IT環境下的集團公司財務監控研究

○張娜

（廣州市花都區經濟貿易職業技術學校 廣東 廣州510800）

IT環境下的集團公司財務監控研究

○張娜

（廣州市花都區經濟貿易職業技術學校 廣東 廣州510800）

針對當前集團公司財務監控工作中面臨的實際問題，本文嘗試性地提出了基于IT環境下集團公司財務監控的解決方案，并對其具體運作流程進行了優化設計，以提高我國集團公司的財務監督管理水平。

信息技術 集團公司 財務監控 實時監控

一、我國集團公司財務監控現狀與問題

財務監控是在企業的經濟活動中，以計劃或定額為依據，利用財務反饋的信息，對資金的收入、支出、占用、耗費，進行日常的計算和審核，從中發現實際與目標之間的財務偏差，使財務活動按預定的目標進行，以實現目標指標，提高經濟效益的一種財務管理方法。它是對企業的財務活動進行約束和調節、使之按設定的目標和軌跡運行的過程。從我國當前集團公司財務監控的現實來看，主要有幾個突出的問題.

1、財務信息化水平較低

由于現階段集團公司大多數都在母、子公司內部建立了各自的財務信息系統，實現了其各自的財務電算化監控，但是由于各子公司使用的財務軟件各不相同，而且集團整體缺乏統一的規劃，造成了集團公司難以對各子公司的財務數據進行提取、匯總、分析和管理；同時，即便母子公司采用了相同的財務軟件系統，但由于在集團內部缺乏一個網絡環境，使得母子公司之間財務信息的傳遞仍然相當困難，從而形成了一個個“信息孤島”，給集團公司實現財務的實時集中監控造成了很大的障礙。

2、集團內部資金監控混亂

資金是企業的血液。因此，對集團內部資金的監控就是集團財務監控的重心。隨著企業規模的迅速壯大和組織結構的調整，集團公司資金的集中監控和內部多級法人資金分散占用的矛盾日益突出。有的集團公司設立資金結算中心，由集團母公司財務部門統一領導。子公司不需在銀行開戶，其資金集中存放到結算中心以集團公司的名義在銀行開設的賬戶中，由資金結算中心統一管理；集團內外發生的資金往來業務統一由資金結算中心結算；資金結算中心也從事集團內部信貸業務，并以集團名義為下屬各子公司申請貸款，并定期與集團各子公司結算利息收支；資金結算中心還具有監督集團內部資金使用狀況的職能。集團在設立資金結算中心后，保證了集團內部成員統一調度和使用集團資金，在一定程度上實現了對集團內部資金的集中監控。然而，資金結算中心的出現引發了一系列新問題的出現。

3、預算監控失效

預算管理是國際上大集團、大公司通行的企業管理方法。目前，全面預算管理是國外大中型企業普遍采用的現代管理模式，它是實現公司戰略目標、提高公司整體管理水平、增收節支、走可持續發展道路的非常有效的措施。集團公司結合集團的實際情況，根據各成員的組織結構、經營規模以及成本監控的特性等情況進行預算監控。為了保證預算管理的有效實施，集團母子公司之間進行信息反饋，對預算的執行情況進行跟蹤監控，不斷調整偏差，確保預算目標的實現。全面預算管理的中心思想是事前預算、事中監控和事后分析，這有利于實現集團公司對各子公司的實時監控、動態管理。然而，目前，相當多的集團公司尚未建立全面預算管理體系，有的集團雖然有了預算體系，但預算沒有成為集團公司組織生產經營管理活動的法定依據，使預算成為一種擺設。

4、財務考核體系不健全

在現代企業制度下，集團公司及其下屬各子公司雖然有集團內優勢互補、擴大市場份額等多種目標，但其最終目標都是獲取盈利。許多集團公司都正在建立或者己經建立了一套財務考核指標體系，但是這些指標體系的指標設定合理與否、考核過程嚴密與否以及考核結果的正確與否就很難監控了。即便是考核體系比較完善，但是由于考核所運用的技術手段比較落后，也往往會造成考核結果的不正確。由于現在許多集團公司不重視利用信息技術加強對其內部的財務監控，集團內部往往尚未建立覆蓋全局的財務信息系統，造成了母公司對下屬各子公司財務信息的收集、整理和分析需要花費很多時間，使得財務考核的結果嚴重滯后于集團公司財務監控的需要，而且由于許多不規范的操作影響了考核結果的準確性，從而失去了建立財務指標考核體系進行集團財務實時集中監控的意義。

