全面預(yù)算管理在煤電企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)用探討

趙 紅

（皖北煤電集團(tuán)公司計劃財務(wù)部，安徽 宿州 234000）

按照《煤炭工業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》、《關(guān)于加快推進(jìn)煤礦企業(yè)兼并重組若干意見的通知》，我國將大力推動煤炭企業(yè)兼并重組，到2015 年煤炭企業(yè)數(shù)量將控制在4000 家以內(nèi)，同時積極培育大型煤炭企業(yè)集團(tuán)，這勢必推動煤炭企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展，煤電一體化等發(fā)展趨勢更趨明顯，在此背景下，煤電企業(yè)集團(tuán)公司必須把握歷史機(jī)遇，積極利用包括全面預(yù)算管理在內(nèi)的管理手段，提升自身的競爭實力，推動發(fā)展邁上新臺階。

一、煤電企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)用全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理不僅將煤電企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營的每一個環(huán)節(jié)都納入到預(yù)算管理當(dāng)中，同時全體職工都參與預(yù)算管理的一種管理模式，這對于推動煤電企業(yè)集團(tuán)成本節(jié)約，提高企業(yè)管理水平具有重要的價值。

（一）煤電企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作需要推動全面預(yù)算管理

隨著煤炭行業(yè)兼并重組的推進(jìn)，全面預(yù)算管理推行的必要性大為增加，首先，從地區(qū)范圍來看，煤電企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)分布范圍越來越廣，跨地區(qū)甚至于跨國經(jīng)營現(xiàn)象較為普遍，這就使得企業(yè)管理的范圍大為拓展，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)難以實現(xiàn)實時監(jiān)控，必須借鑒全面預(yù)算管理等管理模式。其次，從業(yè)務(wù)范圍來看，煤電一體化企業(yè)集團(tuán)不僅經(jīng)營煤炭業(yè)務(wù)，而且會經(jīng)營發(fā)電業(yè)務(wù)，甚至向其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域如物流運(yùn)輸、煤化工等行業(yè)拓展，這種業(yè)務(wù)范圍的全面性需要全面預(yù)算管理等方法來支持。

（二）煤電行業(yè)發(fā)展環(huán)境變化需要推動全面預(yù)算管理

首先，從煤炭行業(yè)來看，由于全球經(jīng)濟(jì)相對低迷，煤炭需求偏軟，加上大量進(jìn)口煤炭沖擊，煤炭行業(yè)整體面臨考驗，2013 年前10個月，90 家大型煤炭企業(yè)集團(tuán)虧損面達(dá)到36.7%，預(yù)計未來一段時間內(nèi)，煤炭行業(yè)這種相對不景氣仍將繼續(xù)，必須采取全面預(yù)算管理等手段推動成本節(jié)約。其次，從電力行業(yè)來看，國家對火力發(fā)電所涉及的環(huán)境保護(hù)等要求越來越高，這勢必增加企業(yè)運(yùn)行成本，必須采取全面預(yù)算管理等模式推動成本節(jié)約。

二、煤電企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

煤電企業(yè)集團(tuán)要推動全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用，必須有明確的戰(zhàn)略思路，一般而言，企業(yè)要建立全面預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合的戰(zhàn)略導(dǎo)向，倡導(dǎo)全面預(yù)算理念，充分發(fā)揮信息技術(shù)作用構(gòu)建全面預(yù)算管理平臺，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。

(一)組織機(jī)構(gòu)的建立

全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)主要是負(fù)責(zé)統(tǒng)籌煤電企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理所有事項，因此，這一機(jī)構(gòu)的規(guī)格必須足夠，權(quán)限必須清晰，這樣才能具備協(xié)調(diào)能力，才能應(yīng)對全面預(yù)算管理實施中的問題，因此，煤電企業(yè)集團(tuán)可以成立全面預(yù)算管理委員會或者全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，并由企業(yè)集團(tuán)高層擔(dān)任組長，并將各業(yè)務(wù)部門、分公司（子公司）相關(guān)責(zé)任人納入到這一組織機(jī)構(gòu)中，使其真正重視全面預(yù)算管理工作，又通過這一機(jī)構(gòu)了解全面預(yù)算管理相關(guān)知識。

