關于我國財政稅收體制改革的思考

○崔紹光

（蓬萊市非稅收入管理處 山東 蓬萊 265600）

財政稅收是我國政府提供公共服務、改善民生的重要物質保障。完善我國的財政稅收體制能夠實現國家資源的優化配置，實現社會公平正義，提高人民物質生活水平，進一步的促進社會經濟的快速發展。隨著我國市場經濟的快速發展和改革開放的不斷深入，傳統的財政稅收體制已經不能夠充分的滿足社會經濟的發展要求，必須進行適應性改革，以促進社會經濟的發展，這是上層建筑適應經濟基礎改革的要求決定的。因此，分析和探討財政稅收體制存在的不足問題，為創新我國財政稅收體制提出建設性的改革建議和對策，對更好地服務我國經濟發展和社會進步具有十分重要的意義。

一、財政稅收體制改革的重要意義

我國市場經濟發展推動了國家改革進程的進一步深入，隨著改革力度的不斷加強，為了進一步深化市場經濟改革，完善社會主義市場經濟體制，作為經濟體制改革的關鍵和重要內容的財政稅收體制面臨巨大的創新和改革壓力，推動財政稅收體制改革對于我國社會主義市場經濟體制的進一步深化發展具有重要意義，財政稅收體制改革對于全面實現小康社會建設目標也同樣具有重要意義。從過去財政稅收體制改革所取得的成績和效果來看，深化財政稅收體制改革，創新財政稅收體制，有利于推動財政稅收體制的轉型，促進財政稅收體制更好的服務于經濟社會發展，更好的服務于民生民建，有效的縮小社會收入差距，能夠有效的促進社會資源的優化配置，促進社會經濟的發展模式由粗放型向集約型發展轉變。完善財政稅收體制還能夠保證政府的財政收入，平衡政府財政收支水平，充分地發揮財政稅收政策作為政府宏觀調控的經濟手段的重要作用。創新我國財政稅收體制，深化部門預算體制，改革財政收支體制，促進財政管理體制的建立健全，能夠充分的調動財政稅收的積極因素，促進整個社會的全面、健康、可持續發展。

二、我國當前財政稅收體制的現狀和問題

1、財政稅收體制不健全、不完善

我國財政稅收體制的局限性問題主要表現在以下幾個方面。首先是稅收體系的不健全。我國稅收體系沒有充分吸納促進社會穩定、支持技術創新和科技進步、調節社會收入分配的稅種。稅收體系對部分稅種的缺漏，不僅造成了財政收入的損失，影響財政預算和財政支出，造成社會經濟發展和基礎設施建設等缺乏充足的資金來源。其次，分稅制改革不夠徹底，分稅制改革造成的負面影響，造成中央和地方的財權不均衡，重要和地方的財政收入劃分的不均衡，造成地方政府缺乏行之有效的財政體制，財政收入的分配過度的向中央政府集中，影響到地方政府的自主權，影響地方政府的經濟行為，造成諸如土地財政等許多不利因素，制約了地方經濟的發展，給地方政府帶來巨大的債務壓力。

2、預算管理體制存在缺陷

我國財政稅收體制改革取得顯著的成績，尤其是在稅收體制改革和財政收入分配體制改革方面做出了許多實質性的改革并取得一定成效。但是我國預算管理體制的改革依然十分落后，許多問題依舊得不到結局。從整體上看，我國預算管理體制所覆蓋的范圍十分狹小，地方政府在預算管理體制改革方面十分滯后，缺乏有效的制約和監督機制，財政預算管理體制缺乏透明度，沒有體現公共財政的目標，財政資金造成不同程度的挪用和浪費現象，缺乏科學的、合理的年度預算計劃，財政預算管理缺乏嚴格的審批和監督審核機制。預算管理體制的缺陷嚴重制約了我國經濟建設的進一步深化和向前推進。

3、轉移支付缺乏規范性

實施分稅制改革之后，中央政府為了協調中央與地方財政收入失衡的現象，采取轉移支付的手段，以中央財政支出的形式，改善地方經濟發展過程中存在的財政資金不足。但是，現階段的轉移支付在實施的過程中，存在許多問題，影響轉移支付實施的效力，不利于財政稅收體制改革的推進。例如，在轉移支付的過程中，存在資金轉移的周期長，轉移支付資金的利用率低下，財政資金使用效益低，在財政資金轉移和流動的過程中缺乏有效的監督和管理，容易滋生腐敗，財政轉移支付存在流程不規范的情況。財政資金在轉移支付過程中出現一系列不規范的情況的主要原因是，轉移支付在制度層面缺乏嚴格的制度規范，造成中央財政自上而下轉移到地方政府的過程中出現截留和漏損情況，另外，轉移支付在類型上和結構上存在不合理的現象，稅收返還和體制補貼作為轉移支付中的主要類型比重所占巨大，而一般性轉移支付的比重嚴重不足，這不利于經濟欠發達的轉移支付收入的增加，造成了重要政府財政轉移支出的功效的喪失，影響財政支出公平、工作和公共性目標實現。

