高校科研經(jīng)費(fèi)管理之我見(jiàn)

吳京紅

摘 要：隨著國(guó)家積極推動(dòng)“科教興國(guó)”戰(zhàn)略，高校科技工作飛速發(fā)展，高校已成為國(guó)家科技工作的主力軍，科研經(jīng)費(fèi)是進(jìn)行科學(xué)研究的資金保障，其管理是高校財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。文章結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)了高校科研經(jīng)費(fèi)管理在立項(xiàng)環(huán)節(jié)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，并提出一些對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi)管理 對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-125-03

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)財(cái)政的科技投入以年平均增長(zhǎng)20%左右的速度大幅增長(zhǎng)，加之國(guó)家積極推動(dòng)“科教興國(guó)”戰(zhàn)略的貫徹落實(shí)，為高校科技工作的迅速發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，高校科技工作已經(jīng)在國(guó)家科技工作中占據(jù)重要地位，高校已成為國(guó)家科技工作的主力軍，承擔(dān)著越來(lái)越多的科研任務(wù)，國(guó)家對(duì)高校的科研經(jīng)費(fèi)投入呈不斷增長(zhǎng)趨勢(shì)，高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源出現(xiàn)了多元化的趨勢(shì)，各種渠道的科研經(jīng)費(fèi)收入與日俱增。在某種程度上，為科研經(jīng)費(fèi)管理帶來(lái)了新的考驗(yàn)，舊的管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)高校科學(xué)研究的發(fā)展，因此，如何科學(xué)有效地管理科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高校財(cái)務(wù)管理亟待加強(qiáng)的重要且緊迫的問(wèn)題。筆者根據(jù)自己的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)歸納在科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和難點(diǎn)，并提出管理上的一些設(shè)想。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題分析

（一）重復(fù)立項(xiàng)的問(wèn)題

目前很多高校強(qiáng)調(diào)發(fā)動(dòng)科研人員積極性，全力爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，把科研課題及經(jīng)費(fèi)作為聘任及考核教師的重要指標(biāo)，把科研課題同各項(xiàng)利益緊密掛鉤，造成科研人員想方設(shè)法去爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。科研人員用同一研究?jī)?nèi)容的課題改頭換面多方申報(bào)。重復(fù)立項(xiàng)造成科研經(jīng)費(fèi)的重復(fù)投入，使用效益低下，導(dǎo)致國(guó)家科研資源的浪費(fèi)，也給經(jīng)費(fèi)使用及管理帶來(lái)了不利的影響，科研人員把同樣研究方向的課題經(jīng)費(fèi)混合在一起，統(tǒng)籌使用，這樣做勢(shì)必會(huì)影響課題預(yù)算執(zhí)行的剛性，也為今后能否順利結(jié)題驗(yàn)收埋下了隱患。

（二）預(yù)算編制環(huán)節(jié)中的問(wèn)題

1.管理制度不了解。國(guó)家對(duì)高校的科學(xué)研究投入的不斷擴(kuò)大，科研項(xiàng)目數(shù)量隨之增加，經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道越來(lái)越多元化，各渠道經(jīng)費(fèi)的管理措施不盡相同，科研管理部門(mén)對(duì)相關(guān)制度的宣傳不到位，導(dǎo)致科研人員不清楚經(jīng)費(fèi)管理制度，對(duì)相關(guān)財(cái)經(jīng)制度缺乏必要的認(rèn)識(shí)，在預(yù)算編制的過(guò)程中帶有盲目性。

