探討賬務審核存在的漏洞及優化管理

蔣麗娟

（桂林建筑安裝工程有限公司，廣西 桂林 541002）

一、企業財務審核中存在的漏洞

（一）會計人員素質偏低，有漏賬錯賬的現象

許多企業為了減低工作人員工資成本的支出，常常招聘一些沒有經驗的應屆畢業生或者是剛剛拿到財務上崗證的人員來進行賬務的匯總和慣例工作，這不僅大大增加了財務記賬的難度也提高了賬務審核的風險。財務人員素質的高低直接影響到企業賬務的完整性和真實有效性。

企業的經營活動包括原材料的購進、生產、制作以及銷售過程，在此過程中，任何一個環節對于整個經營活動都是很重要的。如果因為會計出現錯賬漏賬行為造成其中一個環節的賬務對不上或者出現問題，那么隨之而來幾個環節的賬務必定也會出現問題。

用工程公司為例，公司的會計在報稅、報賬及做財務匯總審核時必須將原材料、工地及公司的賬務結合起來進行，如果原材料的賬務出現漏賬或者錯賬，那么在做工地用料賬務和公司關于原材料方面資金流出就會出現問題，往往可能對不上賬無法進行最終的查賬工作，此時便需要重新進行查找審核，不僅加大了人力物力的支出，也更加影響了公司整個財務循環制度。

（二）由于經營者或者財務人員的利益驅使，做假賬

許多公司的對外賬務和對內賬務不一樣，也就是說財務人員在進行記賬對賬做賬時由于自身或者經營者利益驅使，自己或者被要求做假賬，做假賬本身是一種違法行為，不僅危害公司利益也會牽涉到與公司合作的企業經營利益，無論是財務人員自己因為收受賄賂還是企業經營者想要逃稅避稅，做假賬的行為都該完全制止。

假賬會給企業帶來的損失是不可估量的，有些企業甚至面臨破產清算和政府要求清稅，原本想要積累更多財富卻變成了全部掏空，不僅如此，嚴重的行為還有可能觸犯刑法，被判刑，一生的積蓄可能就此化為烏有。

（三）財務人員私自改賬，造成財物損失

改賬也是財務人員賬務作假的其中一個方法，屬于主觀的刻意行為，財務人員素質不高，導致無法真實有效的反映出公司的經營狀況，有可能刻意隱瞞公司經營不善或者隱瞞自己從中受惠的可能。這種行為嚴重危害了公司經營和員工的利益，改賬的行為也屬于非法行為，財務人員面對種種的經濟利益誘惑，無法做出符合會計規則的正確選擇，嚴重的改賬行為有可能讓財務人員失去在此領域發展的資格，不僅如此，公司還有可能面臨巨額的損失。

二、面對財務審核中存在的漏洞，應該做到哪些優化管理

（一）做好賬務記錄，不要一味的依賴辦公自動化

很多企業讓辦公自動化取締了手工做賬，大量的數據被存儲在計算機內，已經是一種具有風險的行為，辦公自動化雖然簡化了很多繁雜的財務工作，但是取而代之的是可能會出現的資料不完整性的風險。

公司在辦公自動化的基礎上更應該注重賬務的手工處理過程，例如：每月的銀行水稅單、銀行對賬單等，應該有專門人員做好手工賬的記錄和匯總，進出賬都應該做好相應的整理，備份，之后再交由會計負責人簽字審核錄入系統。這樣不僅可以減少最終出錯，也更加減少了財務信息的缺少漏錯現象。

（二）編寫合理財務制度

公司在剛剛成立時，就應該有企業經營者和財務管理人一起制定出一套正確引導財務會計工作的財務制度，不僅要符合相關法律部門的規定也要符合公司經營的環境和將來的動向，每位會計人員無論是老員工還是新晉員工在工作時都應該遵循此制度，對于違反制度及無視規定的員工應當進行查證做出合理的懲戒。

這樣不僅提高了公司財務部門的威信和可信任度，也更加為財務人員敲響警鐘，嚴謹辦公。在編寫財務制度時，應注意減少主觀判斷，建立合理的財務規范，這個財務制度的規范化不僅僅是公司財務人員所必須遵循的制度，更加是合作企業對公司進行考察時最主要的判斷標準之一。

一個公司財務制度的嚴謹性，直接影響到各個合作方的利益，所以財務制度的合理編寫對于企業發展是很有必要的。

（三）在做財務記賬時應該遵循一筆一記，不拖拉不超前

很多企業的財務記賬人員，會圖方便，將一個月來或者半年來的賬務放在一起進行記錄，常常就會出現原始賬務不明或者找不到依據的事情。企業財務人員應該在每一筆財務進出時都做好記錄，匯總可以在最后統一做，但是當天賬務應該每日都記，票據的進出也是一樣。還有許多財務人員，今天可能就把明天預計要收入或者支出的賬務記錄下來，為了第二天可以少做點事情，然而當第二天并沒有出現提前記錄好的賬務時，卻記不得將已經記錄的內容修改或者刪除掉，造成無法正確做出賬務的記賬審核工作。

所以，為了做好賬務審核工作，每日記賬是最好的支持，不應該發生積壓和超前這種容易損害賬務正確性的現象。

（四）對財務人員進行定期培訓，提高財務人員自身素質

財務人員自身素質是由財務人員的專業性知識技能、對財經法規的重視程度和價值觀組成的，提高員工的專業性知識，定期為他們做一些工作反饋和專業知識的提高對他們是非常有幫助的。不僅如此，經常灌輸重視財經法規和政府相關部門下發文件等，可以加強財務人員的警戒性，了解自己工作對于企業和社會發展的重要性，從而進行自我反省及提高。

三、結束語

財務審核工作對于公司經營發展是非常重要的，嚴謹的賬務審核工作會伴隨著公司不斷成長，在此基礎上，擁有好的財務團隊和賬務審核制度的公司往往與其他企業的合作上也更加等心應手。

[1]范作平.論賬務審核存在的漏洞及優化管理[J].財經界.2012.8.

[2]瞿坤.論財務會計賬務審核制度存在的問題及優化方案[J].行政事業資產與財務.2013.9.

[3]賈文清.淺析中小企業財務管理存在的問題[J].中國市場.2012.2.