4、地方財政管理不到位

實施分稅制改革以來，地方財政長期存在嚴重的失衡現象，政府不斷的深化財政稅收體制的改革，迫使地方政府被動的采取精簡結構、收縮編制的手段，促進政府財政支出的節約和行政成本的控制。但是，地方政府在處理財政稅收問題的過程中，財政稅收管理機構和工作人員被縮編和精簡，制約了財政稅收管理的有效實施，影響了地方財政管理的有效性發揮。另外，地方財政部門的管理隊伍存在素質參差不齊的現象，導致嚴重違法亂紀行為的滋生，制約了財政稅收管理和控制的目標的實現，影響財政稅收在我國宏觀調控和地方經濟發展過程中的重要性發揮，不利于財政稅收政策的公共利益目標的實現。

三、關于深化我國財政體制改革的思考

1、建立統籌中央與地方關系、平衡合理的分級分權財政體系

為了進一步完善我國財政稅收體制，促進財政稅收體制的創新和改革發展，必須充分地結合我國當前的改革發展目標和基本國情需要，完善中央與地方財政的平衡，促進地方財政失衡狀態的改變。首先，應該進一步完善分稅制改革，合理地分配中央與地方之間的財權和事權。對中央政府和地方政府的財政收入比例合理的進行劃分，對中央政府的財政收入的比例適當的調整提高，提高其直接支出的責任，相應的降低地方爭睹的財政壓力。政府財政支出責任與所承擔的事權是政府財政稅收體制改革的切入點，因此，應該重點推動政府的財政收入和支出體制的改革，解決財政稅收體制所面臨的突出問題，積極協調和統籌地方與中央政府的財政稅收關系，合理地平衡地方政府和中央政府的財政權力，明確各級政府的財政支出責任，加強對地方政府和中央政府財政支出的結構的調整，提高財政資金對改善公共服務領域的支出。例如，政府應該重視加強農村的基礎設施建設，提高農村生產力水平的提高；改善城市中低收入者的生活水平，加強對低收入者的扶持，加大對社會公益性服務的財政支持力度，幫助弱勢群體改善社會質量，使其共享改革發展所帶來的收益，促進社會公平正義和諧。最后，財政稅收體制的改革需要進一步完善分稅制，將中央政府所掌握的財政權力進行部分下放，給予地方政府更多的財政自由權，促進地方政府的財政收入的提高。另外，在釋放地方政府財政權力的過程中，應該加強對地方政府財政權力的監督和約束，加強對地方財政工作的監督管理，使得地方政府的財政工作科學、合理的實施。

2、深化財政預算體制改革

財政預算體制改革是我國財政稅收體制改革的重要內容，因此，應該建立專門的財政預算管理體制，促進預算編制、預算執行和預算監督能夠在科學的、嚴密的系統中運行。政府應該重視實施短期預算和中長期預算規劃相結合，實施復式的預算管理體系。建立健全復式預算體系，需要進一步擴大經常性預算和資本性預算在內的國家復式預算的范圍，將國有資產管理、社會保障預算等財政性收入通通納入預算管理的框架當中，加強對政府預算管理體系的改革，成為專門的預算管理局和預算管理委員會等預算審查和預算監督機構，加強對政府財政預算的監督體制的改革，將預算監督作為深化財政預算體制改革的重點內容，提高社會力量對政府財政預算的監督作用，保證政府公共財政目標的實現，促進政府財政預算的科學性、公共性、公開性和透明度，實現政府預算管理和監督能力的有效提升。

3、建立和完善科學合理的支付體系

創新和完善財政稅收體制，應該重點關注政府的轉移支付體系的健全和完善。政府應該進一步完善轉移支付的結構和比例，促進專項轉移支付的與一般性轉移支付的有效結合，適當提高一般性轉移支付在中央政府財政轉移支付中的比例，進一步加強增值稅分享制度和稅收返還制度，保證政府轉移支付資金的穩定性。另外，中央政府實施轉移支付，應該充分考慮地方的社會發展水平、人均收入水平、地方人均特征等因素，科學的測算并確定轉移支付的資金分配比例，保證轉移支付的科學、公開、合理。中央政府應該進一步深化轉移支付，保證轉移支付的資金的穩定來源，提高轉移支付的財政資金的使用效率，加強對一般性轉移支付比例的提高，統籌區域協調發展，促進轉移支付分配的目標的合理性、全局性和科學性。

4、建立精簡高效的財政管理體制

首先，應該進一步加強財政管理相關法律法規的建設，促進財政稅收管理體制的精簡和完善，提高稅收征管的一體化和合理性，進一步改革鄉鎮財政管理體制，賦予地方政府一定的財政支配權力。促進地方政府財政資金的使用效率提升，同時，應該對地方政府的財政工作進行嚴格的監督和管理，防止地方政府的債務問題滋生。另外，對于地方政府所存在的債務問題，應該采取積極的處理措施，實行分類、分流處理，完善地方政府債務的執行和管理制度，提高地方政府在實施投資建設過程中的自主融資權力，激發地方活力，促進財政支出管理的有效性提升。

我國財政稅收體制改革事關改革發展穩定和社會主義市場經濟的深入發展。只有不斷完善財政稅收體制，才能夠促進我國社會經濟的繁榮發展。改革和完善財政稅收體制需要從多個層面著手，科學實施、穩步推進，促進我國經濟轉型和經濟體制改革的平穩持續，促進財政稅收體制改革效果能充分地反映到社會主義現代化建設上。

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