企業(yè)貨幣資金控制措施探究

周怡君

（重慶科技學院，重慶 265500）

一、前言

2007 年9 月我國針對上市公司發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》已經(jīng)開始正式實施，2010 年財政部等五部門又頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，隨著各項指標的出爐，我國企業(yè)貨幣資金控制管理問題已逐漸趨于成熟。

二、企業(yè)貨幣資金控制概述

企業(yè)的貨幣資金主要包括企業(yè)的資金、存款以及其他以貨幣資金存在的資產(chǎn)。由于企業(yè)的貨幣資金具有流動性以及風險較高的特點，給企業(yè)的貨幣資金控制帶來了一定的難度，企業(yè)的貨幣資金控制能夠在一定程度上控制企業(yè)風險較高的資產(chǎn)管理，也保證了企業(yè)資金的安全和完整性。因此優(yōu)化企業(yè)的貨幣資金控制系統(tǒng)，改進企業(yè)的財務(wù)管理活動，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平已經(jīng)成為勢在必行的事情。

（一）企業(yè)貨幣資金控制的概念

企業(yè)貨幣資金控制是指在實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的過程中，為了確保企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的貨幣資金能夠有條不紊的展開，資金信息的準確可靠，同時還得保證企業(yè)貨幣資金的安全而展開的一系列相互制約與協(xié)調(diào)的方法、措施和程序。

（二）企業(yè)貨幣資金控制的原則

企業(yè)貨幣資金控制包括以下的原則：

1.職責分工原則：即將不相容的職責分由不同的人來擔任，形成嚴密的內(nèi)部控制制度，降低舞弊的可能性。[1]

2.內(nèi)部稽核原則：即設(shè)置內(nèi)部稽核人員或單位，加強貨幣資金的管理和控制。對貨幣資金的賬面記錄與結(jié)存數(shù)，除由出納人員逐日清點庫存現(xiàn)金和定期核對銀行存款并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表以外，內(nèi)部審計人員還應對現(xiàn)金和銀行存款實施經(jīng)常檢查和突擊性檢查。

3.交易分開原則：即現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)應分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。

4.實施定期輪崗原則：即對貨幣資金管理與核算崗位的人員實行定期輪換，減少舞弊的可能性。

三、企業(yè)貨幣資金控制的重要性

（一）一個企業(yè)的發(fā)展離不開資金流，可以說資金是一個企業(yè)的“血液”，企業(yè)是作為一個盈利性組織存在的，不能盈利的組織只能有一個結(jié)果，那就是破產(chǎn)

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的主力軍，任何企業(yè)要進行生產(chǎn)盈利活動都必須擁有貨幣資金，它貫穿于企業(yè)的整個運轉(zhuǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營的始末，具有舉足輕重的作用?？梢娭挥屑訌娖髽I(yè)貨幣資金的控制，才能保證企業(yè)貨幣資金安全性、完整性和合法性。

（二）提高企業(yè)的貨幣資金控制，對于加強企業(yè)內(nèi)部資金整合和統(tǒng)籌，提高企業(yè)資金使用效益有不可有不可忽視的作用

它對于合理調(diào)度企業(yè)的內(nèi)部貨幣資金，提高貨幣資金的使用效率，實現(xiàn)企業(yè)資金的相互平衡，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

四、企業(yè)貨幣資金控制存在的問題

（一）現(xiàn)金收支方面存在的問題

1.在貨幣資金的收入環(huán)節(jié)，由于收銀在人工操作中存在著許多錯記、漏記賬單，亂開發(fā)票、隨意擅定收費壓價折扣等造成收入不實，挪用公款的現(xiàn)象導致現(xiàn)金的收入不真實。

2.在貨幣資金的支出環(huán)節(jié)，財務(wù)部門的工作人員未能嚴格的按照支付審核程序處理賬務(wù)，對部分重大財務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù)未能夠?qū)嵭屑w決策和集體審議聯(lián)簽，從而出現(xiàn)由某一部門管理人員一個人說了算造成的貨幣支出的不合理現(xiàn)象。

3.在計算機應用的違規(guī)操作中，隨著計算機應用的普遍化，會計人員在從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作以及數(shù)據(jù)的報送的過程中，存在數(shù)據(jù)和程序的人為修改、復制或刪除的現(xiàn)象，從而使會計數(shù)據(jù)的真實性和安全性受到了極大的威脅，也極大地增加了會計人員的徇私舞弊的機會。

（二）銀行存款收支方面存在的問題

1.銀行工作人員擅自修改銀行的對賬單。銀行工作人員可以借助手中的職權(quán)私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單的支出金額。使其與銀行日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實，以獲取非法利益，實現(xiàn)公飽私囊的目的。

