淺談公路經營企業的預算管理

王素

摘 要：全面預算是指企業對一定時期經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排，是企業戰略目標的具體化，是考核各部門業績的標準。做好全面預算管理能夠更好地促進企業經營目標的實現，因此加強預算管理是企業的一項重要任務。文章就公路經營企業經營管理的要求，探討預算編制的方法和預算管理。

關鍵詞：公路企業 預算編制 管理

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）02-090-02

公路經營企業是指通過國內外經濟組織投資建設或者依照《公路法》的規定受讓政府還貸公路收費權的以盈利為目的企業。其具有一次性投資大、回收期長、并有一定收費年限的特點。全面預算是指企業對一定時期經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排，是全過程、全方位和全員參與的制度。它是企業戰略目標的具體化，是控制各部門活動的工具，是考核各部門業績的標準。包括預算的編制、管理、控制、分析評價等等。

根據公路經營企業特點，現結合自身多年的公路經營企業預算管理工作實踐，筆者認為其預算管理具體包括以下內容：

一、全面預算的工作組織

全面預算的工作組織通常由預算管理委員會、預算管理工作機構和各預算執行單位組成。一般在上年9-11月間開展下年度預算編制工作。通常由公路經營企業的董事長或總經理擔任預算管理會主任，公司班子成員及相關部門主管為成員。其主要職責是擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施辦法，組織編制、下達經批準的預算，協調解決預算編制和執行中的問題，督促完成預算目標，考核預算執行情況。預算管理工作機構是預算管理委員會的下設機構，一般設在財務部門，主要職責是負責本單位部門業務預算的編制、執行、控制、分析等工作，配合預算管理部門做好總預算的綜合平衡、控制、分析和考核等工作，部門、單位之間通過相互溝通和聯系，確保業務預算執行情況能夠相互印證、相互監督。

二、全面預算的編制程序

公路經營企業全面預算編制一般按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。即決策機構根據企業發展戰略結合經濟環境影響因素，在每年9月底前提出下年度預算目標，包括通行費收入目標、營運成本目標、凈利潤目標等。各預算執行單位根據目標要求，結合自身特點，提出本部門單位的預算的具體方案，上報預算管理部門，由其審查、匯總，并通過與預算單位的充分溝通協調，修訂、調整后，形成年度預算草案。提交決策機構審議，最終形成年度預算方案。報企業權力機構批準（一般在上年末或新一年初批準完畢）。經批準的預算，由預算管理部門組織下達各預算執行單位執行。

三、預算的編制要求

預算包括業務預算、資本預算、籌資預算，并以現金流為核心進行編制。預算管理的起點是目標的確定，目標是企業行動的指南。如何確定目標呢？對公路經營企業來說，就是力爭實現收入最大，運營成本最小。而一條路運營一段時間后，車流量會保持相對穩定（或隨經濟增長穩步增長）。企業要實現預期的利潤指標，對促收來說，可能努力的余地不大，更重要的是在成本費用管理上挖掘潛力。

1.收入。主要包括車輛通行費收入和其他業務收入。由于車輛通行費收費標準是相對不變的，不能隨意調整，故車輛通行費收入預算主要取決于對路段運營期間車流量的預測，充分考慮宏觀經濟、國家經濟政策、周邊地區經濟、交通運輸業、旅游業等客觀經濟環境的影響經分析調整后確定。如2012年國務院發布的節假日小型客車免收通行費、地方加大對煤炭市場的整治力度等均會對通行費收入產生影響，做預算時應予充分考慮。其他業務收入是從事廣告、加油、餐飲等業務取得的收入，應根據實際情況，并參考上年數預測。

2.征費支出、路政支出、管理費用支出。是為組織營業活動而發生的人力、辦公、維修等各項費用支出，如收費設施的維修、水電費、票據工本費、車輛使用費、通訊費、服裝費、物料消耗等，是彈性、伸縮性較大的項目，必須作為預算的重點，采取零基預算、增量預算、彈性預算等相結合，合理確定預算量。預算的關健是企業必須根據業務特點設置科學的組織構架，確保內部機構設置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證單位的各項經營管理活動，通過各機構職能的協調制衡有效開展。防止出現部門重疊扯皮，工作職責不明的情況，既增加了支出，又影響了工作效率。相關部門在做預算時要科學合理地定崗、定員、定標準，如工作人員數、車輛配備數、配備電話數、差旅費標準、招待標準等，只有確定標準和配備，支出預算才能做得詳細合理。

3.養護支出。是為保證公路正常通行而發生的公路養護支出、綠化支出等，具體可劃分為日常養護支出、大中修支出。日常養護支出可分為剛性養護支出和彈性養護支出。剛性養護支出如人工保潔、巡查費等。而彈性養護支出主要指路面的各種病害，如縱縫、橫縫、皸裂、坑漕、車轍等，屬小修范圍的需及時修復，為此，每年做預算時，須對路況進行詳細全面的調查，對路面質量進行技術鑒定，并編制相應的小修預算。大中修工程項目，具體內容包括項目內容、施工方、質量標準、工期、支出總額、付款方式等，需編制項目預算，一般遵循5年一小修、10年一中修、15年一大修。如何處理好大中修費用、運營成本和路面質量的關系，確保整個經營期成本最低是值得研究的事情。目前，不少企業在探討預防性養護的辦法，并取得了一定的成效，通過預防性保養維護，將大修期延長，既保證了道路質量，也節省了道路養護成本，不失為一個好的嘗試和探索。

4.專項支出。具體包括稅費支出、貸款本息支出，由于其由國家相關法律約束或由合同等約定，故按預計計算數或合同約定數確定。

5.資本性支出。主要包括固定資產、長期投資、無形資產等預算。根據資金情況有計劃安排資本性支出，對投資金額或單價在一定數額以上的項目，可規定由董事會或類似權力機構批準，在一定的限額內，投資金額或單價在一定數額以下的項目可規定由經營企業自主購建。

四、預算的分析評價與考核

在預算執行過程中，公路經營企業應建立預算執行情況定期分析報告制度。由各責任部門按月分析責任范圍內的預算執行情況，對不可控情況及時向企業經理層反饋；財務部門應嚴格執行年度預算，按月監控預算執行情況及差異，形成預算執行分析報告，上報企業經理層。同時，公路經營企業應定期召開預算執行分析會，通報預算執行情況，研究預算執行中存在的問題，分析各部門、單位在預算編制過程中對經營活動的預見能力以及預算執行過程中對經營活動的控制能力，考核全面預算完成情況；對全面預算編制、執行、監控提出改進建議，提高全面預算管理水平；建立預算執行情況預警機制，積極采取應對措施；建立預算執行結果質詢制度及預算執行情況考核機制，切實做到有獎有懲，獎懲分明，充分體現預算的的嚴肅性和科學性。

總之，全面預算管理是運用預算的工具對企業生產經營活動進行的管理。加強全面預算管理，可以促進企業執行預算的自覺性和積極性，通過組織預算編制、開展預算控制、進行預算分析、強化預算考核等方法，使企業能夠在錯綜復雜的經濟關系中駕馭經濟發展的方向，保持企業良好的運作秩序和財務狀況。公路經營企業加強全面預算管理，可以更好地促進企業經營目標的實現。

參考文獻：

[1] 周國光主編.公路經營企業財務管理.北京：人民交通出版社，2004.8.ISBN7-114-05157-3

[2] 公路車輛通行費管理常用法律法規匯編.山西省內部圖書準印證：（06）字第214號

（作者單位：山西長晉高速公路有限責任公司 山西晉城 048000）

（責編：若佳）endprint