企業財務內控管理創新途徑探析

劉建平

摘 要：隨著社會主義市場經濟體制和現代企業制度的確立，我國企業將成為自我發展、自我約束、自我經營、自我完善的商品生產者和經營者。企業在激烈的市場競爭中要想求生存、求發展，必須在內部建立和完善財務內控管理機制，并不斷地進行發展創新。文章首先分析了當前企業財務內控管理存在問題的成因，然后對企業財務內控管理的創新途徑進行了探討。

關鍵詞：企業財務 內控管理 創新途徑 經濟運營

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）02-094-02

2006年12月4日我國重新發布了新的《企業財務通則》，并規定從2007年1月1日起開始實施。財務通則的基本原則是：要求企業財務部門的管理者、財會人員建立健全財務內控管理制度；做好財務管理基礎工作，如實反映企業財務情況；依法計算和繳納國家稅收，保證投資者利益不受侵犯；按照企業制定的可持續發展財務戰略，合理籌集資金、有效運營資產、控制成本費用、規范利益分配及重組清算財務行為，加強財務監督和財務信息管理等。

企業財務內控管理是指一個單位為實現其經濟目標，保護企業資產安全、完整，在單位內部采取的自我調整、規劃、約束、評價和控制的一系列方法、手續和措施的總稱。企業財務內控管理有利于確保財務信息的真實和完整，能有效防范企業經營財務風險，提高經濟核算的正確性和可靠性，促進企業不斷發展壯大。

伴隨著我國經濟發展速度的持續提升，企業的生存環境發生了巨大改變。這就使得企業財務內控管理在財務管理中占有舉足輕重的地位，并對企業的生產經營和發展創新產生了重要影響，同時也使企業的決策層、管理層越來越廣泛地關注到財務內控管理工作。一般來說：企業的財務內控管理制度是根據以下五個原則來制定的：

1.合法性原則。企業要以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。

2.針對性原則。內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制。

3.適應性原則，企業財務內控制度應根據企業變化的情況及財務會計專業的發展和社會發展狀況及時補充財務內控制度內容。

4.經濟性原則。企業在建立財務內控制度時要考慮成本效益情況。

5.發展性原則。在制定企業財務內控制度時要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。

按照以上五個原則制定本企業的財務內控管理制度，能保證企業資產完整性得到落實，確保財務管理工作順利進行，使企業的經濟效益和運營效率得到快速提升，為企業實現戰略目標“保駕護航”。貫徹執行《企業財務通則》，可以形成“有章可循、有法可依”的內控管理機制，確保會計信息的及時性、真實性和透明度，使企業內部治理與會計內控管理之間形成良性互動。

一、企業財務內控管理存在問題的成因

1.企業財務內控管理機制不完善。筆者長期從事企業財務管理工作，經常與業內同行共同探討財務內控管理工作中出現的問題，并對一些企業的財務內控管理進行過調查研究，發現許多企業的財務管理在財務內控管理基礎標準、審計體系、財務戰略管理、職權分離等實施過程中存在著原則性問題。有些企業的決策層與管理層比較保守，對財務內控管理不重視，他們認為財務內控管理工作不會對實際管理效果產生影響。上級部門來檢查時就將財務內控管理工作抓得緊一些，上級部門不檢查就放松了這項工作。由于這種現象的存在，使得財務管理部門和財會人員忽視了對財務內控管理制度的執行和落實。這樣，一些企業的財務內控管理就流于形式了。造成的后果是：企業財務管理部門的預算管理、內控標準、業績指標、財務預警等制度都未能獲得財會人員的執行和運用，使財會人員的精力消耗在對財務數據的搜集整理、核算和編制財務報告等方面。筆者認為，以上問題的形成主要原因是企業的財務內控管理機制不完善所造成的。

2.會計憑證填制不規范，財會人員素質低下。作為財會人員本應按照國家制定的財務管理法律、法規辦事，但據筆者調查所知，一部分企業財會人員對工作極端不負責任。表現在以下三個方面：一是在職業道德、專業技術能力等方面沒有達到實施財務內控管理的要求，使會計信息失真、會計資料得不到落實，偽造、變造原始會計憑證現象經常發生。二是對工作不負責任，不能及時將有關會計憑證向相關崗位進行交接，導致當期生產和銷售收入跨期入賬現象時有發生。三是沒有樹立“誠信、精細”觀念，在工作中頻頻出現原始憑證要素不全、憑證傳遞不及時、記賬憑證填制的審核、記賬人員印鑒不全、賬賬不符、賬實不符等工作失誤，給企業造成嚴重的經濟損失。分析以上問題存在原因：主要是企業對財務管理部門、財會人員教育不得力，崗位職責劃分不清楚，獎懲不分明、財務內控管理制度執行不力，財會人員素質低下所造成的。

二、企業財務內控管理的創新途徑

企業的財務內控管理是企業在經濟活動中進行管理活動時普遍采用的一種控制機制。但據筆者了解，目前大多數企業都面臨著兩個基本問題，一是怎樣加強企業內部資源的有效利用，二是怎樣在財務內控管理工作中進行發展創新。這就需要企業決策者把財務內控管理工作作為切入點，建立和完善內控管理機制，將內控管理檢查工作列入企業一項重要工作抓緊、抓好。