2.擅自提現(xiàn)或者填票購物。會計或者出納工作人員擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人使用，他人可以使用本單位開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從而為其謀取利益。

3.會計人員多頭開戶，截留部分公款。會計人員利用個別銀行之間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)的印章在外開戶，以本企業(yè)更改開戶銀行為理由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款等轉(zhuǎn)自自己私自設(shè)立的銀行賬戶，在查賬的時候在將錢轉(zhuǎn)入公司賬戶，以獲取存款利息。

五、企業(yè)貨幣資金控制存在問題的原因

（一）忽視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

貨幣資金的控制要點是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)單位沒有注重崗位分工制度的建立，導致了現(xiàn)金、銀行存款漏洞的發(fā)生。[2]

（二）企業(yè)領(lǐng)導濫用職權(quán)

領(lǐng)導的素質(zhì)對于企業(yè)貨幣資金控制起著舉足輕重的作用，雖然部分領(lǐng)導、干部或主管人員迫于我國企業(yè)相關(guān)準則的要求，不敢太過于濫用手中的職權(quán)來中飽私囊，將自身的行為凌駕于制度之上，但是金錢的誘惑及自身較低的素質(zhì)還是使部分領(lǐng)導人員鋌而走險，專法律的漏洞，繞過必要的程序和環(huán)節(jié)，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，致使企業(yè)貨幣資金控制制度不能有效的實行。也有些領(lǐng)導對貨幣管理制度及其不重視，缺乏現(xiàn)代資金管理觀念和相應的專業(yè)知識。導致這些非法行為很容易發(fā)生舞弊行為和會計信息的不真實反饋，最終導致企業(yè)在資金上發(fā)生空缺。

六、針對企業(yè)貨幣資金控制問題的解決措施

通過以上的企業(yè)貨幣資金控制存在問題的原因分析可以得出大部分的企業(yè)存在的主要問題是對企業(yè)貨幣資金控制的重視程度不高，相應的控制管理系統(tǒng)制度建立不夠完善，企業(yè)的管理人員在相應問題的監(jiān)督力度不夠?qū)е缕髽I(yè)的貨幣資金在控制中存在上述問題。為了解決相應的問題，企業(yè)的領(lǐng)導應該重視下列問題的改進。

（一）管理者應加強管理力度，改變經(jīng)營理念及經(jīng)營風格

管理者不同的經(jīng)營管理理念及管理風格，看似對企業(yè)貨幣資金的控制沒有太大的影響，但在無形之中已經(jīng)對企業(yè)貨幣資金形成了潛移默化的關(guān)鍵性作用。因為企業(yè)的管理制度是企業(yè)管理者群體意志的體現(xiàn)，員工一般是跟著企業(yè)領(lǐng)導的腳步前進，有什么樣的領(lǐng)導就會有什么樣的員工，管理者對企業(yè)貨幣資金控制的重視程度直接影響其下屬的工作態(tài)度。

（二）加強對財會人員的職業(yè)道德教育，提高員工素質(zhì)，加強企業(yè)文化建設(shè)

在貨幣資金內(nèi)部控制方面，既要注重員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要注重道德素養(yǎng)。因為制度再完善，如果沒有合格的人來執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，遲早是要出問題的。企業(yè)要通過文化建設(shè)，注重員工的心理感受，充分考慮員工的需求，愛護他們，企業(yè)要做“家長”，使員工有安全感，把企業(yè)當作自己的“家”，在這一點上要吸取日本的做法。另外，要讓他們對貨幣資金內(nèi)部控制有更深層次的認識，不能只停留在將其視作一種表面的形式，要讓他們深刻了解到其在規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)活動、防錯防弊上的重要作用以及與自身的利益關(guān)系，要喚起財會人員高度的責任感和使命感，提高其自身素養(yǎng)和自律能力。[3]

七、結(jié)束語

縱觀我國企業(yè)目前企業(yè)貨幣資金控制存在的種種問題和原因，讓我們深刻認識到，一個健全的貨幣資金控制制度的建立，對企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的，企業(yè)貨幣資金的有效管理和控制，可以使會計人員自覺遵守內(nèi)，企業(yè)的領(lǐng)導能夠正確的的行使職權(quán)，促進企業(yè)在不斷變化的市場環(huán)境中更快、更穩(wěn)的發(fā)展。

[1]嚴成根,鄧淑玲.《財務(wù)會計》[M].清華大學出版社,2004.

[2]華偉.淺談企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題[J].交通財會2010 第3 期P46-49，52?.

[3]范云霞.基于風險規(guī)避的貨幣資金內(nèi)部控制.[J].中國管理信息化，2013 年20 期.