工程項目資金計劃的編制與執行初探

○袁強

（廈門路橋建設集團有限公司 福建 廈門 361026）

一、工程項目資金計劃的主要內容

資金計劃是指企業為保持充分的資金流動性與合理的資本結構，而采取的資金使用與投放的計劃。資金計劃涉及到企業一切經濟活動造成的資金流入與流出，是對企業經營資金活動的全面、系統規劃。工程項目資金計劃涉及工程建設的材料費、人工費、工地管理費、機械費、工程款收入等各項收入支出，收入支出項目眾多。根據收入支出的分類大致可分為：支付計劃、工程款收入計劃、現金流量計劃、融資計劃四方面。

1、支付計劃

支付計劃是指根據工程項目工期計劃的進度對其成本費用進行確定，工程項目的支付計劃大致有人工費用、材料費用、設備費用、工地管理費、分包工程款費用以及諸如保險費與利息等的其它費用支付計劃。編制工程項目資金支付計劃時，需要注意：（1）工程項目承包商在施工過程中資金的支出與編制的支付計劃會出現不同步的現象。合同簽訂后承包商即開始施工準備，包括施工人員、機械設備和周轉材料的調運、施工人員的培訓、臨時設備搭建等現場布置工作都需要一定資金，該類支出將納入人工費用、材料費、機械費以及現場管理費科目并分攤于工程報價，在后續項目進度款中得以收回或作為工程開辦費得以提前收取。（2）支付計劃中材料費是指施工過程中消耗的材料價值，然而材料采購貨款會根據采購合同的規定采用不同支付方式，造成實際支付與支付計劃的不一致。

2、工程項目收入計劃

工程項目收入計劃是指工程承包商按照合同規定的付款方式收到的甲方支付的工程款。對于工程項目收入計劃的制定，要嚴格按照合同規定的付款方式。通常付款方式有：按照工程進度付款；工程預付款，即合同簽訂后，甲方會預付一筆工程款供承包商施工前的準備工作。該款項將在后續的施工過程中根據工程進度按比例予以扣除；按照自然月進行撥款，即在每個月末對當月實際完成的工程量進行核算并星辰當月工程款，然而由于完成工作量的核算通常還需工程師的核算，再經甲方付款，中間過程長達一至兩個月，造成實際工程款比成本計劃要滯后1—2個月；按照工程的形象進度付款，即按照工程的開工、基礎完工、主體完工、竣工等幾個階段按一定比例進行付款；帶資承包支付方式，即甲方無工程資金，由承包商墊資，在工程結束后再支付工程款或將工程收益作為還款方式。

3、現金流量計劃

現金流量計劃表的制定建立在支付計劃與工程項目收入計劃的基礎上，通常以圖表的形式進行展現。現金流量計劃的制定的思路為：按照時間順序將工程羨慕支付計劃與收入計劃羅列在同一表格，計算出承包商各期收支凈額，并匯總工程期末的累計月，即可形成工程項目的現金流量計劃表。

4、資金籌集計劃

基于現金流量計劃，可以對承包商工程項目施工過程中各期現金流量狀況。倘若各期現金流均為正值，則不需要承包商進行融資活動。然而由于現代工程的付款條件愈加嚴格，承包商在工程施工過程中往往出現資金不足問題。因此，項目承包商需要根據現金流量計劃合理制定融資計劃。

二、工程項目資金計劃的重要意義

伴隨著工程項目付款條件的日趨苛刻，加之原材料、人工成本市場價格的劇烈波動，工程項目的財務風險日益加劇。投資風險加劇的同時，工程承包商墊資的現象也漸趨普遍，進一步壓縮工程承包商的利潤空間。如何明確企業項目建設成本、項目資金占用成本、企業現金流量成為承包商經營面臨的重大問題。

工程項目資金計劃能夠有效通過分析項目現金流量，為承包商項目成本控制以及流動性管理提供了堅實的指導。從而在有效提高工程承包商項目收益的同時，又通過合理確定融資計劃而降低了企業財務風險。首先，通過制定完善合理的項目現金流量表，承包商可以根據現金流量表制定合適的融資計劃，充分保障了企業的流動性，減低了企業財務風險。其次，通過計算工程項目中承包商墊資的機會成本，從而將該部分利息支出納入報價中，從而提高了承包商的利潤空間。同時，承包商亦可通過分析項目現金流量特點，有針對地對制定其融資計劃，根據融資需求確定適宜的融資渠道，減低融資成本，提高承包商經濟效益。

三、工程項目資金計劃的編制

提高工程項目資金計劃的編制的科學性、準確性，首先，要建立多層次的項目資金計劃管理組織體系，明確各職能部門的權責，形成相互監督、相互協調的資金計劃編制組織體系。其次，要嚴格資金計劃編制的程序。通過對資金計劃編制程序的規范化，可以有效避免資金制定過程中的人為主管因素，提高編制的嚴肅性、客觀性與科學性。再次，要明確計劃編制的數據基礎，提高資金計劃編制的準確性與客觀性。最后，在資金計劃制定過程中，要注意各項計劃制定的細節與特點，提升其準確性。

