水電建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算風(fēng)險及防范措施初探

馬 青

(雅礱江流域水電開發(fā)有限公司，四川 成都 610051)

水電建設(shè)項(xiàng)目一般工程規(guī)模大、工作繁多、涉及面廣、建設(shè)周期長，諸多因素如政治、社會、經(jīng)濟(jì)、自然等使工程建設(shè)預(yù)算難以做到準(zhǔn)確預(yù)測，從而導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算面臨風(fēng)險，工程建設(shè)的成敗或者能否達(dá)到預(yù)期目的都具有不確定性。這些風(fēng)險因素可能對工程建設(shè)造成損失，使投資預(yù)算加大，或者是工程建設(shè)無法正常進(jìn)行，或者是工程建設(shè)的最終目標(biāo)與預(yù)期結(jié)果存在一定差距。如果處理不當(dāng)，都會導(dǎo)致預(yù)算難以有效控制，進(jìn)而增大投資風(fēng)險。因此,分析水電建設(shè)工程中的預(yù)算風(fēng)險及其影響因素,對其進(jìn)行識別和防范具有十分重要的意義。

1 水電建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算風(fēng)險

1.1 不可抗力因素

不可抗力主要是自然原因引起的，如水災(zāi)、旱災(zāi)、暴風(fēng)雪、洪水、地震、火災(zāi)、雷電等不可抗拒的自然災(zāi)害。另外，不明的水文氣象條件，復(fù)雜的工程地質(zhì)條件，惡劣的氣候、施工對環(huán)境的影響等都是潛在的風(fēng)險因素。水電工程中，施工場地的地質(zhì)情況對工程建設(shè)的順利進(jìn)行往往有著十分重要的影響。準(zhǔn)確了解并把握施工現(xiàn)場的地質(zhì)情況，可以極大地降低工程造價預(yù)算方面的風(fēng)險，也有利于保障業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及承包商之間和諧的合作關(guān)系。盡管工程前期完成的地質(zhì)勘測工作能夠幫助我們分析工程的地質(zhì)條件、確定合適的施工方法，然而，受地質(zhì)勘測工作本身的特點(diǎn)及其它方面原因的限制，當(dāng)前的水電工程地質(zhì)勘測工作往往只能提供一份十分粗略的工程地質(zhì)報告，對水利水電工程而言不可能精確到某一具體位置會遇到怎樣的地質(zhì)條件，所以，在施工中仍不可避免地會遇到由于地質(zhì)災(zāi)害帶來的風(fēng)險，從而給工程建設(shè)留下一定的隱患。水電工程地質(zhì)災(zāi)害涉及若干可能形成災(zāi)害的地質(zhì)現(xiàn)象，如水庫淤積、水庫浸沒、潛在不穩(wěn)定巖體(危巖體)、斜坡滾石、坡面泥石流、地基變形等。

1.2 工程建設(shè)本身的風(fēng)險

水電工程實(shí)施階段的預(yù)算風(fēng)險，如征地、移民本身涉及大量的費(fèi)用受地方政府、國家政策等的影響導(dǎo)致其很難準(zhǔn)確預(yù)算；同時，征地、移民的順利與否直接影響到工程能否按期開工以及中途的施工,不僅影響工程的進(jìn)度，也影響預(yù)算的執(zhí)行。另外，水電工程建設(shè)過程中也可能出現(xiàn)承包商低價中標(biāo)、高價索賠、工程轉(zhuǎn)包、施工組織計(jì)劃不當(dāng)、施工方案不當(dāng)、質(zhì)量或安全事故、施工人員和施工機(jī)械生產(chǎn)效率低等原因造成的、事先難以準(zhǔn)確預(yù)算的情況。

1.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險

財(cái)務(wù)風(fēng)險的主要構(gòu)成因素為:材料供應(yīng)市場、勞動力市場的變動、工資的提高、物價上漲、通貨膨脹速度加快、原材料風(fēng)險、利率變化等。

通貨膨脹風(fēng)險可能造成貨幣貶值，使人工工資和物價大幅上漲。一般情況下，水電建設(shè)項(xiàng)目工程量大，所需設(shè)備多且昂貴，物價上漲導(dǎo)致的預(yù)算增加值非常驚人。如果通貨膨脹程度超過正常水平，政府會提高中央銀行的基準(zhǔn)利率以防止投資過熱，但基準(zhǔn)利率的提高往往會使水電項(xiàng)目的貸款利率也隨之上升，貸款利息的增多，加大了項(xiàng)目的融資風(fēng)險。在正常情況下,人們通常能較準(zhǔn)確地做出投資估算,但如果經(jīng)濟(jì)形勢不穩(wěn),通貨膨脹幅度過大,物價非常規(guī)上漲,則投資人將很難做出準(zhǔn)確的預(yù)測,其結(jié)果將是工程難于做出準(zhǔn)確預(yù)算，這種局面無疑將導(dǎo)致工程費(fèi)用猛增。

