適應新形勢 開展送達審計

送達審計是指被審計單位按要求將預算、計劃、會計決算報表和其他相關資料及電子文檔等，在規定的時間里送達到審計組指定的地點進行的審計。送達審計是新形勢下加強審計管理和審計方式方法的一種創新。在提高審計效率、減輕被審計單位負擔，貫徹落實中央“八項規定”、改進工作作風等方面有著現實而深遠的意義。

江西省審計廳行政事業二處根據廳領導的指示，在開展送達審計方面進行了積極的探索和實踐，取得了不少成果和經驗。為此，我們采訪了行事二處處長劉功濱。

記 者：劉處長，長期以來，審計工作通常做法是下達審計通知書、審計人員去被審計單位開展現場審計，為什么會想到探索和開展送達審計這種形式呢？

劉功濱：當前，經濟和社會各方面發展非常快，對審計工作的要求也越來越高。審計既要解決好及時跟進省委省政府中心工作、服務經濟社會大局，又要克服審計“盲區”，全面履行審計監督職責；同時還要充分利用現代化審計手段壓縮現場工作時間、提高審計效率、減輕被審計單位負擔，這是新形勢下審計機關面臨的重大課題。王殿軍廳長敏銳地抓住了這個問題，根據形勢發展需要，及時提出了送達審計的工作思路和方法。實踐證明，信息化條件下的送達審計方式豐富了審計現場工作模式，是審計機關不斷創新的生動實踐，是改進工作作風的積極探索。因此，開展送達審計具有重大而現實的意義。

記 者：送達審計是審計管理和審計方式方法的一種創新，在履行審計程序、實施審計方面有哪些變化？

劉功濱：送達審計同樣要嚴格履行審計程序。推行送達審計，是為了樹立良好的審計形象，提高審計效率，減輕被審計單位負擔，但審計程序不能少，審計標準不能降低。在嚴格遵循《國家審計準則》等審計規章制度的前提下，突出抓好以下幾個環節：

一要開好進點會。審計組進點會議是送達審計的首要環節。審計通知書發出以后，召開審計進點會，是對審計組進點時的統一要求，送達審計也不例外。只不過是送達審計進點會要求更高，更為具體，更加到位。因為送達審計有別現場審計，審計場所不在被審計單位，與被審計單位人員接觸的時間相對較少。開好審計組進點會，對落實審計工作方案，部署審計工作，開展審計調查，制定實施方案非常關鍵。進點會一般選擇在被審計單位召開，會前一定要做好充分的準備，要根據送達項目立項時已掌握的審前調查情況和省廳的規范化要求，安排好會議議程、內容、參會人員以及被審計單位需要提供的有關材料。在會上，審計組長不僅要宣讀審計通知書、說明來意，更要向被審計單位說明此次審計方式的不同，介紹送達審計的有關內容，提出審計的具體要求，以求得到被審計單位的理解、支持和配合，按要求及時提供審計所需要的資料，特別是相關信息系統及其電子數據情況等。由于送達審計場地重心的轉移，許多工作不能再象傳統審計方式那樣可以在進點會后的現場審計過程中不斷得到補充，所以在資料的收集上要爭取一步到位，注意提出與審計有關的事項與要求，細化雙方的職責，將每個事項與要求真正落到實處，相對于以往的同類項目的審計進點會，明顯要更加務實，針對性、指導性、責任性要更強。

二要搞好審計調查。做好審計調查是開展送達審計的前提與基礎。審計進點會后，審計組要根據審計工作方案的要求，對收集的被審計單位的相關信息，借助相關信息化載體，對信息進行整理分類，梳理排查，厘清脈絡，理清思路。認真審閱被審單位的財務資料、相關制度、文件、年度總結及工作動態等的電子文檔，了解掌握其內部控制及運行、工作業績及業績評價情況，摸清審計工作方案中有關審計內容、重點所涉及到的具體經濟事項與問題線索，為編制審計實施方案，以及下一步有針對性地開展審計打下基礎。

三要編制好實施方案。一個好的審計實施方案對強化審計指導、規范審計實施程序、突出審計重點、提高審計質量意義重大，作用明顯。送達審計因為不在被審計單位進行現場審計，所以審計實施方案編寫質量好壞成為項目成功關鍵所在。編制出一份好的審計實施方案，要求審計組嚴格按照《審計機關審計項目質量控制辦法》及《國家審計準則》的有關規定，緊緊圍繞審計工作方案，結合審計調查、審計風險評估和數據分析掌握的情況，進一步分解審計目標，細化審計內容和重點。方案中要明確回答對被審計單位主要審計的事項是什么，即要審什么，誰負責審，什么時間審，怎么審！要使方案更加貼近實際，指導性、可操作性強，確保現場審計的高效開展。