5、集團內部監督監控不力

集團公司財務監控的另一個方法就是根據管理需要隨時對子公司的財務信息進行調用、查詢，減少各子公司虛假記賬報賬的可能性，提高財務信息質量。而且，從監督子公司經營規范化和保證財務數據真實性、可靠性方面考慮，集團公司還必須對子公司開展定期或不定期的審計工作。然而，目前大多數集團公司對下屬各子公司的財務監督監控的力度還是不夠的。首先，由于各子公司的權限并未得到合理的規定，使得一些越權的違規操作發生；其次，由于各子公司仍然采用手工方式報賬，這樣就不可避免地會出現錯誤和舞弊；而且，在手工方式下，工作效率比較低，使得集團公司不能及時了解子公司的財務情況，這些都造成了集團母子公司之間的信息不對稱，信息透明度低。

二、IT環境下的集團內部資金監控方案

通過以上對集團財務監控現狀和存在問題進行剖析不難看出，現代企業集團急需借助現代信息技術的支持來實現集團公司的財務實時和集中監控。因此，本文提出了一套借助于現代信息技術強化集團公司財務監控的解決方案。其中，IT環境下的集團內部資金監控方案具體包括如下。

1、建立集團財務結算中心

首先，在集團公司財務部下設集團財務結算中心，其作用主要體現在集團公司通過結算中心管理系統達到監控資金流向，將集團的自有資金和商業銀行的信貸資金統籌運作，統一在結算中心調劑、融通運用，通過吸納集團下屬各子公司的閑散資金，調劑余缺，減少資金占用，并監控各子公司的資金占用及使用情況。通過在集團內部設立財務結算中心，對集團內部所有資金進行統一安排、調度，從而減少了因資金分散管理而導致的資金失控現象的發生；同時，由于財務結算中心統一劃撥資金，所以不會出現集團內部各單位相互拖欠貨款的現象。而且，結算中心以集團的名義在銀行開設賬戶，以集團名義統一為下屬各子公司申請貸款，提升了集團整體的信譽，提高了貸款的利用率，降低了財務費用，減少了資金沉淀；另外，財務結算中心的設立使得整個集團的銀行賬戶減少，盤活了集團整體的資金存量，增強了集團資金優勢，加速資金周轉，提高了資金的使用效益。由此可見，集團財務結算中心的設立對于集團資金集中控制的實現是非常必要的。

2、借助信息技術，優化資金結算流程

要想真正實現對集團資金的實時集中監控，還必須借助現代信息技術的支持。在這種技術手段的支持下，集團必須要對資金監控的流程進行重新設計，使之符合集團公司資金管理的目標。在手工方式下，財務結算中心的運作還存在著許多問題，其中最主要的就是資金結算滯后引發的資金監控的實時性問題。然而，借助現代信息技術的力量就不難解決這個問題。利用信息技術在集團內部建立資金結算子系統強化資金監控，強大的系統功能可以幫助集團實現內部資金結算、融資、存款、利息計算、資金報表、資金分析等一體化管理，完成集團資金的整體監控與調配，做到資金事前計劃、實時監控和分析，加快資金周轉，提高資金使用效益，全面提升集團整體的核心競爭力。

三、IT環境下的集團公司預算監控方案

預算監控是企業進行財務監控的重要手段之一，而全面預算管理是一套最行之有效的綜合性預算管理辦法，它將事前預測、事中監控和事后分析相結合，將企業的整體目標在企業各部分之間有規則地進行分解，實現對企業全過程的管理，實現企業的經營管理目標。結合前面所分析的集團公司預算監控現狀，本文將借助現代信息技術和企業流程再造的原理來對集團實行的預算監控提出以下解決辦法。

1、構建全面預算管理體系

這里包含了全面預算管理所涉及的各項預算，主要分為業務預算和財務預算兩大類。從這不難看出，全面預算管理是一種對企業的全過程管理方法，旨在實現對集團的全過程監控，實現集團整體的經營管理目標。預算監控是全面預算管理的一部分，它主要是制定一系列的預算監控制度，通過對集團預算工作執行情況與預算目標進行對比分析，使集團各子公司嚴格按照預算的要求進行經營管理活動，從而實現集團對下屬各子公司的全面預算監控。