2.科研人員的預(yù)算管理意識(shí)淡薄。科研人員對(duì)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重視程度不夠，缺乏財(cái)務(wù)意識(shí)，更多的是關(guān)注課題能否申報(bào)成功及其經(jīng)費(fèi)的多少，忽略預(yù)算的重要性，認(rèn)為預(yù)算的目的就是要錢(qián)，敷衍了事，對(duì)預(yù)算管理制度沒(méi)有充分的了解；在實(shí)際編制過(guò)程中，多數(shù)科研人員對(duì)預(yù)算說(shuō)明的文字描述部分重視程度也不夠，敘述過(guò)于簡(jiǎn)單，甚至認(rèn)為，測(cè)算依據(jù)越籠統(tǒng)模糊越好，想給自己在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中留有更大的調(diào)整空間，這種渾水摸魚(yú)的心理引起的后果就是預(yù)算缺乏科學(xué)依據(jù)。預(yù)算的說(shuō)明部分往往是預(yù)算評(píng)審專(zhuān)家重點(diǎn)審查并據(jù)以確定最終預(yù)算批復(fù)數(shù)的重要依據(jù)，預(yù)算編制是否科學(xué)、合理，測(cè)算依據(jù)是否充分、詳盡，與最終的經(jīng)費(fèi)批復(fù)額度有著重大的關(guān)系。現(xiàn)實(shí)工作中，也不乏有這樣的現(xiàn)象存在，將預(yù)算編制工作直接交給其他人員代勞，認(rèn)為反正也立項(xiàng)了，無(wú)論怎么預(yù)算錢(qián)也得給我，而其他人員根本就不清楚科研任務(wù)的具體情況，更不了解相關(guān)的經(jīng)費(fèi)管理制度，只是憑以往的經(jīng)驗(yàn)按照此類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)的“預(yù)算模式”照貓畫(huà)虎，而不是依據(jù)具體科研任務(wù)科學(xué)地安排經(jīng)費(fèi)使用的比例，從而導(dǎo)致預(yù)算安排合理性和準(zhǔn)確性差。

3.沒(méi)有細(xì)化預(yù)算。科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算主要包括整個(gè)科研課題所需投資的總預(yù)算，就是對(duì)課題經(jīng)費(fèi)需求量的預(yù)測(cè)、課題實(shí)施后各種支出的構(gòu)成及其額度的預(yù)測(cè)，對(duì)于研究周期長(zhǎng)的課題還包括分年度預(yù)算，即跨年度資金安排和使用的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。在實(shí)際的預(yù)算編制過(guò)程中，科研人員沒(méi)有對(duì)整個(gè)課題的實(shí)施進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)需要量做詳細(xì)規(guī)劃，也不清楚預(yù)算中的各支出科目的開(kāi)支范圍及其標(biāo)準(zhǔn)、怎么合理分配、控制比例是多少，在預(yù)算編制的過(guò)程中只是憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)總額進(jìn)行粗略的分?jǐn)偅?xì)程度不高，對(duì)經(jīng)費(fèi)沒(méi)有進(jìn)行合理有效安排，缺少科學(xué)性；預(yù)算編制結(jié)構(gòu)的不合理，會(huì)直接影響到經(jīng)費(fèi)的支持度，導(dǎo)致預(yù)算評(píng)審專(zhuān)家對(duì)比例偏高的預(yù)算進(jìn)行核減，而對(duì)比例偏低的預(yù)算專(zhuān)家是不可能主動(dòng)給予調(diào)增的。這樣既不利于課題經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)，也不利于課題實(shí)施過(guò)程中的預(yù)算執(zhí)行，最終導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)過(guò)剩或不足，科研工作無(wú)法順利開(kāi)展，從而影響課題任務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題

1.科研人員對(duì)嚴(yán)格按預(yù)算合理使用經(jīng)費(fèi)的重要性認(rèn)識(shí)不夠。科研人員錯(cuò)誤地認(rèn)為：科研經(jīng)費(fèi)是自己申請(qǐng)來(lái)的，學(xué)校計(jì)提了管理費(fèi)，其余經(jīng)費(fèi)的“所有權(quán)”和“支配權(quán)”理應(yīng)歸課題組，可以任意處置，在這一點(diǎn)上，橫向科研經(jīng)費(fèi)表現(xiàn)得更加突出。加之科研課題實(shí)行課題負(fù)責(zé)人制，預(yù)算由負(fù)責(zé)人自己掌握，雖然做了預(yù)算，也形同虛設(shè)，只是申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)的“例行公事”而已，并不將預(yù)算作為經(jīng)費(fèi)支出的依據(jù)，經(jīng)費(fèi)支出的審批權(quán)掌握在課題負(fù)責(zé)人手中，想怎么支出負(fù)責(zé)人“一支筆”。更有甚者，到財(cái)務(wù)部門(mén)咨詢(xún)某筆支出是否可以在其課題經(jīng)費(fèi)中支出。因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)支出的隨意性和無(wú)序性。

