淺談公路施工項目中的預算管理

○楊建斌

（山西路橋第二工程有限公司 山西 臨汾 041000）

公路作為國家交通運輸重要交通干線，其投入成本高，投資周期回報長，需要大量的資金投入。隨著經濟的發展和國家經濟實力的增強，國家在全國各地開展公路基礎設施建設，公路施工項目也不斷增加，大量的資金涌入公路基礎設施建設。但在實際公路施工過程中，資金流動不明確，私吞、濫用資金問題多發，公路施工過程資金浪費嚴重，而預算管理可以事先對公路施工項目中所需的資金結合實際施工環境進行預算，保障施工資金的合理流動，明確了公路施工過程中的資金去向，減少施工資金的浪費、私吞等問題，因此加強公路施工項目預算管理對公路基礎建設具有重要意義。

一、預算管理內容及其必要性

1、公路施工項目預算管理的內容

預算管理是企業事前對企業各業務部門、資金使用部門、資金收入部門的各類資源進行計劃分配，從而可以最大限度地利用企業現有資源為企業發展服務，確保企業經營發展戰略的實現。公路施工項目預算管理與一般性企業預算管理存在差異，具體分為如下兩點：一是從事業務類型不同，一般性企業主要從事產品生產并銷售，在材料采購商和銷售環節預算是存在本質的差異；施工企業主要是以施工項目為業務，雖然項目大小不一，但各個項目在本質上沒有區別。二是核算方式不同。一般性企業的內部結構較為單一，在核算上往往以企業整體進行核算；施工企業是以各個項目為核算對象，分為項目單獨核算和企業整體核算兩級，施工企業項目預算是施工企業預算管理的一部分。

2、預算管理的必要性

（1）預算管理是施工企業施工項目完工的重要保障。施工企業從事施工項目建設活動過程中，需要大量的人力、資源、運輸等成本，資金需求量大，若處理不及時不僅會影響施工進度，而且會使施工企業遭受罰金的損失。通過預算管理，可以事先對企業從事的施工項目進行預算，包括從材料采購、設備租賃、運輸成本，到施工過程中管理人員、雇傭外派員工的工資發放，以后整個項目以資金表示的資源使用情況都能提前預測與計劃，即使與實際施工項目資源使用存在差異，但差異并不會相差很大，從而便于施工企業及早做好資源籌備工作，從而保證施工項目的順利施工。

（2）預算管理可以提高施工企業的競爭力。預算管理是把多類要素進行有效的整合，而企業競爭力體現在企業內部資源、知識的有效運用。通過預算管理可以將企業的各類資源進行編制，調動各業務部門參與管理的積極性，對各類資源重新進行重組和優化，減少閑置資源的存在，盤活施工企業資金，并通過預算調整、預算執行和預算監督等方面規范企業資源使用情況，真正能保證企業效益的提高，從而起到提高施工企業競爭力的作用。

（3）利于施工企業資本運行。中國市場環境變化很大，施工企業面臨國內同行競爭的同時，也面臨國際激烈的競爭。通過預算管理，可以管理好企業的資金，實現收益的最大化。根據資本運行的要求，預算管理是建立在科學經營預算和民主決策基礎上，對企業資源的有效組合，是以企業經營發展戰略為目的而進行預算。而資本運行是為施工企業經營目標服務。通過預算管理，可以確保施工企業資本健康運行。

（4）利于提高施工企業效益。任何企業從事生產活動其最終目的是為了獲得收益。施工企業在項目施工過程中，以預算管理為基準，遵循“以收定支”的原則，對施工項目全過程進行預算，便于加強項目各個環節的控制和監督，節省不必要的成本，通過對各個環節的管理可以從細節上減少開支，同時在施工項目質量上也做好監督工作，使施工項目各個指標符合要求，嚴把項目質量關，從而在保質完成項目時節省了大量的成本，增加了施工企業收益，提供了利潤。

二、公路施工項目預算管理中存在的問題

目前公路施工企業雖已開展施工項目預算管理工作，但工作成效甚微，不能滿足公路施工企業預算管理的需要，在預算管理中問題較多，如下就施工企業項目預算管理中普遍存在的一些問題進行分析。

1、公路項目預算意識不強

預算意識不強主要分為兩個方面：一是領導的重視度不夠，二是員工意識不強。預算管理的目的是為了對企業收入與成本進行控制，提供企業管理水平。但現實中公路施工企業對預算管理認識不夠，尤其是資金預算管理，公司雖有編制資金預算管理的想法，但公司領導遲遲沒有公司制度上的約束機制，預算管理形同虛設，預算編制人員預算積極性不高，填制預算信息時具有很大的隨意性，責任心不強，不能如實反映企業資金收入和使用情況，單純為了編預算，沒有把預算與企業現狀有效地結合在一起以發揮預算的真正作用。

2、項目預算參與度不高，部門間脫節

公路施工企業多數員工認為預算管理是企業財務部門的職責，與所處的業務部門沒有關聯，導致編制項目預算只是財務部門進行編制，而其它資金收支業務部門并不參與。財務部門在編制資金預算時單純依據公司每月的財務報表數據進行填寫，并不考慮企業應付賬款、到期承兌等資金支出和應收賬款回收等資金收入等，財務部門與業務部門的脫節和預算編制的孤立性，必然會導致預算的不真實。