1、建立多層次的項目資金計劃管理組織體系

首先，組建工程項目資金計劃管理委員會，作為工程項目的最高決策機構。負責承包商資金計劃規章制度、編制程序與規范的審批，項目資金計劃編制的審批等事務。成立資金計劃管理辦公室，作為工程項目的執行機構，負責制定資金計劃規章制度、資金編制程序與規范、計劃執行的考核體系與激烈體制，同時負責審核批準各部門提交的資金使用計劃，監督施工單位資金計劃的執行情況等。

2、建立嚴格的資金計劃編制程序

首先，施工企業各職能部門編制資金計劃審批表。各職能部門要充分了解施工圖紙、施工現場狀況，根據施工計劃的進程分別制定本部門的資金投放計劃并填制資金計劃審批表。其次，資金計劃辦公室審批各部門提交的資金計劃審批表，確定審批的金額。再次，各職能部門根據獲批的資金額度制定資金使用計劃，并根據項目施工情況認真記錄資金實際使用情況。最后，資金計劃辦公室對各職能部門資金計劃的執行情況進行審計，審計內容包括資金余額、差異額等。

3、明確資金計劃的編制依據

編制資金計劃時，要確保編制依據的完整性、準確性。資金計劃的編制依據主要有：最終確定的施工圖紙；具體的實施方案和組織實際；施工圖計劃；施工現場勘察數據資料；建筑的具體資料等。需要著重注意的時：資金計劃要與施工計劃盡量一致，以減少資金計劃編制的工作量。

4、制定科學合理的支付計劃、項目收入計劃、現金流量計劃與資金籌集計劃

支付計劃的制定。項目支出計劃的編制是承包商資金計劃編制的核心部分，應當得到最充分的重視。首先，支付計劃的編制要堅持緊跟市場價格行情、工程工作量的原則確定具體成本。要施工當地工資標準以及施工所在地的勞動力、原材料等情況，詳細編制項目各項成本的具體單價，且各職能部門要按照其施工進度確定各階段的成本費用。其次，要注意原材料、機械設備成本的確定。在編制原材料成本時，不僅要考慮施工過程中原材料的消耗價值，還要考慮到材料采購過程中發生的訂貨、運輸、包裝、保險費、驗收入庫、儲存等一些列活動產生的成分費用。

項目收入計劃的編制。首先，要注重與甲方單位合同簽訂環節。加強合同條款的談判力度，盡量爭取對承包商有利的付款方式。同時，要向業務員灌輸公司整理利益的意識，時刻關注付款條件的利弊分析，當面對付款條件很差但利潤高的項目時，要慎重斟酌。其次，嚴格按照合同確定的付款條件編制收入計劃。其次，加強與甲方單位的及時溝通交流，敦促其及時按照合同約定支付工程項目款項。項目經理要每個月度向甲方單位提交工程完工進度款申請，加強工程進度款的及時回收。最后，建立拖欠的工程款的回收機制。加強應收賬款的動態監督，緊密關注甲方單位的經營狀況以及流動性情況，一旦發現業主出現任何危機動向，要及時采取補救措施，將風險降到最低。同時，要建立應收賬款責任制度，將應收賬款的回收分配到相應責任人，提高相關人員應收賬款的回收積極性與責任心。建立應收賬款激勵機制，將應收賬款的回收納入對各部門的績效考核體系中，激勵相關人員對應收賬款回收的工作積極性。

四、加強工程項目資金計劃的執行

1、構建完備的資金計劃執行監督與審計機制

首先，推進工程項目資金計劃編制、執行等信息的網絡化共享平臺。對工程項目施工過程中發生的各項成本費用、采購、驗收入庫、資產的日常管理等實現信息化，構建網絡化的實物資產管理系統，從而提高資金計劃辦公室對各職能部門成本費用、資金計劃的執行情況進行動態監測。一旦發現資金使用異常情況，要及時與相關部門溝通交流，了解異常情況發生的原因。對于非正常原因引起的施工成本飆升，要采取及時有效的應對措施，從而控制項目施工成本。其次，要加強對各職能部門的審計工作，定期與不定期地對其資金計劃編制依據的真實性、準確性進行審計，提高各職能部門編制資金計劃申請表的準確性。

2、將資金計劃的執行納入考核評價體系

構建涵蓋資金計劃執行情況的績效考核評價體系。首先，將各部門資金計劃的執行數據作為績效評價考核指標，采用科學方法對其進行量化。其次，對各職能部門資金計劃執行情況的量化指標進行賦值，該類指標的復制要參考同業做法或參考資金計劃對企業經營效益的影響大小進行確定。最后，要建立資金計劃執行的激勵機制。根據各職能部門資金執行情況，對執行情況良好的部門或個人進行獎勵，獎勵可以以年終獎、績效獎、晉升等等形式進行。對于執行情況差的部門，進行一定程度的懲罰。從而有效提高各部門與個人對資金計劃執行的重視與積極性。

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