1.創新財務內控管理的組織機構和方法。大家都知道，企業的財務內控管理在企業中主要起到以下三個方面的作用：一是能保證企業經營業務信息和財務會計信息的完整和真實；二是能保障企業各項資產的完整和安全；三是有利于企業決策層、管理層改善經營方式，實現戰略目標。因此，企業要想在財務內控管理工作中發展創新，就必須推動財務內控管理的組織機構創新和方法創新。

首先，要進行財務內控管理的組織機構創新。規模比較小的中小型企業可采用“金字塔”式的“直線直能”式組織結構，先夯實企業的基礎建設，然后在進行生產經營的同時逐步建立起財務內控管理機制。規模比較大的大型企業可采用“市場鏈”式的組織結構，這種結構是：把企業各個單位的財務部門、銷售部門、采購部門分離出來，組成企業集團的資金推進部、商流推進部和物流推進部。實行企業集團統一結算、統一銷售和統一采購的“市場鏈”。這樣的組織結構創新，能使企業在復雜多變的市場競爭中立于不敗之地。endprint

其次，進行企業財務內控管理的方法創新。隨著市場經濟的快速發展，我們已進入信息化時代，企業要想及時掌握經營狀況、了解內部生產、業務情況，對市場變化及時作出調整和新的決策，就要從以下三方面做起：一是對企業的每一項經濟活動都要做到事前精確預算，事中嚴格控制，事后檢查評估，這樣才能及時發現問題、解決問題，避免財務風險。二是利用計算機網絡系統進行財務內控管理，隨著電算化普及和電子商務的出現，計算機網絡系統與企業財務內控管理的關系日趨密切。企業財務內控工作應充分利用計算機網絡系統進行管理，這樣就可以加強對企業各崗位職權批準制度的監督，還可以控制企業的投資、籌資、融資活動和大額資金收付與轉移業務，使企業的財務內控管理落實到實處。三是在管理方法上將粗放型管理轉變為精細化的集約型管理，使用計算機網絡和電子商務跨越企業邊界，企業與企業之間、企業內部各單位之間實現資源信息共享，真正實現暢通于客戶、企業內部和供應商之間的“市場鏈”管理。

2.加強人力資源培訓，定期檢查財務內控管理情況。針對企業部分財會人員素質低下、財務管理部門管理混亂的問題，筆者認為，首先應加強人力資源培訓，提高財會人員的總體素質。企業財會人員的素質高低決定著財務管理質量的高低，財務管理質量的高低又決定著企業的前途和命運。因此，企業決策者要責成財務管理部門對財會人員進行道德修養、工作職責、專業技術知識的培訓；要聘請專業人員對財會人員進行學法、遵法、守法、執法教育，以提高他們的專業勝任能力和職業道德修養；財務管理部門還應嚴格把關，嚴格落實財會人員持證上崗情況和稽查制度的執行情況，對所有的會計事項都要實行由經辦、審核、部門負責人、稽核人員四人共同負責的業務流轉程序；對在工作中認真負責、嚴格按內控制度辦事、不怕打擊報復的財會人員給予精神和物質重獎，對在工作中玩忽職守、不負責任、給國家和企業造成重大經濟損失的財會人員要追究責任，進行嚴肅處理。其次，定期檢查財務內控制度管理執行情況。應著重檢查以下內容：（1）錢賬是否有不同的財會人員分管，是否含有相互制約的原則。（2）銀行賬戶的設置、使用與核算是否合法、合規；現金支票、有價證券、結算票據、印鑒管理是否符合內控制度，有無漏洞；執行是否有效。（3）對貨幣的收支有無審批制度，內控是否有效。（4）貨幣資金有無定期盤點制度，對出現短款情況時是否按制度執行。（5）往來賬目的設置和使用是否符合會計制度，資金借入、借出有無審批手續，執行是否有效。（6）產品銷售的核算是否合法、合規，稅金的會計核算是否合法、合規，專項費用的計提和分配是否合法、合規。

只有通過經常性的、有針對性的、連續性的財務內控管理檢查，才能準確把握住企業財務內控管理的薄弱環節和容易造成損失的失控點，使企業財務管理部門逐漸加強財務內控管理，使內控管理質量越來越高。

綜上所述，我們可以明確加強企業財務內控管理對加強企業財務內控制度建設和執行力度起著至關重要的作用，對提高財務管理效率、保護企業資產、保證會計信息的準確性具有一定的現實意義。因此，企業財務管理部門和財會人員只有不斷創新和強化財務內控管理，明確各自的職責權限，提高政治思想覺悟和守法、執法意識，才能使企業的經濟效益不斷提高，企業才能發展壯大，充滿勃勃生機。

參考文獻：

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[2] 鐘麗芬.淺析企業財務管理內部控制存在的問題及對策.經營管理者，2012（14）

[3] 趙學芹.企業財務管理內部控制系統存在問題及對策.中國外資，2010（11）

（作者單位：山西太鋼不銹鋼股份有限公司計財部 山西太原 030003）

（責編：若佳）endprint