利率市場化風(fēng)險是利率的波動直接或間接地造成水電建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算風(fēng)險。其影響有兩種：(1)在利率市場化條件下所表現(xiàn)出的金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營活動中重新定價風(fēng)險、收益曲線風(fēng)險、基準(zhǔn)風(fēng)險和選擇性風(fēng)險；(2)在利率市場化進(jìn)程中或利率市場化以后，緣自國家通貨膨脹、長期未能合理化的匯率水平、財(cái)政政策與利率市場化之間的不配套、金融體系的不完善等。

2 全面預(yù)算管理對防范風(fēng)險的作用

企業(yè)全面預(yù)算管理是使用預(yù)算的方法對企業(yè)內(nèi)各單位、各部門的非財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)資源進(jìn)行控制、考核、分配，以便對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動進(jìn)行協(xié)調(diào)和組織，完成計(jì)劃的經(jīng)營目標(biāo)，是企業(yè)全員參與、全方位、全過程的預(yù)算管理。企業(yè)全面預(yù)算管理對防范風(fēng)險具有以下作用：

(1)能夠降低風(fēng)險對企業(yè)的影響。風(fēng)險存在于水電項(xiàng)目建設(shè)的全過程，存在于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，弱化著企業(yè)的管理和預(yù)算活動。若企業(yè)預(yù)算環(huán)境、預(yù)算方式和預(yù)算活動等出現(xiàn)一定偏差，將會造成預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際結(jié)果相背離。因此，只有控制風(fēng)險，加強(qiáng)管理，才能減少或消除偏差。

(2)能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)事前監(jiān)督職能。全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營過程進(jìn)行控制，加強(qiáng)事前監(jiān)督和控制。企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算是企業(yè)所有經(jīng)營和管理活動的起點(diǎn)，也是對其經(jīng)營活動進(jìn)行控制的依據(jù)之一。推行全方位、全過程、全員的管理和預(yù)算，能夠起到事前預(yù)算的功能。

(3)有利于企業(yè)內(nèi)部建立溝通機(jī)制。企業(yè)全面預(yù)算管理能夠起到連接和協(xié)調(diào)各個部門之間關(guān)系的作用。預(yù)算管理能夠?qū)Ω鱾€部門的權(quán)力和責(zé)任進(jìn)行明確，通過自上而下、自下而上的指標(biāo)分解、落實(shí)，使各個部門的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰，能夠避免因?yàn)樨?zé)權(quán)問題發(fā)生推諉事件，在管理過程中起到規(guī)劃部門工作、監(jiān)督部門預(yù)算、管理日常運(yùn)營、決策投資項(xiàng)目等作用，并可對各個部門進(jìn)行聯(lián)系與溝通，可以避免由于內(nèi)部管理不善、控制薄弱而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

(4)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。通過編制財(cái)務(wù)預(yù)算，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行管理，是預(yù)算管理的主要內(nèi)容之一。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算著眼于資金的運(yùn)用，同時指導(dǎo)企業(yè)的籌資策略，合理安排企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時，可以處理好資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的盈利性與流動性、資本結(jié)構(gòu)中成本與風(fēng)險的關(guān)系，合理地規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，規(guī)避由于喪失償債能力而導(dǎo)致的經(jīng)營失敗。

3 應(yīng)對預(yù)算風(fēng)險的措施

3.1 建立預(yù)算風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的收集和統(tǒng)計(jì)工作，同時關(guān)注市場經(jīng)濟(jì)的變化和工程建設(shè)中關(guān)于工程建設(shè)項(xiàng)目的一些相關(guān)信息。在企業(yè)的運(yùn)營過程中，觀察并注意企業(yè)的一些財(cái)務(wù)狀況并及時發(fā)現(xiàn)市場的變化和工程建設(shè)中的一些問題，以減少和控制企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)和項(xiàng)目投資過程中的損失。

3.2 實(shí)行“四制”管理

實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制、合同管理制是控制建設(shè)預(yù)算、保障項(xiàng)目質(zhì)量與進(jìn)度的有效有段。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國已形成了較為完善的“四制”管理體系，能夠確保水電項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范、有序、經(jīng)濟(jì)地進(jìn)行。

(1)招投標(biāo)預(yù)算風(fēng)險控制。

招投標(biāo)預(yù)算控制在整個項(xiàng)目投資預(yù)算控制中是最基礎(chǔ)的一個環(huán)節(jié)，在這一階段，需要完成項(xiàng)目的招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)和合同的談判、簽訂等工作，這些工作對降低項(xiàng)目預(yù)算風(fēng)險影響很大。在此階段，控制預(yù)算的主要措施有：準(zhǔn)確定位招標(biāo)范圍、合理確定分標(biāo)方案、編制工程量清單和招標(biāo)控制價、分析投標(biāo)標(biāo)價、協(xié)助合同價格談判等。

