加強企業應收賬款管理對策研究

●馬強

加強企業應收賬款管理對策研究

●馬強

企業在正常經營過程中，由于銷售產品、商品以及提供服務等其他業務所形成的債權，稱之為應收賬款。加強應收賬款管理，對于企業提高產品銷售量、市場占有率和擴大經營規模應，掌握市場主動權有著很重要的意義。除此之外，應收賬款也是企業財務管理的“軟肋“，由于種種原因，應收賬款是企業資產流失和沉淀的最主要的關鍵點。企業生產是否能夠正常開展，是否能夠提高資產使用的效率，往往取決于應收賬款。文章對應收賬款產生的原因與風險等方面進行了分析探討，指出必須切實加強企業應收賬款的管理，才能管好應收賬款，從而保證自己的企業良性循環。

企業 應收賬款 資產 使用 管理

一、何為企業應收賬款以及產生應收賬款的原因

1.何為企業應收賬款。企業應收賬款是指企業在正常的經營過程中，由于銷售產品、商品以及提供服務等其他業務應向對方收取的費用和所形成的債權，包括應由接受勞務單位或購買商品單位所負擔的稅金、運雜費等。

2.應收賬款產生的原因。在市場經濟體制下，企業的競爭日益白熱化，為了進一步擴大生產規模，許多企業都不擇手段地吸引客戶與中間商，只要能夠將產品銷售出去，哪怕是賒賬都可以，其中表現最為突出的就是向下游客戶提供自己企業的商業信用。因此，導致商品與貨幣在商品銷售過程中長期分離，從而形成企業與企業之間的直接信用行為，造成了企業的應收賬款和壞賬。

3.應收賬款是一把”雙刃劍“，可以使產銷雙方得到共贏。在產品銷售過程中，賒賬是雙方互利互惠的一種共贏的手段。只要下游企業符合相應的信用資格要求，上游企業就可以在對方尚未支付購買資金或僅支付了部分資金的前提下，向其提供勞務或銷售資金。這樣做的好處是：（1）拓展了企業的市場范圍，擴大企業的影響力，占有更多的市場份額，提高企業的銷售收入；（2）為下游企業提供了資產使用成本很低的短期融資渠道，從而可以在資金短缺的困境中打造企業的競爭力，走出一條新的發展道路。

應收賬款為金融資產，所以，企業的應收賬款要按照《企業會計準則》的相關規定來核算。

二、企業應收賬款存在的風險

1.關于應收賬款風險的定義。企業應收賬款受到市場各種不穩定因素的影響，使企業的應收賬款難以回收，久拖未決，有的甚至形成“死賬”、“呆賬”，造成企業實際的損失或者潛在的損失，即為應收賬款風險。

2.應收賬款風險的表現。企業應收賬款風險的表現主要為：（1）回收金額風險。即應收賬款的下游方超過之前商定的付款時間，久拖不付，出爾反爾，從而使上游企業面臨損失的風險。（2）回收款項數額上的風險，也稱之為潛在的壞賬損失。即企業在較長的時間內難以收回全部的應收賬款，從而導致全部或者部分資金成為“壞賬”、“呆賬”。另外，需要筆者特別指出的是由于商業信用本身就存在著許多不確定因素，即使在雙方制定有嚴格的制度、協議的前提下，由于各式各樣的原因，也同樣會產生企業未來回收賬款的風險，嚴重的還能使企業陷入困境，一厥不振。

3.巨額應收賬款帶來的資金周轉風險。資金是一個企業的血液，巨額的應收賬款不僅僅是企業的風險存在因素，而且還會限制企業在一定期間的發展。企業資金營運管理是企業決策者隨時隨地都必須關注的問題，一旦資金運營發生了問題，就會給企業帶來滅頂之災。因此，如果說信用風險是來自下游企業或購買方的風險，而資金周轉風險就是企業自身所造成的風險。

總之，企業應收賬款的確是一把“雙刃劍”，企業能否運用這把“雙刃劍”為自己的企業創造良好的經濟效益與社會效益，在很大程度上要看企業領導者和財務、營銷等相關管理人員，能否在企業目前的信用標準下盡可能地避免“呆賬”、“壞賬”、“死賬”的發生，制定切實可行、可控的應收賬款回收制度，對應收賬款按時進行測算，對債務人督促及時還款，開展行之有效的管理，從而促進企業擴大銷售，降低經濟成本。

