征管改革背景下基層稅務所的應對

周東泉 郭利敏 祁漢橋 嚴曼莉 程 聰

武漢市地稅局按照國家稅務總局深化稅收征管改革的總體要求，不斷探索、與時俱進，通過職能重組、崗責重置、流程再造和機關實體化運作，在全國率先推出“先辦后審”征管模式，實現(xiàn)了由“管戶”為主要特征的傳統(tǒng)征管模式向以“管事”為主的現(xiàn)代征管模式的轉變。其中，“先辦后審”是本次武漢地稅征管改革中最具特色的有效嘗試，對依納稅人申請辦理的217項涉稅事項，只要納稅人信用良好，符合辦理條件，全部前置到辦稅服務廳受理。除16項事項限時辦結外，其余201項事項一律當場辦結。如果納稅人提供虛假或錯誤資料導致“后審”未通過的，對納稅人進行責任追究。

一、基層稅務所深入推進征管改革的轉變與成效

“先辦后審”新征管模式下，稅務所的征管模式實現(xiàn)了三個轉變：一是征管目標轉變。傳統(tǒng)征管模式下，稅務所“收好稅、帶好隊”，足額完成稅收任務就算完成了稅收征管工作。但在“先辦后審”新征管模式下，“收好稅”中的“好”從單一的收入任務指標完成得好，轉化為納稅服務口碑好、納稅評估效果好、風險防控把好關等多重內(nèi)容。二是征管方式轉變。從“先審后辦”到“先辦后審”，審辦順序的變化，體現(xiàn)了稅務機關由管理型轉為管理與服務并重型。新征管模式下，征管風險點更多地集中到了稅務所的后審中，對稅務所人員的后審能力提出了更高要求。三是征管手段轉變。改革后，信息管稅的水平飛速提升。在改革中，創(chuàng)新性地加入“公共號”、“一號多用”等手段，簡化辦稅流程。通過應用信息管稅平臺，向稅務所發(fā)送日常工作提醒、推送風險，可以通過網(wǎng)絡查詢業(yè)務辦理痕跡，執(zhí)法責任更明晰。

通過“先辦后審“改革，基層稅務所人員從大量的事務性工作中解放出來，可以集中精力進行稅源監(jiān)控、納稅評估等。從“管戶”變?yōu)椤肮苁隆保瑥摹皢伪鲬?zhàn)”變?yōu)椤皥F隊管理”，通過“工作清單派單”制度，使稅管員從原來的“自選動作”到嚴格執(zhí)行規(guī)范的“標準動作”，淡化了稅、企人員間過于親密的個人關系，促進了征、管、查分離，減少了稅務人員的執(zhí)法風險。通過“先辦后審”，做到“兩個減負”，即減輕稅管員負擔、減輕納稅人負擔，提升行政效能。通過“先辦后審”，實現(xiàn)“兩個提高”，即提高納稅人滿意度、提高納稅人遵從度，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。通過“先辦后審”，達到“兩個降低”即降低稅收流失率、降低稅收執(zhí)法風險，還權還責于納稅人。

二、改革實踐中存在的不足

（一）思想認識不足。一是對征管改革方向認識不清。實施“先辦后審”后，一些稅管員對此不理解、不習慣，擔心戶沒人管了，事沒人做了。個別稅管員官僚主義、享樂主義作祟，主觀上不接受改革，不愿意失去管戶的權利，不想學習鉆研新模式、新知識，習慣用舊思維、老辦法對待納稅人。二是對改革模式理解不準確。部分稅務人員在現(xiàn)實工作中強調(diào)“先辦”，輕視“后審”。認為涉稅事項在辦稅服務大廳“先辦”后就已經(jīng)具有一定效力，“后審”可有可無，沒有將“服務”與“征管”放在同樣重要的位置。