2.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的共管缺位。在課題的實(shí)施過(guò)程中，相關(guān)的管理部門(mén)之間缺乏有效溝通，難以形成對(duì)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤管理和約束的機(jī)制。管項(xiàng)目的不管經(jīng)費(fèi)，管經(jīng)費(fèi)的不了解項(xiàng)目。各部門(mén)只是站在自己部門(mén)的角度進(jìn)行管理，科研管理部門(mén)注重立項(xiàng)，只負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的申報(bào)、審批，忽視了對(duì)經(jīng)費(fèi)使用及支出進(jìn)度的掌握和監(jiān)督；財(cái)務(wù)管理部門(mén)注重經(jīng)費(fèi)的收支核算，忽視了對(duì)課題預(yù)算的控制，只是單純地審核原始憑證是否真實(shí)有效，是否符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度。對(duì)經(jīng)費(fèi)支出缺乏實(shí)時(shí)的監(jiān)督，相關(guān)管理部門(mén)未能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，始終處于被動(dòng)地位，多數(shù)高校在科研項(xiàng)目管理上只是事后控制，往往在國(guó)家相關(guān)部門(mén)要求監(jiān)督的時(shí)候才會(huì)介入，失去了事前、事中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的良機(jī)，監(jiān)督效果不明顯，未能做到防患于未然，預(yù)算執(zhí)行的管理處于真空地帶。

3.突擊花錢(qián)，前松后緊。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中科研人員資金使用計(jì)劃不當(dāng)，管理部門(mén)又缺乏有效的監(jiān)管，科研經(jīng)費(fèi)未按進(jìn)度支出，往往到最后結(jié)題時(shí)還有大量的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行后期突擊花錢(qián)的現(xiàn)象。endprint

4.結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理缺失。目前高校仍然普遍存在科研課題結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，2004年審計(jì)署對(duì)18所重點(diǎn)高校進(jìn)行審計(jì)，結(jié)果顯示：13所高校共有17397個(gè)科研課題未按規(guī)定結(jié)賬，賬面結(jié)余資金高達(dá)3.69億元，仍分散滯留在已結(jié)課題上，結(jié)余少則幾毛錢(qián)，多則好幾萬(wàn)。究其原因，一方面由于科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)彼此缺乏溝通，科研部門(mén)不掌握已結(jié)題課題的結(jié)賬情況，而財(cái)務(wù)部門(mén)也不掌握課題結(jié)題方面的信息，無(wú)法結(jié)賬，結(jié)余經(jīng)費(fèi)大量閑置沉淀。另一方面由于管理部門(mén)對(duì)已結(jié)題課題經(jīng)費(fèi)的支出沒(méi)有制度約束，成為課題組隨意“消費(fèi)”的主要來(lái)源，大量結(jié)余資金沒(méi)有應(yīng)用到科學(xué)研究中，造成科研資源的浪費(fèi)。管理上的缺失，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)未能發(fā)揮其效益，更增加了經(jīng)費(fèi)管理成本。

二、問(wèn)題存在的同時(shí)，我們也應(yīng)清楚地認(rèn)識(shí)到在實(shí)際工作中的難點(diǎn)

（一）科研人員的專(zhuān)業(yè)局限性影響著預(yù)算編制的質(zhì)量

科研人員在所從事的科研領(lǐng)域雖然是專(zhuān)家，但涉及到科研經(jīng)費(fèi)管理所遇到的財(cái)務(wù)問(wèn)題，往往力不從心，尤其是幾十萬(wàn)、上百萬(wàn)的大額經(jīng)費(fèi)，要求非財(cái)務(wù)人員編制準(zhǔn)確、可行的課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算，還是有一定難度的。

（二）科學(xué)研究的復(fù)雜性、不確定性造成經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行有偏差

