中小企業應收賬款的管理與對策

○孔韜

（廣東農工商職業技術學院 廣東 廣州 510507）

中小企業應收賬款的管理與對策

○孔韜

（廣東農工商職業技術學院 廣東 廣州 510507）

我國中小企業在應收賬款管理上普遍存在應收賬款比例較大，壞賬情況較嚴重；應收賬款賬齡長，呆賬風險大；催收賬款責任不明確，缺乏規范的催款程序的問題。歸咎其原因，主要因為財務管理手段落后，致使財務分析效果不理想；應收賬款管理制度不健全，信用評估系統不完善；應收賬款處理方式消極，催款能力不強。為此，各中小企業應該建立完善的賒銷制度，降低企業資金風險；建立健全的內部監控制度，加強催款力度；成立應收賬款壞賬準備金，以備壞賬損失。

中小企業 應收賬款 管理 對策

一、中小企業應收賬款管理的現狀

1、應收賬款比例較大，壞賬情況較嚴重

根據國家發改委發布的數據，截至3月末，中國工業企業應收賬款為60469億元，同比上升24.6%，升幅比上月末提高1.5個百分點。其中，東、中、西部地區分別上升23.7%、27.1%和27%，升幅比上月末提高1.3、0.5和3.7個百分點。中國企業家調查系統發布的《中國企業經營者問卷跟蹤調查報告》顯示，企業應收賬款中“高于正常”所占比例，小型企業為20.1%，中型企業為18.8%，大型企業則只有15%。這些數據都充分說明了中小企業在應收賬款的發放上存在一定的放松，導致金額比例不協調，甚至危及企業生存的現象。同時，《2013年支付體系總體運行情況》顯示，我國信用卡的壞賬率達5.6%，金額高達96.87億元。西方發達國家由于信用卡使用率較高的原因，賒銷比例達92%，中國則21%，但發到國家的壞賬率僅有0.5%，我國中小企業的壞賬率高達6.48%，這嚴重影響了本來就資金不足的中小企業的運營。

2、應收賬款賬齡長，呆賬風險大

根據W ind數據，截止到2013年6月60日，中小企業的應收賬款長達5年沒法收回的金額高達26.87億元，西方發達國家的應收賬款平均37天內收回，我國中小企業一般的應收賬款收回期也至少拖欠9個月以上；西方發達國家的欠款回收率平均達62%以上，而我國的中小企業僅有19.7%。部分企業的管理人員為了顯示企業經營業績“良好”，企業壞賬比例少，財務狀況“健康”的狀態，部分的應收賬款其實早應作為壞賬處理，但大部分中小企業卻把賬目一直放在應收賬款名下，接手的新管理層也不追究過去的財務狀況，導致企業的壞賬金額越來越大，賬齡越來越長。大部分的中小企業都存在不少5年以上的應收賬款，龐大的拖欠債款成為了企業吸引外資、債務重組的絆腳石，也使得很多高速發展的新興企業不得不放慢發展的腳步。隨著應收賬款賬齡的“老齡化”，各中小企業只能讓應收賬款隨著時間變為壞賬，大大增加了呆賬風險，成為企業破產倒閉的一大隱患。

3、催收賬款責任不明確，缺乏規范的催款程序

中小企業的人員架構普遍比較簡單，財務管理人員和銷售人員一般身兼數職，互相責任不明確。銷售人員為了達到銷售業績，獲取高回扣，大部分的銷售訂單均為賒賬銷售，這大大降低了企業的資金周轉率，企業的壞賬比率大大增加，嚴重超過企業的經濟承受范圍。財務管理人員負責會計核算、會計信息披露、企業經營資金的籌措、資本預算等工作，會計核算和會計監管分離，沒有清晰的催款機制。如此一來，就是銷售人員不斷在賒銷過程中增加企業的應收賬款，而財務管理人員又沒有相應催款程序，雙方都沒有及時處理應收賬款的催繳，致使最后變為壞賬。事實上，非但企業本身沒有規范的催款程序，政府本身也缺乏保障中小企業催款失敗，形成壞賬后的法律法規，這樣導致各中小企業的財務面對惡意不還款的客戶無法可依。

二、中小企業應收賬款管理漏洞的原因

1、財務管理手段落后，致使財務分析效果不理想

中小企業財務管理落后體現在企業缺乏正規的財務管理制度上。首先，大部分的中小企業幾乎沒有安裝財務管理軟件，面對紛繁復雜的財務數據依然采用手工記賬的方式進行，甚至部分小雜貨店、服裝店更是用一個小本記錄一下賣出數量和銷售價格即可，賬目記錄隨意性大，這樣出錯率高、工作效率低。其次，企業管理者更關注的是現金的收入和支出，如何有效地管理資金、控制資金都被忽略，更沒有建立一套監督和約束資金使用的管理機制。最后，中小企業對應收賬款和應付賬款的金額沒有嚴格控制，大部分企業已經嚴重超過了自身財務償還能力都依然對外借貸或接受客戶的賒賬，面對過多的應收賬款，企業也缺乏有效的催收措施，嚴重影響企業的現金控制。