（二）崗責體系不夠完善。一是責任不夠明確。容易出現(xiàn)以下風險：定崗定責走形式，稅管員崗位名稱變化，工作內(nèi)容不變；人員分配不均衡，有的崗位事多人少，有的崗位事少人多；責任考核難落實，頂崗調(diào)崗頻繁，密碼共用公開。二是考核不夠科學。當前的征管考核體系不夠科學，考核指標主要針對日常管理方面的工作。稅管員疲于應付日常事務性工作，后審的時間并不充裕，不能將主要精力用在納稅評估和稅源管理上。其考核待辦任務主要集中在完成工作總量上，對其中某些具體事項待辦任務的完成量不作要求。例如,查看信息管稅應用平臺區(qū)局某個月份待辦任務發(fā)送情況，依職權事項共計1169條待辦任務的發(fā)送，集中在“登記管理類”事項，其中非正常戶管理497條、納稅評估279條、涉稅信息維護及管理1條、稅款催報催繳392條，其他依職權事項并未發(fā)送。

（三）信息化建設依舊薄弱。一是信息不真實。一方面是納稅人提供虛假信息或者計算錯誤的數(shù)據(jù)。例如，個人所得稅全員全額人員身份證號與實際不符、稅務登記中的電話號碼隨意杜撰。一方面是基層人員錄入錯誤或者人為加工信息。二是信息不規(guī)范。各部門自成一體，缺乏統(tǒng)一的信息管理體制。多級、重復采集增加了稅務機關及納稅人的負擔，采集標準不統(tǒng)一、口徑不一致也對后期分析使用信息造成影響。三是信息不共享。地稅與國稅的系統(tǒng)沒有統(tǒng)一的信息平臺，稅源監(jiān)控信息分散，增加了稅務機關和納稅人的成本。地稅與工商、交警、街道、土地、銀行等第三方信息獲取渠道不暢，不能及時、準確的通過信息比對，掌握漏征漏管、車船稅、房屋出租信息等情況。

（四）干部業(yè)務素質(zhì)與稅收征管形勢不相適應。先辦后審217項涉稅事項前置到辦稅服務廳后，稅管員負責大廳辦理業(yè)務的后續(xù)審理工作。稅管員可以在日常管理事項上花費更少的時間，重心轉向納稅評估、風險防范和稅源管理等更為專業(yè)、復雜的業(yè)務。然而，部分稅管員只適應傳統(tǒng)的工作方式，習慣從事簡單的日常稅源管理，能力亟待提升。主要體現(xiàn)在少數(shù)稅管員的財會、稅務、行業(yè)知識有限，難以通過查賬、約談發(fā)現(xiàn)納稅人的涉稅風險；為滿足考核要求而采集數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)的分析、運用、預測能力不足；以涉稅指標的靜態(tài)分析為主，對企業(yè)經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控不夠。

三、基層稅務所應對征管新模式的幾點建議

（一）轉變觀念，適應改革需要。實行新的征管模式后，每位稅務干部都應認識到“先辦后審”是改革的大勢所趨，認識到改革給納稅人和稅務機關都帶來了很多好處，簡化了辦稅流程，降低了辦稅成本，提高了辦稅效率，促進了納稅遵從。應該以此為契機，轉變傳統(tǒng)的思想觀念，突破僵化的思維定式，深入貫徹落實“先辦后審”的精神，不斷提升業(yè)務能力和服務水平，滿足改革的需要。

（二）強化崗責體系建設，完善考核評價機制。稅務所要結合稅管員的性格特點、工作能力、業(yè)務素質(zhì)合理配置崗位，細化職責分工，使每個人的業(yè)務分工合理化、均衡化。明確各崗位人員處理相關業(yè)務時所具有的執(zhí)法權力和所承擔的責任義務，并結合征管改革過程中出現(xiàn)的的新情況、新問題進行調(diào)整和完善。在實際工作中，要建立“先辦”與“后審”有效銜接的崗責體系，清晰界定各部門的業(yè)務邊界，建立運行順暢的業(yè)務銜接、流轉機制，實行痕跡管理，健全內(nèi)控機制，實現(xiàn)崗位工作職責與事項工作流程之間的無縫對接。進一步完善考核機制。圍繞對稅收工作、征管質(zhì)量的影響程度設置考核指標，選擇能體現(xiàn)不同崗位工作特征的關鍵指標作為考核點，確保考核的科學合理。