科學(xué)研究是一項(xiàng)復(fù)雜的探索活動(dòng)，其本身具有不確定性，有些項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的事項(xiàng)在編制預(yù)算時(shí)不能完全預(yù)見(jiàn)，給經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性帶來(lái)一定的困難。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，隨著對(duì)申報(bào)項(xiàng)目的可行性研究的不斷深化，初期預(yù)計(jì)的研究?jī)?nèi)容會(huì)發(fā)生變化，此時(shí)就必須對(duì)支出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)安排做出調(diào)整。

三、針對(duì)上述管理中存在的問(wèn)題和難點(diǎn)提出相應(yīng)的具體措施

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，提高管理的規(guī)范化、制度化

加強(qiáng)管理，制度要先行。根據(jù)國(guó)家相應(yīng)的政策法規(guī)，按照不同來(lái)源科研經(jīng)費(fèi)的管理要求，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況分門(mén)別類(lèi)地制定科學(xué)、可操作性強(qiáng)的、行之有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度或辦法，使經(jīng)費(fèi)管理有章可循、有據(jù)可依。

（二）注重政策法規(guī)及管理制度的宣傳，使科研人員樹(shù)立科學(xué)化、規(guī)范化管理使用經(jīng)費(fèi)的責(zé)任意識(shí)

高校取得的各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)，不論其資金來(lái)源渠道，都是學(xué)校收入的一部分，而不是科研人員的私有財(cái)產(chǎn)，都應(yīng)當(dāng)接受?chē)?guó)家法規(guī)和學(xué)校相關(guān)管理制度的約束，不得隨意使用。科研人員只有充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，才能從思想觀念上明確對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的正確認(rèn)識(shí)，進(jìn)而保證科研工作的順利開(kāi)展，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。管理部門(mén)應(yīng)注重科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)政策及管理制度的宣傳，建立科研管理隊(duì)伍、課題負(fù)責(zé)人及課題成員的培訓(xùn)機(jī)制，使科研管理人員、財(cái)務(wù)人員和科研人員及時(shí)掌握有關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，運(yùn)用科學(xué)的方法正確管理、使用科研經(jīng)費(fèi)。宣傳手段也可以對(duì)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)及使用中的不正確行為起到很好的預(yù)防作用。

（三）科研人員、科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)共同協(xié)作，科學(xué)高效地編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算

“十二五”期間，科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理改革對(duì)預(yù)算調(diào)整范圍作了明確規(guī)定，同時(shí)下放了部分預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限，并不是項(xiàng)目主管部門(mén)對(duì)項(xiàng)目前期預(yù)算編制的要求標(biāo)準(zhǔn)降低了，而是對(duì)項(xiàng)目前期預(yù)算編制間接地提出了更高的要求。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要環(huán)節(jié)，是課題預(yù)算評(píng)審評(píng)估和課題經(jīng)費(fèi)安排的重要依據(jù)。課題負(fù)責(zé)人是編制預(yù)算的責(zé)任主體，首先，主觀意識(shí)上要重視，必須了解并清楚相關(guān)管理制度；其次，在編制預(yù)算時(shí)要明確研究任務(wù)，緊密?chē)@研究目標(biāo)、技術(shù)路線(xiàn)、研究周期、研究進(jìn)度和實(shí)際需要等內(nèi)容對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行測(cè)算，減少預(yù)算與實(shí)際的差異，提高預(yù)算的客觀性和準(zhǔn)確性；第三，科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的共同參與，在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算階段有財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算編制，可以彌補(bǔ)科研人員財(cái)務(wù)知識(shí)的不足，財(cái)務(wù)人員根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)或委托單位的要求，參照同類(lèi)科研課題的實(shí)際支出，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)行情對(duì)各項(xiàng)明細(xì)支出進(jìn)行測(cè)算，合理分配各項(xiàng)支出，核定費(fèi)用比例，最后和科研部門(mén)進(jìn)行反復(fù)論證，調(diào)整數(shù)據(jù)，形成編制結(jié)構(gòu)合理的細(xì)化預(yù)算，這種方式使預(yù)算既適應(yīng)研究工作的需要， 又符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度，有利于預(yù)算更為客觀、合理、準(zhǔn)確、科學(xué)，保證預(yù)算的可操作性，同時(shí)也節(jié)約預(yù)算編制時(shí)間，提高工作效率。