（二）全面預(yù)算的編制

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理最為重要的內(nèi)容之一，首先，煤電企業(yè)集團(tuán)要明確預(yù)算編制的基本原則，編制的注意事項，避免各責(zé)任主體在編制預(yù)算過程中為利益而人為的對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。其次，煤電企業(yè)集團(tuán)要組織好預(yù)算編制工作，要在各預(yù)算執(zhí)行主體編制出預(yù)算方案后，根據(jù)企業(yè)整體預(yù)算方案對各主體方案進(jìn)行調(diào)整，包括預(yù)算額度和預(yù)算科目的調(diào)整，以保障預(yù)算控制目標(biāo)的實現(xiàn)。在這一過程中，可以借鑒各種信息化軟件如BPC 軟件等甚至編寫軟件程序來對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以降低預(yù)算編制工作量。再次，要對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行反饋，并要求各執(zhí)行單位根據(jù)最終預(yù)算方案制定落實舉措。

（三）全面預(yù)算實施控制

在預(yù)算編制完成后，煤電企業(yè)要推動預(yù)算的落實，首先，要調(diào)動全體員工的積極性積極參與預(yù)算控制，煤電企業(yè)集團(tuán)要廣泛發(fā)動干部職工在各項經(jīng)濟(jì)活動中遵守預(yù)算制度，并鼓勵其參與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。其次，要充分利用信息化手段進(jìn)行預(yù)算控制，如煤電企業(yè)可以架構(gòu)基于財務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算控制系統(tǒng)，這一系統(tǒng)中存儲有預(yù)算控制目標(biāo)等信息，并能夠?qū)Ω黝A(yù)算執(zhí)行部門經(jīng)費報銷情況進(jìn)行信息收集和匯總，一旦預(yù)算超標(biāo)則能夠自動預(yù)警。

（四）全面預(yù)算分析與考核

首先，要做好全面預(yù)算管理考核工作，即要對各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算落實情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，并構(gòu)建考核指標(biāo)進(jìn)行考核，如可以從預(yù)算總量控制、各預(yù)算科目下預(yù)算額度控制、預(yù)算資金使用合理性等方面進(jìn)行考核，以此得到考核結(jié)果。其次，要做好預(yù)算執(zhí)行分析工作，包括企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部預(yù)算整體執(zhí)行情況，如存在預(yù)算落實不到位或者存在大量的資金盈余的情形則分析導(dǎo)致這種問題的原因，以為下一年度預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行提供經(jīng)驗借鑒。

三、煤電企業(yè)集團(tuán)推行全面預(yù)算管理注意事項

煤電企業(yè)集團(tuán)推行全面預(yù)算管理，不能簡單的將其當(dāng)作一種企業(yè)管理的宣傳名片，不能將全面預(yù)算管理停留在口頭上，而要從實際效用出發(fā)，將全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一種戰(zhàn)略、一種手段，真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（一）要高度重視全面預(yù)算管理工作

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要帶頭參與并遵守全面預(yù)算管理制度，在當(dāng)前的管理文化下，領(lǐng)導(dǎo)者帶頭無疑對于全面預(yù)算管理的落實具有重大的推動作用。其次，要加強(qiáng)全面預(yù)算管理宣傳，包括全面預(yù)算管理對于煤電企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略意義，全面預(yù)算管理的手段與方法等，通過宣傳讓職工了解、參與全面預(yù)算管理。

（二）要營造預(yù)算管理氛圍

首先，要嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整，在部門預(yù)算乃至于企業(yè)集團(tuán)預(yù)算確實難以控制的情況下，煤電企業(yè)集團(tuán)要組織對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，但這一過程中必須嚴(yán)格流程，要制定完善的預(yù)算調(diào)整方案，并報相關(guān)部門批準(zhǔn)后才能予以實施，以避免預(yù)算調(diào)整的隨意性。其次，要推動預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)用，在對預(yù)算進(jìn)行評估后，對于預(yù)算執(zhí)行好的單位要科學(xué)的給予獎勵，如將預(yù)算盈余資金一定的比例用于部門支出，對預(yù)算控制不力的單位則要予以懲罰，如將超預(yù)算資金轉(zhuǎn)入下一年度，以此調(diào)動各部門預(yù)算控制的積極性。

[1]肖衛(wèi)琴.企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題與完善措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（16）：267-269.

[2]張衛(wèi)東.提升企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理水平的策略[J]中國外資，2013（18）:257-259.