淺析大型施工企業BT工程的財務管理工作

○陳兵華

（中交第二公路工程局有限公司 陜西 西安 710065）

近年來，隨著投資主體多元化的加劇和地方經濟的快速發展，我國大型施工企業正處在十分難得的第二次創業機遇期，許多大型施工企業開始參與到BT工程項目之中。而在BT項目的管理工作中，財務管理是重中之重，必須給予高度的重視。

一、大型施工企業的BT工程

BT是BOT（建設-經營-轉讓）的一種變換形式，即建設-轉讓，是一種重要的融資模式，主要是指政府或者政府的授權單位通過法定的程序選擇擬建的基礎設施或公用事業項目投資人，并且由投資人在工程建設期內組建相應的BT項目公司進行投資、融資和建設活動，而在工程竣工建成后按照約定將工程移交給政府或其授權的單位，同時從政府或其授權單位支付的款項中收回投資的過程。其模式主要分為完全BT模式、BT工程總承包模式和BT帶資承包模式。

大型施工企業的BT工程根據其BT模式運作的流程一般可以劃分為BT工程的確定階段、BT工程的前期準備階段、BT工程的招標階段、BT工程的建設階段和BT工程的移交階段五個階段，其中，移交階段是BT工程的最后階段，在工程竣工驗收合格、合同期滿后，投資方將工程有償移交給政府，政府以約定的總價或計量總價加上合理回報為基準，按照一定的比例分期償還投資方的融資和建設費用。大型施工企業采用BT模式進行工程建設不但為自身開辟了新的投資渠道，而且有利于緩解政府的資金壓力、轉變政府職能，同時改善了基礎設施硬件環境，有利于構建社會信用體系，對于社會的長期可持續發展具有十分重要的意義。

二、大型施工企業BT工程財務管理的必要性

大型施工企業參與BT工程項目是我國大型施工企業規避國際競爭和我國市場經濟發展的必然選擇，而財務管理為工程的順利進行提供了有效的保證，因此，財務管理在大型施工企業BT工程中具有十分重要的作用。

一方面，大型施工企業BT工程的財務管理是企業經濟活動的重要體現。企業通常以營利為目的，換而言之即在財務上有良好的體現，企業的財務管理是企業日常經營活動的核心環節，是企業經營的最終目標和企業目標是否實現的唯一評價標準，在企業的整個運營過程中占據著舉足輕重的地位。而大型施工企業BT工程的各項財務報表可以明確地反映出工程的總體資產情況、工程存在的風險、工程的成本和盈利等重要的信息，而且通過相關財務人員對各項財務數據的分析，能夠為工程的后期施行提供決策依據，對于整個工程降低成本、確定未來具體實施情況等具有十分重要的意義。

另一方面，大型施工企業BT工程的財務管理可以發揮財務監督的作用。企業只有擁有一套相對合適的激勵機制才能成為市場經濟的競爭主體和責權明確的法人實體。而大型施工企業在進行BT工程建設時，是否有團結、廉潔、開拓的決策者和管理者以及明確的賞罰激勵機制是工程能否按時、保質完成的關鍵保證。大型施工企業BT工程的財務管理可以在整個工程的財務狀況上直接反映出工程涉及到的一切經濟活動，對工程的進行起到了一定程度的財務監督作用，一旦發現不符合財務管理制度和章程的行為，必須采取嚴厲的處罰措施，確保BT工程在透明化的情況下開展，減少了腐敗和浪費現象，有效地保護了BT工程的資產。

三、加強大型施工企業BT工程財務管理工作的重要措施

經過最近幾年的嘗試和摸索，我國大型施工企業在開展BT項目上形成了一定的經驗，并取得了良好的成果，而相關的財務管理工作為其BT工程的順利開展提供了保障。但是，從總體上來看，大型施工企業BT財務管理工作還存在著觀念和方法落后、制度不完善等問題，必須給予高度重視。為解決大型施工企業BT工程財務管理過程中出現的問題，特提出以下幾項重要的舉措。