2、借助信息技術，優化預算監控流程

從理論角度講，預算監控的思想在手工條件下是能夠實現的，但是，對于業務復雜且業務量相當大、組織機構的劃分也相當復雜且龐大的集團公司而言，手工實現預算監控的難度就相當大。首先，預算監控需要及時掌握集團公司各職能部門和下屬各子公司的預算執行情況，將實際發生額與預算目標之間的差異快速反饋給集團預算管理部門，根據反饋信息對集團整體的生產經營活動進行調整。而手工條件下預算監控所需反饋信息的時效性差，不及時的信息不僅不能給集團帶來收益，相反可能導致集團決策的失敗。其次，對于預算執行情況的匯總分析而言，手工處理費時費力，需要編制若干張預算分析表，需要從賬簿中摘取大量實際發生額，需要進行大量的計算才能得出實際發生額與預算之間的差異；而且手工賬的不準確很容易導致分析結果出現偏差。因此，手工收集和處理預算信息也就無法保證預算監控的順利進行。因此，將預算監控和現代信息技術相結合，實現計算機環境下的預算監控就顯得十分必要。計算機迅速、準確、智能化的數據處理功能，不僅能夠從賬務子系統及時、準確地獲取實際發生額、自動計算出實際發生額與預算目標之間的差異，而且能夠根據會計期間的變化，不斷自動更新預算，為集團預算監控從而實現財務實時集中監控提供技術支持。

四、IT環境下的集團公司財務考核方案

通過前文的分析，我們發現目前集團公司財務考核監控存在的問題主要是考核指標體系的不健全以及由于信息技術利用的不夠充分而造成的考核結果的準確性和時效性很差，因而造成集團公司很難對各子公司實施有效的財務監控。

1、完善集團內部財務考核指標體系

對于集團公司如何建立完善的財務考核體系，首先，必須選取能代表集團整體、母子公司各方面財務狀況、經營成果的財務指標。根據集團實際情況，針對各子公司的不同類型以及在集團中所處的不同地位，分別確定不同的考核指標：對于生產型的子公司，主要考核其生產經營能力，可選取的指標如銷售額、銷售利潤率、成本費用利潤率、資產周轉率等；對于資本監控型的子公司，則主要考核其資本的利用效益，可選取的指標如投資報酬率、總資產收益率、利潤增長率等；對于全資子公司，主要考核其收入水平和成本費用情況，可選取的指標有銷售額、銷售利潤率、成本費用利潤率、現金流量、資產負債率、資產周轉率、產品市場占有率等；對于控股子公司，則主要考核其成本費用指標，評價其償債能力，可選取的指標有資產負債率、流動比率、速動比率等。其次，要確定對各子公司財務考核的標準，這一標準的制定要從集團母子公司所處的行業特征和集團整體的發展戰略這兩個角度出發。不同行業的公司，其財務指標所反映的財務狀況和經營成果是不具可比性的；而且，集團的發展戰略不同，它對各子公司的財務考核的重點也會有很大差異。再次，就是要明確各項財務指標的作用、計算方法和口徑以及考核的具體辦法和標準，引導各子公司圍繞這些標準開展經營管理工作。最后，將財務考核結果及時反饋給集團管理層，對考核結果較好的子公司予以獎勵，對考核結果較差的子公司提出改良意見，嚴重的予以懲處。這里應當注意的是，財務考核指標的建立和考核辦法應相對固定，不能變化的隨意性太大；但也不能一成不變，而應在具體操作過程中隨集團公司工作的重心、外部環境等因素的變化而調整。

2、借助信息技術，優化財務考核流程

有了健全的財務考核指標體系，下一步就是要充分利用先進的信息技術手段的支持了。在傳統手工作業條件下，如果集團公司要考核下屬各子公司的財務業績時，要先從各子公司收集數據，然后由專人對數據進行匯總、整理、計算，最后得出考核結果。這一過程不僅費時費力，延誤考核，而且由于是手工作業，在數據采集、整理、結算過程中就不可避免地會出現錯誤，造成考核失敗。然而，在考核過程中，因為考核結果通常與子公司經營者的利益是息息相關的，因而，有時考核會受到很多人為因素的干擾，舞弊現象不可避免。但是，借助信息技術，通過在集團內部建立起覆蓋全集團的財務網絡信息通道，就可以解決這一問題。集團公司只要將需要考核的財務指標項目、計算公式、數據來源等事先儲存于數據庫中，待到考核時，直接從數據庫中調用即可。這一過程完全是在計算機環境下進行的，集團公司通過網絡直接從各子公司的數據庫中調用所需的財務數據，直接套用在系統建立之初就己設計好的計算公式，即可得到考核結果。

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