企業貨幣資金控制措施探究

周怡君

（重慶科技學院，重慶 265500）

一、前言

2007 年9 月我國針對上市公司發布的《企業內部控制基礎規范》已經開始正式實施，2010 年財政部等五部門又頒布了《企業內部控制配套指引》，隨著各項指標的出爐，我國企業貨幣資金控制管理問題已逐漸趨于成熟。

二、企業貨幣資金控制概述

企業的貨幣資金主要包括企業的資金、存款以及其他以貨幣資金存在的資產。由于企業的貨幣資金具有流動性以及風險較高的特點，給企業的貨幣資金控制帶來了一定的難度，企業的貨幣資金控制能夠在一定程度上控制企業風險較高的資產管理，也保證了企業資金的安全和完整性。因此優化企業的貨幣資金控制系統，改進企業的財務管理活動，提升企業的經營管理水平已經成為勢在必行的事情。

（一）企業貨幣資金控制的概念

企業貨幣資金控制是指在實現企業的發展戰略的過程中，為了確保企業內部相關的貨幣資金能夠有條不紊的展開，資金信息的準確可靠，同時還得保證企業貨幣資金的安全而展開的一系列相互制約與協調的方法、措施和程序。

（二）企業貨幣資金控制的原則

企業貨幣資金控制包括以下的原則：

1.職責分工原則：即將不相容的職責分由不同的人來擔任，形成嚴密的內部控制制度，降低舞弊的可能性。[1]

2.內部稽核原則：即設置內部稽核人員或單位，加強貨幣資金的管理和控制。對貨幣資金的賬面記錄與結存數，除由出納人員逐日清點庫存現金和定期核對銀行存款并編制銀行存款余額調節表以外，內部審計人員還應對現金和銀行存款實施經常檢查和突擊性檢查。

3.交易分開原則：即現金支出業務和現金收入業務應分開進行處理，防止將現金收入直接用于現金支出的坐支行為。

4.實施定期輪崗原則：即對貨幣資金管理與核算崗位的人員實行定期輪換，減少舞弊的可能性。

三、企業貨幣資金控制的重要性

（一）一個企業的發展離不開資金流，可以說資金是一個企業的“血液”，企業是作為一個盈利性組織存在的，不能盈利的組織只能有一個結果，那就是破產

貨幣資金是企業資產的主力軍，任何企業要進行生產盈利活動都必須擁有貨幣資金，它貫穿于企業的整個運轉、生產經營的始末，具有舉足輕重的作用。可見只有加強企業貨幣資金的控制，才能保證企業貨幣資金安全性、完整性和合法性。

（二）提高企業的貨幣資金控制，對于加強企業內部資金整合和統籌，提高企業資金使用效益有不可有不可忽視的作用

它對于合理調度企業的內部貨幣資金，提高貨幣資金的使用效率，實現企業資金的相互平衡，發揮著至關重要的作用。

四、企業貨幣資金控制存在的問題

（一）現金收支方面存在的問題

1.在貨幣資金的收入環節，由于收銀在人工操作中存在著許多錯記、漏記賬單，亂開發票、隨意擅定收費壓價折扣等造成收入不實，挪用公款的現象導致現金的收入不真實。

2.在貨幣資金的支出環節，財務部門的工作人員未能嚴格的按照支付審核程序處理賬務，對部分重大財務貨幣資金業務未能夠實行集體決策和集體審議聯簽，從而出現由某一部門管理人員一個人說了算造成的貨幣支出的不合理現象。

3.在計算機應用的違規操作中，隨著計算機應用的普遍化，會計人員在從事數據的輸入、輸出工作以及數據的報送的過程中，存在數據和程序的人為修改、復制或刪除的現象，從而使會計數據的真實性和安全性受到了極大的威脅，也極大地增加了會計人員的徇私舞弊的機會。

（二）銀行存款收支方面存在的問題

1.銀行工作人員擅自修改銀行的對賬單。銀行工作人員可以借助手中的職權私自提現，然后涂改銀行對賬單的支出金額。使其與銀行日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實，以獲取非法利益，實現公飽私囊的目的。