四要開展好審計。實施審計階段是審計的關鍵環節，關系到審計的質量，是否全面完成審計工作任務。送達審計主要審計工作是在送達地完成，有的確實需要延伸審計的事項，要求被審計單位補充有關資料，必須到被審計單位進一步落實的事項，時間也要控制的很緊湊。審計組在審計中必須認真執行實施方案，要做到把方案貫徹在審計全過程，通過審計完成好方案中的各項工作任務，同時通過審計及時補充和完善方案。由于實施方案目標明確、內容翔實、重點突出，并依據各自專長對審計人員進行了合理的分工，每位審計人員根據任務分工、審計重點，帶著疑點找問題，順著線索查情況，有目的性地進行審計，避免了盲目性，成效非常明顯。大大節約了審計時間和成本，促進了廉潔從審，取得了提速提質、節能增效的審計成果。

記 者：在信息化條件下，開展送達審計如何充分利用信息技術手段和條件？

劉功濱：隨著被審計單位信息化應用水平的不斷提高，也給審計提出了更高的要求，充分利用信息技術已經是審計工作的現實選擇。開展送達審計，更加需要充分利用信息技術，只有這樣，才能更好地完成審計工作任務。實踐中，我們把OA系統應用貫穿于送達審計工作全過程。審計人員借助計算機技術，靈活運用各種信息手段，做好審計調查，開展審計，處理審計業務公文。以AO為依托，根據被審計單位使用的財務軟件類型，采集數據直接導入標準庫。充分運用AO系統的審計分析功能，完成對財務和業務數據的篩選、比對和分析。通過數據的整合，全面了解被審計單位的收支結余、業務開展、專項資金來源去向以及種類規模等情況，深挖問題線索。實行OA審計管理系統后，積極推行OA系統與AO系統交互在送達審計工作中的融合應用，提高工作效率和審計質量，實現審計組的信息資源共享。廳領導、廳有關部門可隨時查閱項目進展情況，并對審計項目從準備階段、實施階段到審計報告階段，發現了哪些問題、疑點、做了哪些底稿，項目進展到什么程度，能夠全過程管理與掌控。便于及時提出指導意見，有利于審計組及時糾正審計偏差，討論研究疑難問題，抓好審計工作進度。OA系統與AO系統的融合交匯，審計目標更明確，查出問題定性更準確，適用法律法規更恰當，推動了審計工作水平的整體提高。

記 者：送達審計工作有一個難點，就是如何妥善辦理和保管送審資料、以及資料的保密工作，這方面如何來完善和實施？

劉功濱：這確實是需要特別重視的一個方面。被審計單位送來的資料有電子數據和文檔，也有紙質材料。送達審計信息化，我們要求被審計單位如實提供電子信息材料。被審計單位的電子數據及文檔，審計人員按要求導入后，專人負責統一管理，使用人員各負其責。對涉及到的審計需要的相關紙質資料的報送，資料被送達到審計組所指定的地方后，審計組要負責保管好。我們的做法是，被審計單位的資料送達移交到審計組，審計組指定專人負責接收送審資料，對被審計單位送審資料進行清點，與被審計單位填制的《送審資料清單》（以下簡稱《清單》）逐一核對無誤后，交接雙方在《清單》上簽名。應說明事項在《清單》內注明。《清單》一式兩份，審計組和被審計單位各執一份。資料交接后，落實好保管責任，指定資料接收人為專職保管人，資料當天使用結束后，全部裝柜加鎖。資料使用過程中，注重監督檢查，防止資料丟失或錯亂，謹防資料泄密。審計結束后，不滯留送審資料，而是及時辦理資料移交手續，做到兩清。

記 者：劉處長，開展送達審計工作以來，您有哪些方面的體會和深層次的思考？

劉功濱：收獲很大，意義深遠。我主要有以下三方面的體會：

第一，送達審計是新形勢下轉變審計方式，提高審計工作質量的有益探索。

審計信息化給審計工作帶來的不僅是審計手段的變化，更帶來了思維方式、審計理念的變化。由傳統的就地審計，向送達審計、遠程審計、聯網審計等轉變，就是這一變化的具體體現。