（三）加強技術保障，提升“信息管稅”能力。首先，要嚴把源頭關。一是從稅務登記證辦理的源頭開始，嚴把數(shù)據(jù)的采集關，保障涉稅數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性與及時性。二是建立統(tǒng)一的采集標準，規(guī)范信息的錄入、審核、清理、更新、運用、考核等環(huán)節(jié)的流程，同類信息做到一次性采集。三是優(yōu)化稅務系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)站的建設，最終實現(xiàn)國、地稅之間網(wǎng)絡的互聯(lián)互通、資源共享，搭建統(tǒng)一的第三方信息共享平臺，實時、自動進行信息傳遞。其次，要科學運用信息。一是開發(fā)適合征管改革需要的系統(tǒng)。整合省局、市局的電子征管系統(tǒng)，便于區(qū)局及稅務所實時回放省局、市局系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，優(yōu)化整合“信息管稅應用平臺”各個子系統(tǒng)的功能，加強模塊間的聯(lián)動性，提高技術和業(yè)務的融合度及信息的利用率。二是優(yōu)化計算機的稅收風險識別能力，使風險推送更加科學、規(guī)范、有效。風險推送要有重點、有層次，結合當前的重點和熱點進行推送。三是建立風險信息指標庫，科學劃分信息風險等級，做好風險模型的研發(fā)工作。

（四）提升干部素質(zhì)，培養(yǎng)全方位復合型人才。一是爭做業(yè)務能手。通過業(yè)務培訓、考試、互幫互學等方式，完善知識體系，掌握扎實的專業(yè)知識。把財會、稅務知識學懂、學通、學透，運用在稅務實踐工作中。二是爭做行業(yè)專家。評估人員需要熟悉行業(yè)知識、掌握行業(yè)規(guī)律，培養(yǎng)對相關行業(yè)的直覺和洞察力。只有成為了行業(yè)專家，了解相關行業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈、上下游產(chǎn)品、運營模式、企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的涉稅點、成本組成等，才能在案頭審核、評估約談和實地調(diào)查中知己知彼、直擊重點，發(fā)現(xiàn)虛假申報或關聯(lián)交易。三是爭做法律行家。掌握最新的稅收政策，學習行業(yè)相關的法律法規(guī)，保證稅收工作有法可依。

（五）提高納稅評估質(zhì)效，以評促管。全面收集資料、整合經(jīng)濟信息是納稅評估的基礎。以房地產(chǎn)企業(yè)為例，稅管員可通過搜集財務報表、完工進度、工程決算、發(fā)票、納稅情況等信息，聯(lián)系土地、銀行等第三方渠道，采取多種方式核實涉稅信息的真實性、準確性，對異常的預警指標進行跟蹤監(jiān)控。首先，機器篩選。建立科學、嚴密的選案模型,提高選案的精準性。稅管員要關注征管平臺生成的零、負申報戶、納稅異常戶、用票異常戶等，查找企業(yè)隱瞞銷售收入或虛假申報的疑點。其次，人機結合。分析納稅人的各項經(jīng)濟指標，如銷售變動率、成本變動率、毛利率、稅負差異率、庫存變動幅度、應收應付賬款變化幅度等。將當前指標與歷史同期指標、行業(yè)平均指標進行橫向及縱向比對，發(fā)現(xiàn)異常波動。最后，人工評估分析。審核企業(yè)報送的申報資料的數(shù)字、日期、事項間的邏輯、勾稽關系。稅管員應深入企業(yè)，具體了解其生產(chǎn)、銷售、會計核算各個環(huán)節(jié)，核查耗用的燃料、動力、經(jīng)營費用、人員等與銷售的配比關系，找出疑點，使納稅評估取得實效。