財(cái)險(xiǎn)公司內(nèi)控機(jī)制存在問(wèn)題及改善對(duì)策

葛美連，陳志江，趙勝

內(nèi)部控制是公司治理和管控的重要舉措，也是保險(xiǎn)公司健康發(fā)展的重要保障。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委于2008年印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并自2011年1月1日起在上市公司開始實(shí)施。保監(jiān)會(huì)以此為基準(zhǔn)，2010年8月下發(fā)了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制提出了具體要求。雖然財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了建立和完善，但是客戶保險(xiǎn)費(fèi)、退保費(fèi)被挪用的現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生，前端銷售控制不力的問(wèn)題依然嚴(yán)重，高管人員違規(guī)挪用保費(fèi)現(xiàn)象未得到有效遏制。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制是當(dāng)前亟需解決的重大問(wèn)題。

一、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。它涵蓋了對(duì)政策程序及效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)及能力；管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念；規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。

1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

大部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司尚未建立完善的內(nèi)控制度，這說(shuō)明許多保險(xiǎn)公司尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義。即使是那些已經(jīng)制訂相應(yīng)內(nèi)控制度的公司也大多停留在“寫在紙上、貼在墻上、給人看”的層面，制度沒有落實(shí)。

2.文化建設(shè)重視程度不夠

企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)制度等一系列依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念組合。企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。以良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)為支撐的內(nèi)控制度，會(huì)形成良好的行為規(guī)范，從而更好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問(wèn)題。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不少財(cái)險(xiǎn)公司已經(jīng)提出了各自的經(jīng)營(yíng)理念和宗旨，也比較重視企業(yè)文化的建設(shè)，但對(duì)企業(yè)文化的具體內(nèi)容以及在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用認(rèn)識(shí)不足，作秀的成分大。

（二）內(nèi)控環(huán)節(jié)弱化，內(nèi)控流程不合理

1.在內(nèi)控機(jī)構(gòu)建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題

一是部分公司在總部沒有單獨(dú)設(shè)立合規(guī)法律部門，沒有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織管理實(shí)施公司的內(nèi)控制度；二是一些新公司的二級(jí)機(jī)構(gòu)沒有設(shè)立內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)；三是有的公司雖然設(shè)有內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)，但沒有獨(dú)立，影響了稽核職能的有效發(fā)揮；四是部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的法律部門或法律崗位人員的主要工作是處理保險(xiǎn)糾紛和訴訟事務(wù)，沒有精力去研究和防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

2.在內(nèi)部管理流程方面存在的主要問(wèn)題

一是單證管理上，單證保管和使用兩者職務(wù)不分離；二是在承保管理上，業(yè)務(wù)質(zhì)量的審核把關(guān)不嚴(yán)，不能嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)承保規(guī)定核保業(yè)務(wù)；三是在理賠環(huán)節(jié)中，報(bào)案后不能及時(shí)立案，從而導(dǎo)致未決賠款底數(shù)不清，或是人為壓低或提高未決賠案估損金額以調(diào)節(jié)利潤(rùn)，個(gè)別公司甚至制作假賠案套取費(fèi)用。

（三）內(nèi)部稽核尚未充分發(fā)揮作用

目前，國(guó)內(nèi)財(cái)險(xiǎn)企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置，多數(shù)只能滿足一般的業(yè)務(wù)管理需要，通常沒有設(shè)置統(tǒng)一的內(nèi)控管理部門，管控風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)職能散布在各個(gè)業(yè)務(wù)部門，即便是設(shè)有諸如監(jiān)察審計(jì)或稽核部門的公司，其主要工作精力也是投入到各類違規(guī)、違紀(jì)案件的查處中，內(nèi)部稽核未引起管理層的高度重視，審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門作為財(cái)險(xiǎn)公司的職能監(jiān)督部門，獨(dú)立性不足，內(nèi)控制度失效，內(nèi)控制度的建設(shè)和內(nèi)控管理仍然停留在初級(jí)階段。

（四）財(cái)務(wù)管理水平有待加強(qiáng)

目前，財(cái)務(wù)核算或管理軟件已經(jīng)得到極大的普及，各類財(cái)務(wù)核算軟件能夠幫助財(cái)務(wù)人員提高效率，確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時(shí)性。但是，財(cái)險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)水平與管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求還有一定的差距，財(cái)務(wù)控制的作用未能很好發(fā)揮。部分財(cái)險(xiǎn)公司在管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)控制沒有起到監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。很多內(nèi)部控制常用的技術(shù)和工具，如內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等，沒有在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部得到運(yùn)用。

二、改善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）正確處理內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中的三大關(guān)系

1.處理好內(nèi)控與公司經(jīng)營(yíng)的協(xié)同關(guān)系

好的內(nèi)部控制，控制環(huán)節(jié)應(yīng)該涉及經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，以確保將公司的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均納入內(nèi)部控制范圍。同時(shí)，公司的內(nèi)部控制應(yīng)確保本公司基本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能成為經(jīng)營(yíng)管理的絆腳石。也就是說(shuō)，內(nèi)部控制既要符合外部信息披露要求，又要保證公司正常運(yùn)營(yíng)。

2.處理好量變與質(zhì)變的關(guān)系

內(nèi)部控制制度的建立需要一系列控制活動(dòng)的實(shí)施，同時(shí)配合大量?jī)?nèi)部控制文檔的記錄，并不斷發(fā)現(xiàn)、總結(jié)和控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。只有通過(guò)大量、持續(xù)、長(zhǎng)期的控制，才能完成從量變到質(zhì)變的飛躍。

3.明確內(nèi)控組織部門和實(shí)施部門的關(guān)系

內(nèi)部控制是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保證各項(xiàng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，做好內(nèi)部控制是各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理部門的基本職責(zé)。各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理部門要成為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的第一道防線，分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及概率，研究化解各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。內(nèi)控管理部門、審計(jì)部門是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的最后一道防線，要對(duì)內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面行使監(jiān)督檢查職能，進(jìn)而提出一系列建設(shè)性的改進(jìn)意見。

（二）完善公司的內(nèi)控環(huán)境

控制環(huán)境的要素很多，包括價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策，等等。這些要素對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，不是短時(shí)間內(nèi)就能改變或形成的。要改善內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項(xiàng)工作：一是加快公司法人治理結(jié)構(gòu)改革，真正建立起體系完善、管理科學(xué)、權(quán)責(zé)清楚的現(xiàn)代企業(yè)制度，從制度上保證內(nèi)部控制制度的有效建立；二是重視公司組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，這是目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司改善控制環(huán)境的重點(diǎn)；三是要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)；四是要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)該科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，把風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)等作為內(nèi)控的重點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》明確規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面識(shí)別分析，發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估的結(jié)果，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制政策、程序和措施并嚴(yán)格執(zhí)行。由此可見，保險(xiǎn)公司健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)保險(xiǎn)公司建立健全內(nèi)部控制體系、提升內(nèi)部控制管理水平具有重要作用。

綜上所述，內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，它包含了為保證公司正常經(jīng)營(yíng)采取的一系列必要的管理措施。公司只要存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就必須建立內(nèi)部控制機(jī)制，并且保證這種內(nèi)部控制機(jī)制的健康和完善。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理，一方面有利于防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面有利于提高保險(xiǎn)行業(yè)的管理水平。