3、預算編制與公路實際情況不符，缺乏實用性

部分公路施工企業預算編制人員往往為了應付領導安排的預算編制任務，在預算編制上并未認真考慮企業有關指標情況，并未與企業經濟發展戰略目標相結合，只關注企業短期目標，沒有從長遠角度考慮如何為企業戰略目標服務，也沒有考慮企業在不同環境下進行項目施工資金收支的變動，沒有實地進行考察，只是借鑒企業上月和上年度資金使用情況或直接套用其它企業預算管理思路，這種預算必然與企業實際項目施工情況脫節，缺乏客觀性和可用性，其預算結果必然不能為企業預算管理提供幫助。

4、預算監督和獎罰力度不夠

預算如何監督和處罰，大多數公路施工企業并未做出具體規定，即使做出規定也不符合企業實際情況。預算監督是對公路企業在項目施工過程中具體執行情況進行考核，并糾正其違規行為。但公路施工企業在項目預算管理中，監督不力是普遍存在的問題，具體表現在沒有詳細的監督手段，監督手段的缺乏必然會使公路施工企業在項目預算管理中獎罰沒有依據，考核隨意性大，考核主觀性強，通過考核不能真正保障項目預算管理的實施。加上預算管理并未落實相關人員的責任，必然會使項目預算管理監督乏力、獎懲不公問題時有發生。

三、加強公路施工項目預算管理的建議

針對上述公路企業在項目施工預算管理過程中存在的問題，提出如下建議。

1、財務部門做好預算編制工作

公路企業財務部門應根據企業項目特點，結合現金流量表，在預算編制上應該從投資活動、籌資活動和經營活動三個方面進行編制，并在各類活動中進一步細化，如在經營活動中，要列出營業收入、營業支出、營業外收入、營業外支出及其它活動收入和支出；同時通過細化不僅可以使各業務部門根據本部門資金使用和收入情況進行匯報，而且可以有針對性地對預算與實際差異較大的明細賬進行關注，列出差異原因并提出解決方案，便于更全面地掌握企業項目資金使用情況。此外，預算編制應遵循收支平衡的原則，在編制過程中應以項目款回收、項目成本及產生的費用作為重點。

2、提高對公路項目預算管理的認識

要強化公路施工企業對預算管理的認識，首先應讓領導意識到預算管理的重要性，財務部門應及早進行預算編制，并結合成功與失敗案例對單位領導灌輸預算管理的重要性。單位領導要有責任意識，主動了解關于預算管理相關知識，積極向預算管理較為成功的企業學習預算管理經驗。此外，作為員工應對企業負責，要提高對預算管理的重視程度，兢兢業業地做好領導安排的預算管理工作。

3、全員參與預算管理

要做到全員參與預算管理，一方面需要財務部門制定切實可行的預算管理辦法，將各業務部門職責以制度的形式確定下來，要落實到每個人，在具體執行方案應遵循就簡原則，便于各業務部門開展預算工作；另一方面單位領導應該積極支持預算管理工作，發揮帶頭作用；各業務部門應嚴格按照預算管理要求進行操作。為了調動各業務部門參與預算管理的主動性，各業務部門應針對本部門資金收支情況由具體業務人員向本部門領導匯報下月資金收支情況，由部門領導審閱后上報給預算編制人員，財務部門每月應定期召開預算例會，由企業領導主持，根據各業務部門上報資金收支情況，最終決定各業務部門資金使用計劃，并簽字確認。之后預算編制人員根據例會內容列出各業務部門資金使用計劃，并報企業領導審閱同意后下分到各業務部門，從而真正達到全員參與的目的。

4、完善公路施工項目預算考核和獎罰機制

考核應與各業務部門預算與實際差異情況來決定，在考核操作上可以實行百分制，當業務部門超過規定的差異比時，每多一個百分點可以扣減一分，不按規定執行扣減三分，年底進行綜合考核，考核可以取月均值，當低于一定幅度時對各業務部門進行獎金的抵扣，最終責任人獎金處罰由各部門領導自行決定，不僅操作上更加靈活，而且賦予了各業務部門自主權，便于考核工作和獎罰機制的實施。

5、提高項目預算的實用性

公路施工企業進行項目預算管理要有實用性，必須考慮企業的實際情況。企業應認真分析本企業所面臨客觀環境的變化，確定可測算的預算指標。同時要對項目施工的場地進行考查，了解當地材料、設備價格和人工成本，建立突發預算外支出處理機制；同時在借鑒其它企業成功預算管理經驗基礎上，要進行吸收、消化，有創新地融入到本企業預算管理活動中，與本企業實際情況結合，從而真正達到為企業項目順利完工提供保障的目的。

四、結語

公路施工企業要在激烈的市場環境中求得生存，就應該對實施的項目進行預算管理，針對項目預算管理中的問題不斷完善預算管理，企業領導要提高預算認識，動員全員參與，落實責任，做好考核和獎罰工作，才能真正發揮項目預算管理的應有的作用。

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