首先，送達審計順應了審計形勢發展的需要。新形勢新任務，要求我們在審計工作中，必須借助現代科技工具和信息化手段，破解審計部門人少事多任務重的難題，以低成本取得高質量，以短時間求得高效益。實踐證明，信息化條件下的送達審計開展不僅是可行的，而且是必要和有效的，被審計單位反響良好，證明了廳領導思路與決策的正確性，也為豐富聯網審計提供了新的組織模式，提高了審計工作的公正性和權威性。

其次，送達審計適應了機關作風轉變的要求。在未實行送達審計時，對省直單位開展預算執行審計，現場工作時間往往是一、二個月時間，甚至更長，既加重了被審計單位負擔，又增加了審計成本，效率低下。實行送達審計后，審計工作主要是在本廳機關自己的辦公室完成。優點很多，審計人員熟悉工作環境，作息時間有規律，審計組能根據需要安排人員和工作時間，做到既有分工，更有協作，審計人員的整體效應得到了發揮，有效地緩解審計任務重與審計人員少、技術力量不足的矛盾。也便于查找資料、請教同事，遇有需要大家討論研究的問題，可以充分地發表個人意見和商討問題。同時，可以排除被審計單位各種干擾和其他不良環境的影響，全身心地投入到工作中。節約了時間和費用，工作效率大大提高。

特別值得一提的是，送達審計減少了審計人員與被審計單位的聯系環節，減少了審計人員與被審計單位有關人員的接觸機會，避免了被審計單位對審計人員的感情投資，從源頭上清除了滋生腐敗的土壤和條件，防范了大事化小、小事化了的“就地消化”及“人情化審計”現象發生，有利于營造良好的執法環境，堅持客觀公正的審計工作原則，促進審計人員廉潔從審、秉公辦事，樹立審計機關“依法審計，廉潔高效”的良好形象。因為不用被審計單位解決工作場地、工作用餐、午休場所、交通工具、通訊工具和辦公用品等實際問題，切斷了非審計業務接觸和經濟聯系，從某種程度上避免了腐敗的發生，有利于審計人員嚴格執行“八不準”等審計工作制度。

再次，送達審計促進了審計信息技術的運用。隨著信息科學技術的快速發展，計算機技術在審計工作中應用越來越廣，為送達審計帶來思維方式、作業方式和工作流程的巨大變革，形成了項目計劃、審計實施、質量控制、成果利用和事務處理全過程數字化管理。送達審計一方面廣泛應用信息化成果，另一方面每個審計人員在信息化應用中又都不能回避而且必須面對和解決有關問題，不掌握好信息化應用知識就會失去審計的資格。在送達審計中，也暴露了審計人員在審計信息化應用方面存在的知識的不足，迫使大家進一步去學習掌握信息化應用知識，提高信息化應用水平。為了提高送達審計信息化應用水平，我們加強了計算機技術的學習和實踐，只有不斷推進AO應用的廣度和深度，充分利用AO與OA的交互功能實施審計現場的指導和管理，才能節約審計時間，取得事半功倍的效果。

第二，送達審計必須以信息化為前提。

我們現在開展的送達審計有別于傳統的報送審計，它是信息化條件下的一種審計管理模式，是審計組根據國家的有關規定，要求被審計單位將審計需要的與財政財務收支有關的計劃、預算、會計憑證、賬簿、報表以及其他有關文件、資料等主要以電子版方式送到審計機關或審計組指定的辦公場所進行的審計，是以單位送審為主，現場審計為輔的審計方式。

傳統的報送審計，被審計單位將大箱資料送來報審，既麻煩又不安全，費時費力。數字化時代開展送達審計，是針對被審計單位會計電算化普及程度高、財務數據便于電子采集等新特點，綜合運用信息化審計工具，告別單一的手工查賬歷史，進入人工智能綜合分析新時代。因此，信息化成為開展送達審計的前提。如我們在對某省直單位的送達審計中，涉及到的業務及財務賬目多，信息量大，電算化程度高，如果缺少信息化手段，審計工作將無法開展。我們深切地體會到送達審計離不開信息科學技術，必須重視信息化應用，只有運用好信息技術，才能夠得心應手地開展送達審計工作。

第三，送達審計必須以規范化為基礎。

規范化要求是審計工作的生命！審計實踐中，讓我們深深地認識到信息化條件下的送達審計，需要更加嚴格執行工作規范，只有這樣，才能保障審計工作正常開展，實現審計目標。為了更好地做好送達審計工作，我們不僅要認真執行《審計法》、《國家審計準則》和《江西省審計廳工作規則》等規定，還根據有關規定與要求，結合送達審計的特點，編制送達審計操作流程，從程序上更加突出運用信息化技術開展審計調查，開好審計組進點會，做實審計實施方案和現場審計等工作。