收費明細表進行數據分析發現超范圍收取單獨補發號牌固封裝置費的情況，即在收取繳款人“號牌工本費”的同時還收取“單獨補發號牌固封裝置”費用。使用的SQL語句如下：

SELECT sum（金額） as 違規收取單獨補發號牌固封裝置金額合計 FROM [交警部門收費明細表] a join （SELECT 繳款人，日期 FROM [交警部門收費明細表] where 收費項目 like '%號牌工本費%' or 收費項目='0450813 單獨補發號牌固封裝置' group by 繳款人，日期 having count（*）>1） b on a.繳款人=b.繳款人 and a.日期=b.日期 where 收費項目='0450813 單獨補發號牌固封裝置'

SQL語句執行結果顯示該縣交警大隊2012年度存在超范圍收取單獨補發號牌固封裝置費的情況。經審計核實，近幾年交警部門在在收取繳款人“號牌工本費”的同時均收取了“單獨補發號牌固封裝置”費，該做法違反了國家發展改革委、財政部《關于加強和規范機動車牌證工本費等收費標準管理有關問題的通知》（發改價格[2004]2831號）：“機動車牌證工本費依法實行全國統一的收費標準。……上述號牌工本費標準均包括號牌專用固封裝置（壓有發牌機關代號）及號牌安裝費用。……（五）補發機動車牌證和駕駛證均按上述標準收費，不得加收任何費用。單獨補發號牌專用固封裝置（壓有發牌機關代號），每個1元。”的規定。

（作者單位：資溪縣審計局）