三、企業應收賬款管理中存在的問題

一些企業由于各種原因沒有對應收賬款引起足夠的重視，導致企業內部應收賬款管理混亂，嚴重地影響了企業資金的正常運轉，給企業現代化管理帶來困惑。主要表現在以下方面：

一是缺乏規范的管理程序，銷售前信用評估薄弱。我國市場經濟體制尚未健全，許多企業缺乏“信用”觀念，魚龍混雜，泥沙俱下，客戶中存在較多的道德風險。法律保護也比較薄弱，缺乏必須的信用評估體系或程序，單位與個人的違法成本相對于收益來說明顯較低。企業大量的信用銷售多數取決于領導者的喜好，在潛規則的作用下，形成大量的“呆賬”、“死賬”就會成為必然結果。

二是企業內部管理部門、科室管理權限職責不清，發生問題互相推諉，責權利不明確，賞罰不均。由于領導層決策抑或一些無法抵制的原因導致大量的應收賬款產生，許多賬款甚至無法對上，更難以追回。其中一個主要的原因是企業內部各科室、職能部門分工不明，責任不清，既無嚴格的管理制度來追究相關責任人的責任，也無具體的責任人負責解決之后的問題，更沒有嚴格的獎懲措施，給國有資產流失帶來了很大的漏洞。

三是時間越久，應收賬款越是難以追回，產生“死賬”的可能性就越大。一些企業為了追求銷售額，盲目地擴張市場，沒有對下游企業進行必要的信用評估，也沒有對其信譽程度、資金與企業運行狀況、企業高層的領導理念、企業文化等等真正的實力進行深入調查，資金鏈越拉越長，但是“只聽樓梯響，不見人下來”，空有銷售額的增多，利潤卻沒有增加，資金也難以回籠，企業運營成本和風險自然會加大。

四是會計人員、營銷人員裙帶關系復雜，監管不力。長期以來，我國企業的財務、銷售等關鍵崗位人員大多都與企業領導層有著千絲萬縷的關系，正所謂：“剪不斷理還亂”，他們一方面缺乏對企業高度負責的精神，沒有將及時清收欠款作為自己的職責；另一方面，在具體業務中隨意性很大，僅憑自己的一時感受，就可以簽單，哪怕對方有時甚至只是口頭承諾；同時，也沒有具備清收欠款應有的綜合素質。另外，企業紀檢、監察部門也缺乏有效的監督，沒有建立相應的監督檢查制度。

五是在應收賬款的跟蹤控制中缺乏有效的手段，因人而異，時緊時松，難以形成連續作戰的合力。企業領導對應收賬款的追查重視不夠，往往由于其他工作而放松了對應收賬款的跟蹤追繳力度。還有的企業長期沒有與欠款企業進行對賬，有的財務或營銷人員甚至都已退休或調離。具有法律效力的文字性的對賬依據也很少。最終導致前功盡棄，功虧一簣。同時在對可能收回的呆賬、壞賬，或者是存在風險的賬款，放松了對應收賬款的跟蹤追繳力度。還有的企業缺乏主動維權意識，不愿意通過法律手段、訴諸法律來維護自己的合法權益，手中具有法律效力的文字性的對賬依據也很少，從而錯過了最佳的維權訴訟時機，導致全款不能全部或部分收回，給企業造成了一定程度的損失。

四、加強應收賬款管理應采取的對策

1.加強對客戶、下游企業與市場的信用評估，建立“責、權、利”到位的管理部門。市場經濟是法治經濟，沒有法治的規范，就沒有社會、企業的健康發展。因此，企業要根據自己內部的實際情況，抽調具備專業知識的得力人員，建立“責、權、利”到位的管理部門，專門對下游企業或各種客戶進行全面的信用評估。包括：建立客戶信用檔案，制定客戶信用制度，執行應收賬款監督，評估下游企業與相關客戶信用等級，及時發現問題進行通報，并且采取有效的防控手段，減少不必要的損失。

企業為了進行有效的應收賬款管理，防范與化解風險，就要制定切實可行的信用政策，同時在實際工作中予以落實。要根據每一家下游企業、每一位用戶的資產情況、財務狀況、償債能力、經營業績、企業信譽以及與其他企業合作關系等，開展深入的調查了解，采用科學的信用評估方法，既不文過飾非，也不夸大其詞。堅持以確實可信的數據說話，以科學的論據評估其信用等級，盡可能作出準確的判斷，并與指標值進行分析；然后，再確定客戶壞賬的損失率，決定對其提供產品賒銷的額度。