（四）建立良好的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系

本文主要是從財(cái)務(wù)角度分析，建立業(yè)務(wù)層面在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的控制體系。

1.撥付經(jīng)費(fèi)環(huán)節(jié)控制：預(yù)算經(jīng)費(fèi)撥款時(shí)，按預(yù)算科目建賬，從各明細(xì)科目預(yù)算額度上進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)部門(mén)在課題經(jīng)費(fèi)到位后單獨(dú)建賬，在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理系統(tǒng)中不是只按課題預(yù)算經(jīng)費(fèi)總額撥入，而是將財(cái)務(wù)核算科目與課題預(yù)算科目對(duì)應(yīng)鏈接起來(lái)，設(shè)立二級(jí)明細(xì)科目，設(shè)立的依據(jù)來(lái)源于不同渠道課題的預(yù)算科目，輸入每項(xiàng)課題預(yù)算相對(duì)應(yīng)明細(xì)科目的金額，從各預(yù)算科目的額度上進(jìn)行總體控制，避免僅從預(yù)算經(jīng)費(fèi)總額控制引起的各明細(xì)科目間經(jīng)費(fèi)被擠占的現(xiàn)象。從預(yù)算執(zhí)行的源頭把控可以有效地避免預(yù)算執(zhí)行中的超支現(xiàn)象，在一定程度上對(duì)預(yù)算執(zhí)行起到了監(jiān)控的作用。

2.過(guò)程跟蹤管理控制：建立科研經(jīng)費(fèi)的跟蹤管理體系，各部門(mén)協(xié)調(diào)管理監(jiān)督，明確科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)及科研人員在科研經(jīng)費(fèi)使用、管理與監(jiān)督中的職責(zé)與權(quán)限，各司其責(zé)、相互協(xié)作、密切配合，切實(shí)做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。高校應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，利用網(wǎng)絡(luò)搭建科研經(jīng)費(fèi)管理的平臺(tái)，建立以財(cái)務(wù)部門(mén)為中心，科技部門(mén)、審計(jì)部門(mén)，課題負(fù)責(zé)人預(yù)算執(zhí)行信息的傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享。這樣做便于各相關(guān)管理部門(mén)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有悖于預(yù)算的行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用效益及管理監(jiān)督能力的雙重保證。

財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的下?lián)芗叭粘Ｊ罩Ш怂愎ぷ鳌?yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算開(kāi)支，開(kāi)支范圍必須與其預(yù)算相一致。審核原始憑證是否完整、真實(shí)、有效，審批手續(xù)是否完備。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)賬務(wù)處理系統(tǒng)核算報(bào)銷(xiāo)后數(shù)據(jù)傳輸?shù)娇蒲薪?jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)中。

科研部門(mén)可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)系統(tǒng)定期瀏覽和檢查所有在研課題的詳細(xì)收支情況，重點(diǎn)監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況，包括是否合理支出及執(zhí)行進(jìn)度質(zhì)量，定期或不定期地對(duì)課題項(xiàng)目實(shí)施檢查和跟蹤了解，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)與財(cái)務(wù)、課題負(fù)責(zé)人溝通。endprint

審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，及時(shí)向科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)和科研人員發(fā)出審計(jì)建議書(shū)，督促他們保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。跟蹤審計(jì)不同于以往的事后審計(jì)，它是根據(jù)課題時(shí)間跨度的長(zhǎng)短進(jìn)行的動(dòng)態(tài)審計(jì)，可對(duì)科研課題實(shí)施的不同階段確定不同的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，可采取日常審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合的方法，要求課題組分季度或分半年度提供相應(yīng)的資料，還可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)施跟蹤審計(jì)，尤其對(duì)支出金額大或?qū)＜易稍?xún)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等敏感性支出可隨時(shí)跟蹤，及時(shí)查閱相關(guān)會(huì)計(jì)憑證及支出依據(jù)材料。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通，督促其隨時(shí)整改。