(2)建設(shè)監(jiān)理預(yù)算風(fēng)險控制。

工程建設(shè)預(yù)算控制是建設(shè)監(jiān)理三大控制目標(biāo)中最艱巨的部分，因此，在項(xiàng)目建設(shè)期，做好建設(shè)監(jiān)理的工作具有十分重大的意義。施工階段，應(yīng)合理地確定工程項(xiàng)目預(yù)算控制目標(biāo)值，編制資金使用計(jì)劃和工程量清單，做出資金使用的實(shí)際進(jìn)度計(jì)劃，嚴(yán)格控制工程價款的結(jié)算。為做好施工階段預(yù)算控制，應(yīng)做好控制工程變更、控制工程計(jì)量、正確處理工程簽證、合理處理工程索賠等工作。

(3)合同管理預(yù)算風(fēng)險控制。

合同管理是一項(xiàng)對建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算控制、工程造價管理十分重要的工作。合同管理貫穿項(xiàng)目的整個建設(shè)過程中，可以從合同簽訂前、合同履行、合同后期管理三個方面采取措施控制工程預(yù)算。合同簽訂前，在發(fā)放招標(biāo)文件時，將科學(xué)合理的合同條款納入其中，盡量列入全面的工程信息。在簽訂合同時，確保合同的嚴(yán)謹(jǐn)性和合法性，審查發(fā)包人和分包人的資質(zhì)等級及履約能力和信用，明確工期和工程質(zhì)量的規(guī)定，對價款調(diào)整的范圍、程序、計(jì)算依據(jù)和設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、材料價格的簽發(fā)、確認(rèn)做出明確規(guī)定。在合同履行過程中，應(yīng)嚴(yán)格控制、處理工程變更及價款，設(shè)計(jì)變更的簽證和索賠必須及時適時適當(dāng)?shù)匕闯绦蜻M(jìn)行。材料、設(shè)備應(yīng)通過招投標(biāo)的方式進(jìn)行公開采購。加強(qiáng)合同支付管理，合同簽訂后應(yīng)建立工程款支付計(jì)劃臺帳，并與工程的形象進(jìn)度計(jì)劃相結(jié)合，按照合同支付計(jì)劃確保資金落實(shí)到位，按合同的規(guī)定支付工程備料款和形象工程進(jìn)度款以及屆時扣減備料款。在合同后期管理過程中，應(yīng)全面清理、檢查工程結(jié)算的所有資料，并在審查過程中記好原始記錄，保存好工程量計(jì)算書及現(xiàn)場材料使用發(fā)票憑證等。對審查出的問題，要有明確的處理意見，之后進(jìn)行總的工料分析、匯總，最后由承包人將審查后的全套工程結(jié)算資料提交給業(yè)主或業(yè)主委托的造價咨詢單位進(jìn)行結(jié)算審價。

3.3 移民預(yù)算風(fēng)險控制

水電移民工程項(xiàng)目繁多，涉及方方面面，主要包括農(nóng)村移民安置、城鎮(zhèn)遷建、工礦企業(yè)遷建等，其利益關(guān)系復(fù)雜。移民投資占工程總投資的比例較大，控制移民預(yù)算已成為控制工程項(xiàng)目預(yù)算的重要內(nèi)容。業(yè)主作為主要預(yù)算控制方，應(yīng)通過監(jiān)理全程參與到移民遷安工作中。在移民工作中可以采取以下措施控制工程預(yù)算；應(yīng)嚴(yán)格審核項(xiàng)目、充分征求意見，做好實(shí)物指標(biāo)調(diào)查工作，合理分析確定建設(shè)征地移民補(bǔ)償補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對移民工程建設(shè)的管理，做好移民監(jiān)理工作，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，確保工程順利進(jìn)行，為有效控制預(yù)算提供良好的條件。

3.4 加強(qiáng)對資金運(yùn)行情況的監(jiān)控

最大限度地提高資金使用效率，將費(fèi)用控制與價值創(chuàng)造相結(jié)合，水電項(xiàng)目建設(shè)啟動資金和后續(xù)資金的周轉(zhuǎn)問題對于整個水電工程項(xiàng)目建設(shè)的資金鏈條具有舉足輕重的作用。隨著水電工程項(xiàng)目自身的發(fā)展和經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)增，在其發(fā)展階段，如果財(cái)務(wù)狀況不良，將會對企業(yè)造成后果嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，必須切實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作。

4 結(jié) 語

全面預(yù)算管理對防范水電項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險具有重要作用。為降低和防范水電建設(shè)的預(yù)算風(fēng)險，應(yīng)建立預(yù)算風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，實(shí)行“四制”管理，進(jìn)行招投標(biāo)、建設(shè)監(jiān)理、合同管理等方面的預(yù)算風(fēng)險控制，加強(qiáng)移民預(yù)算風(fēng)險控制，加強(qiáng)對資金運(yùn)行情況的監(jiān)控。

作者簡介:

馬 青(1989-)，女，陜西西安人，碩士，從事水電工程經(jīng)濟(jì)分析、預(yù)算及財(cái)務(wù)管理工作.

(責(zé)任編輯：李燕輝)