2、應收賬款管理制度不健全，信用評估系統不完善

大部分的中小企業由于缺乏專業的財務管理人才，應收賬款管理制度幾乎不健全，甚至根本沒有可依照的規章制度遵循，導致發生的應收賬款都沒有及時登記、入賬、催收、清理，更沒有一套完整催繳債務方案。同時，銷售部門在進行信用銷售時，沒有嚴格的信用評估系統，沒有對不同客戶進行信譽等級分類，也沒有對客戶的歷史還貸記錄進行追蹤審查。部分中小企業由于出現不少“關系戶”，沒有進行任何客戶的經營狀況、償還能力、信用等級的評估，礙于雙方關系的情面，也沒有辦理任何欠款登記手續，這無疑給財務管理人員實施應收賬款管理帶來了巨大的難題，即使有完整的應收賬款制度也沒法有效的實施。

3、應收賬款處理方式消極，催款能力不強

大部分中小企業一則害怕得罪客人，二則礙于情面，三則沒有完善的追款制度，因此，面對如何足額收回應收賬款的問題上都是采取消極等待對方還款的方式的處理方式對待，根本沒有一套完善的防范管理應收賬款的處理方案。目前，現在市場上出現了不少催收賬款的理財公司，甚至號稱“不成功不收費”，但基于沒法確認其合法性，而且收取的服務費較高，一般為應收賬款的20%以上，因此，大部分的中小企業都為之卻步。再者，我國信用管理體制的不健全，司法機關對“賴帳”的處罰并不清晰，執行力度也不足，很多企業礙于不想浪費律師費和時間成本的考慮，也沒有通過司法途徑解決壞賬問題。因此，可以讓中小企業挑選的，有效且合法的催款方式并不多。

三、完善中小企業應收賬款管理問題的建議

1、建立完善的賒銷制度，降低企業資金風險

中小企業要建立完善的應收賬款管理制度，首先要建立完善的賒銷制度。在銷售活動期間，銷售主管應與銷售人員達成一致共識，盡量以降價促銷的方式取代賒銷服務，更避免大金額的賒銷業務。如客戶有資金周轉問題，或暫時不方便馬上支付現金，可盡量讓客戶承兌匯票支付方式支付，此外，貨款回收擔保、應收占款風險比較選擇等方式也適合銷售人員面對大額支付時使用。其次，如客戶確實需要辦理賒銷業務，銷售人員應嚴格與客戶簽訂銷售合同，并在合同中明確列出付款的流程、金額、還款方式等。銷售合同需經過銷售人員申請，銷售主管、財務主管審批的流程，如賒銷金額超過限制的額度還需由企業領導簽字審批。再者，銷售人員的業績不僅跟其銷售業績掛鉤，也應該與其客戶的應收賬款收回率掛鉤。每位銷售人員除了計算其簽訂的訂單數，還要計算其客戶歸還資金的比例和額度，作為對銷售人員的考核指標之一。因此，這促使銷售人員嚴格遵守企業制定的賒銷制度，要求其在收款期前7天，以電話或當面拜訪的形式，通知客戶繳款日期；繳款期3天前與客戶再次確認交款細節，結款當天收到款項后回訪客戶，以建立作為銷售人員完善的售后服務的評價指標。

2、建立健全的內部監控制度，加強催款力度

中小企業的管理層首先應樹立高度重視應收賬款對企業資金周轉率起著至關重要的風險意識，建立完善的內部監控管理制度，落實財務管理人員具體負責中長期的應收賬款催款工作，提高應收賬款的有效性和安全性。根據最新會計制度和會計準則，中小企業應嚴格遵守謹慎性原則，企業應設置申請賒銷業務的條件，每位申請賒銷業務的客戶都應至少達到最低條件，經財務人員通過對客戶的信用品質、償債能力、資本、抵押、經濟條件進行風險評估后，方能申請。此外，財務管理人員應定期清理客戶信息，把客戶按拖欠賬齡長段排序管理，及時與客戶聯系，每個月或每個季度必須與客戶進行一次對賬，并與客戶及時核實還款日期、還款退款金額，了解客戶推延還款的理由，排除惡意欠款的客戶。對待有良好的還貸記錄的客戶，可采取不同的信用優惠政策，以提高客戶及時還貸的積極性和資金回收率。每年年末，財務管理人員應該把再次檢查庫存和全年的應收賬款，科學地對應該會發生的資產損失和壞賬損失做好應收賬款分析工作，根據應收賬款的賬齡和估計損失的金額比例，編制壞賬損失估算表，及時匯報給上級領導，以確定下一步有效的催款措施，以減少企業的資金損失和壞賬風險。

3、成立應收賬款壞賬準備金，以備壞賬損失

不管企業如何嚴謹地對待應收賬款的回收、管理工作，都會不可避免地存在壞賬風險。一旦債務人出現資金周轉不靈，惡意不還款，甚至發生破產、人身意外，應收賬款就很難被收回。因此，各中小企業應遵從穩健性原則規范建立應收賬款壞賬準備金，以備壞賬損失。企業可把每月盈利收入中提取5%的資金作為壞賬準備金，用于企業出現壞賬時彌補的虧損資金，最大程度降低因大金額的訂單落空后企業資金周轉不靈的風險。有了這份準備金，一旦企業遭遇短期的客戶欠款，企業管理層也能更從容面對賒賬風險的發生，壞賬準備金就成了中小企業的“穩健器”。這樣既保障了管理層自身利益，也維護了企業的應收賬款管理秩序；既保證了中小企業的高效運營，也維護了企業的穩定發展。同時，壞賬準備金的成立，可以大大提高擁有良好還貸記錄的客戶對企業的信心，確保供應商、投資者的權益不受影響，從而促進企業的長期、穩健發展，提高企業的資金積累和風險防范意識，減少可能出現的壞賬損失。

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