科研人員應(yīng)對(duì)所承擔(dān)課題經(jīng)費(fèi)的使用和管理負(fù)主要責(zé)任，自覺(jué)接受監(jiān)督和檢查，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性、真實(shí)性、有效性和合理性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。使科研經(jīng)費(fèi)的管理科學(xué)化、透明化、高效化。

3.預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)控制：加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整環(huán)（下轉(zhuǎn)第128頁(yè)）（上接第126頁(yè)）節(jié)的控制，保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序合規(guī)。“十二五”期間，國(guó)家科技管理進(jìn)行改革，科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理改革的亮點(diǎn)之一就是簡(jiǎn)化了預(yù)算的調(diào)整程序，改革后的預(yù)算調(diào)整在放寬調(diào)整范圍的同時(shí)，簡(jiǎn)化了調(diào)整的審批權(quán)限，部分預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限下放給課題承擔(dān)單位。課題承擔(dān)單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定制定具體的管理辦法，嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算調(diào)整程序。課題負(fù)責(zé)人在實(shí)施過(guò)程中確需調(diào)整預(yù)算，應(yīng)向所在部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，再上報(bào)承擔(dān)單位的科研管理部門(mén)，需闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，并提出預(yù)算的調(diào)整幅度。科研管理部門(mén)對(duì)預(yù)算調(diào)整的必要性進(jìn)行研究、論證，確認(rèn)是否批準(zhǔn)。獲批后由科研管理部門(mén)通知財(cái)務(wù)部門(mén)，在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理系統(tǒng)中對(duì)經(jīng)審批的預(yù)算科目的額度進(jìn)行修改。調(diào)整申請(qǐng)需在科研管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)備案。

4.內(nèi)部評(píng)估、審計(jì)控制：定期評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)，建立內(nèi)部評(píng)估審計(jì)制度，明確評(píng)估審計(jì)的內(nèi)容包括科研課題的預(yù)算編制是否具體、規(guī)范；科研經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)是否按預(yù)算設(shè)置明細(xì)；經(jīng)費(fèi)使用是否符合預(yù)算的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；課題是否按進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算；是否及時(shí)結(jié)題結(jié)賬等。內(nèi)部審計(jì)人員定期對(duì)課題進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，

及時(shí)采取有效措施予以糾正。

5.財(cái)務(wù)驗(yàn)收控制：及時(shí)結(jié)賬，加強(qiáng)結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理，避免大量科研經(jīng)費(fèi)的沉淀浪費(fèi)。依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策根據(jù)單位實(shí)際情況制定校內(nèi)科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用原則和使用范圍，對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用做出清晰的預(yù)算方案。結(jié)余經(jīng)費(fèi)可以由科研人員留用，深入研究與其課題緊密相關(guān)的內(nèi)容；或者利用結(jié)余經(jīng)費(fèi)設(shè)立學(xué)校科研發(fā)展基金，支持和扶植自主創(chuàng)新課題，調(diào)動(dòng)教師科研積極性，發(fā)揮已有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建新的科研平臺(tái)。課題結(jié)題時(shí)，科研管理部門(mén)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)題課題的相關(guān)信息，財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)助課題負(fù)責(zé)人核對(duì)經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余情況，如實(shí)填制經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表，凡與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的數(shù)字，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)，對(duì)不符合要求的報(bào)表材料不予蓋章。課題通過(guò)驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)管理辦法及時(shí)通知課題負(fù)責(zé)人處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)，避免長(zhǎng)期掛賬，并將處理情況反饋給科研部門(mén)。

高等院校的科研創(chuàng)新，對(duì)一個(gè)國(guó)家的科技生產(chǎn)力起到極大的推動(dòng)作用。科研經(jīng)費(fèi)是進(jìn)行科學(xué)研究的資金保障，規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)的管理，建立行之有效的科研經(jīng)費(fèi)管理模式，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益，以促進(jìn)高校科研事業(yè)的健康持續(xù)高效發(fā)展。

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（作者單位：首都醫(yī)科大學(xué)財(cái)務(wù)處 北京 100000）

（責(zé)編：賈偉）endprint