2.擅自提現或者填票購物。會計或者出納工作人員擅自簽發轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位，或將支票借給他人使用，他人可以使用本單位開設的銀行賬戶為其辦理轉賬業務，從而為其謀取利益。

3.會計人員多頭開戶，截留部分公款。會計人員利用個別銀行之間相互拉客戶的機會，私自利用企業的印章在外開戶，以本企業更改開戶銀行為理由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款等轉自自己私自設立的銀行賬戶，在查賬的時候在將錢轉入公司賬戶，以獲取存款利息。

五、企業貨幣資金控制存在問題的原因

（一）忽視貨幣資金內部控制的關鍵點

貨幣資金的控制要點是現金收支業務的管理。從現金和銀行存款內部控制現狀來看，大多數單位沒有注重崗位分工制度的建立，導致了現金、銀行存款漏洞的發生。[2]

（二）企業領導濫用職權

領導的素質對于企業貨幣資金控制起著舉足輕重的作用，雖然部分領導、干部或主管人員迫于我國企業相關準則的要求，不敢太過于濫用手中的職權來中飽私囊，將自身的行為凌駕于制度之上，但是金錢的誘惑及自身較低的素質還是使部分領導人員鋌而走險，專法律的漏洞，繞過必要的程序和環節，違規辦理業務，致使企業貨幣資金控制制度不能有效的實行。也有些領導對貨幣管理制度及其不重視，缺乏現代資金管理觀念和相應的專業知識。導致這些非法行為很容易發生舞弊行為和會計信息的不真實反饋，最終導致企業在資金上發生空缺。

六、針對企業貨幣資金控制問題的解決措施

通過以上的企業貨幣資金控制存在問題的原因分析可以得出大部分的企業存在的主要問題是對企業貨幣資金控制的重視程度不高，相應的控制管理系統制度建立不夠完善，企業的管理人員在相應問題的監督力度不夠導致企業的貨幣資金在控制中存在上述問題。為了解決相應的問題，企業的領導應該重視下列問題的改進。

（一）管理者應加強管理力度，改變經營理念及經營風格

管理者不同的經營管理理念及管理風格，看似對企業貨幣資金的控制沒有太大的影響，但在無形之中已經對企業貨幣資金形成了潛移默化的關鍵性作用。因為企業的管理制度是企業管理者群體意志的體現，員工一般是跟著企業領導的腳步前進，有什么樣的領導就會有什么樣的員工，管理者對企業貨幣資金控制的重視程度直接影響其下屬的工作態度。

（二）加強對財會人員的職業道德教育，提高員工素質，加強企業文化建設

在貨幣資金內部控制方面，既要注重員工業務素質，也要注重道德素養。因為制度再完善，如果沒有合格的人來執行或者執行不到位，遲早是要出問題的。企業要通過文化建設，注重員工的心理感受，充分考慮員工的需求，愛護他們，企業要做“家長”，使員工有安全感，把企業當作自己的“家”，在這一點上要吸取日本的做法。另外，要讓他們對貨幣資金內部控制有更深層次的認識，不能只停留在將其視作一種表面的形式，要讓他們深刻了解到其在規范企業業務活動、防錯防弊上的重要作用以及與自身的利益關系，要喚起財會人員高度的責任感和使命感，提高其自身素養和自律能力。[3]

七、結束語

縱觀我國企業目前企業貨幣資金控制存在的種種問題和原因，讓我們深刻認識到，一個健全的貨幣資金控制制度的建立，對企業的發展是至關重要的，企業貨幣資金的有效管理和控制，可以使會計人員自覺遵守內，企業的領導能夠正確的的行使職權，促進企業在不斷變化的市場環境中更快、更穩的發展。

[1]嚴成根,鄧淑玲.《財務會計》[M].清華大學出版社,2004.

[2]華偉.淺談企業貨幣資金內部控制存在的問題[J].交通財會2010 第3 期P46-49，52?.

[3]范云霞.基于風險規避的貨幣資金內部控制.[J].中國管理信息化，2013 年20 期.