2.對企業應收賬款開展科學管理，制定相應的收賬政策和獎勵懲罰措施。建立企業信用標準后所有管理部門、環節以及相關人員，都要嚴格按照此標準開展各項工作。“不越雷池一步”，不論是企業高層領導，還是具體實施人員，都要一視同仁。在接受客戶訂單時，無論對方開出的數額有多大，都要按照規定向其提出付款時間與其他賒銷款項的要求，不為“空頭支票”所誘惑。當然，必要的靈活性與銷售手段是企業增加銷售量、獲得利潤的方法，但這都是要在可控范圍內的。信用標準通常是用預期的壞賬損失率為判斷標準的，是企業向客戶提供商業信用所提出的基本要求。可以允許下游企業與相關用戶賒銷一段時間，從而在一定程度上增加毛利，擴大影響。但是需要確定這些客戶的信用期，以確定最優時間，盡可能減少應收賬機會成本和收賬的費用，力爭做到可控。同時，還要講究方式方法，采取不同的策略、不同的手段，對待不同的欠賬方。既要盡可能地將“呆賬”、“死賬”要回來，又不要傷了合作多年關系客戶的感情。對確實通過自己的合理手段要不回來的款項，只能通過勞動管理部門仲裁、司法機關上訴等方式進行維權。

3.提高企業承擔壞賬風險的能力，建立企業壞賬準備金制度。市場經濟競爭中一個不能忽視的問題就是商業信用給企業營銷所造成的壞賬損失。特別是近年來，企業壞賬以非常快的速度在增加。據不完全統計，我國企業間由于不講信用，互相拖欠商品所構成的資金鏈總額已高達4000億元以上，占全國流動資金的20%。所以，我們必須提高認識，對壞賬損失所造成的問題進行提前評估，建立壞賬準備金制度，使應收賬款實際占用資金接近真實，避免企業虛增利潤，從而加快流動資金的周轉。

4.及時掌握應收賬款的變化，積極發揮財務人員的作用。財務部門要與供銷、生產、物流等部門加強聯系，共享信息，做好基礎記錄，及時掌握用戶信用等級變化以及欠款數額，還款進度等。及時了解與掌握他們是否突破了信用額，編制賬齡分析表，分析應收賬款周轉率與平均收賬期，檢查應收賬款的實際占用天數，考察拒付情況，有效地防止債務人有意、惡意拖欠款項。同時，定期讓債務人確認往來款項金額，制定還款期限，催還賬款等等。在必要的情況下通過法律手段尋求債權保護。

5.加強應收賬款管理，制定應收賬款回收責任制。收賬制度或相關的具體政策是指針對下游企業或用戶違反信用合同，為追回長期拖欠賬款所采取的相關舉措。要將信用標準、減少壞賬成本與收賬成本三者結合起來，權衡增加收款費用和減少收賬機會成本之間、減少壞賬損失之間的利與弊。如果企業能夠結合具體情況，采取積極的收賬政策，減少壞賬損失，但是要增加收賬成本；如果企業采取消極的收賬政策，則會增加收賬成本，增加壞賬損失。在實際工作中，要對每一位營銷人員責任到人，按照其回收欠款的時間、進度，給與嚴格的考核，完成或超額完成者獎，未完成或又有新的欠款者罰。誰賒賬，誰清欠，誰收賬，把銷售與收款結合起來，根據他們的完成情況，進行評判與獎罰。

五、結語

作為一家企業來說，應收賬款永遠是一把“雙刃劍”，既要借助其來擴大銷售，占領更多的市場份額，提高市場競爭能力；又要盡可能地避免由于應收賬款太多而造成企業資金周轉困難，“呆賬”、“壞賬”損失等弊端。因此，企業要根據自己的實際情況和下游企業與用戶的信用等級制定適合自己企業發展的相關政策，從而保證企業銷售前景良好，應收賬款安全，并且能夠隨著市場行情的變化而變化，做到“人無我有，人有我精”，從買方市場轉變為賣方市場，在應收賬款的管理上變被動為主動。企業通過提高產品科技含量，從工藝設計、產品性能、產品壽命、售后服務等各個方面，提高產品的市場競爭力，進一步擴大產品的銷售量，在業務往來中牢牢掌握主動權。在客戶的選擇上，能夠有目的地選擇那些信用品質好，賴賬可能性極小的客戶，從而減小企業呆壞賬的發生幾率。這樣一來，不僅能夠促進企業的良性發展，尤其是資金的良好循環，同時也可以對建立市場經濟的信用體系，提高市場創新能力有較大的促進作用。

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（責編：若佳）

F234

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1004-4914（2014）02-088-02

馬強，博士學位，中國人民大學博士后流動站；中國神華集團博士后工作站博士后，主要研究方向：企業國際化戰略研究 北京 10000）