1、轉變觀念，樹立大型施工企業BT工程財務管理意識

財務管理是企業日常經營活動的重要內容之一，也是企業管理的核心環節，在企業的管理工作中占據著舉足輕重的地位，而大型施工企業參與BT工程更加需要做好相關的財務管理工作，以保障整個工程的順利開展。但是，在具體實施過程中，多數大型施工企業的BT工程對于財務管理重視程度不夠。由于大型施工企業BT項目具有生產周期長、涉及面廣等的特點，使得相關管理人員只偏重于工程的進度和質量、工程的完成等問題，而傳統觀念的影響使得多數施工企業認為BT項目中涉及到財務的環節僅是單純的記賬和費用報銷等內容，沒有樹立財務管理的意識，忽視了財務管理在工程中的控制成本的重要作用，從而降低了大型施工企業BT項目的整體效益。因此，大型施工企業在進行BT工程時，相關決策者和管理人員應轉變觀念，樹立財務管理的意識，將工程進行過程中的一切經濟活動歸入到財務管理的范疇之內，將實現整個工程價值最大化作為財務管理的目標，從而發揮財務管理在BT工程中的重要作用。

2、完善制度，明確BT工程財務管理人員的職責劃分和監督機制

由于多數大型施工企業BT工程的決策者和管理者對于財務管理的認識不充分，從而使得很多大型施工企業的BT項目缺乏完善的財務管理制度和監督機制，甚至有些施工企業在進行BT工程時沒有明確的財務管理制度和相關的監督機制，對相關責任人的權責劃分不明確，使得工程在進行時存在很大的經營風險。因此，大型施工企業的BT工程應完善財務管理制度，對工程進行中車輛和辦公用品的費用管理、固定資產和材料物資購買的費用申請、費用報銷的程序和額度、發票和原始憑證的審核和管理、工程款的支付等內容做出明確的規定并嚴格執行。同時，應清晰劃分相關財務管理人員的職責權限，一旦發生問題，追究相關責任人的責任，根據建立的獎懲制度，對相關人員進行處罰，以提高相關責任人對財務管理的重視程度。除此之外，還應建立健全的財務監督機制，實行內部監督和外部監督相結合的方法，加強工程進行中內部財務控制，從而保證財務信息的準確、合法和公正性。

3、統籌全局，重視BT工程資金管理環節

大型施工企業BT工程中的資金管理是其財務管理的核心環節，是整個工程財務管理水平和工程相關負責人能力水平的直接體現，也是工程能否順利完成的關鍵所在，因此，大型施工企業BT工程的管理活動要以財務管理為中心，而其財務管理工作要以資金管理為中心。工程決策者和管理者要統籌全局，從整個工程的資金流動情況來著手進行工程的資金管理工作。首先，要對工程的資金來源和環境進行分析和評估；其次，要根據整個工程的構成和各個時期任務的難易程度對工程不同時期資金的分配、流動等情況做出分析、預測和評估；最后，要對工程不同階段資金注入情況、工程各環節可能出現的特殊情況等進行統籌分析，對資金進行集中管理，從而提高資金的流動性和使用效率，促進工程的快速進行。

4、防范未然，建立BT工程財務風險預警體系

財務風險是客觀存在的，只要企業發生經濟活動就必然會產生財務風險。由于市場具有變動性和不可完全預測性，再加上BT工程決策者和管理者的管理水平的影響，使得工程風險的存在成為一種客觀事實，而工程財務風險的防范和規避成為多數大型施工企業風險管理的重點。對于大型施工企業的BT工程而言，萬無一失的情況是不存在的，其風險主要包括信用風險、融資風險、政治風險、市場風險和不可抗力風險等等，對于這些可能存在和發生的財務風險，必須在進行BT工程項目時建立財務風險預警體系，從而在一定程度上規避或降低這些財務風險帶來的危害。相關財務管理人員可以根據企業和所承擔BT工程項目的實際情況，從償債能力指標、營運能力指標、發展能力指標等一系列財務指標中選擇合適的指標來作為財務預警指標，結合工程的財務管理工作的其他方面建立健全的BT工程項目的財務風險預警體系，一旦發生財務風險預警信號，則工程決策者和相關管理者應高度關注風險預警，對預警的原因、嚴重程度、造成的影響等進行詳細的分析和研究，做出正確的決策，從而達到規避工程實行過程中的風險、增加工程收益的目的。

5、結合實際，引入先進的BT工程財務信息管理系統

隨著科學技術的進步和全球經濟一體化的不斷加劇，信息技術得到了突飛猛進的發展，成為衡量企業總體實力和現代化建設水平的重要內容。由于大型施工企業BT工程實施過程中相關決策者和管理者對于財務信息的認識不足，使得工程財務的相關數據來源不準確、不及時，從而使得整個工程的財務管理混亂，不能真正體現出工程的成本、盈利等真實經營狀況的信息。而且，多數企業的財務管理還采用手工記賬的方式，大大降低了財務管理的效率，也增加了財務信息出錯的幾率，不利于工程實行過程中財務管理工作的順利開展。因此，大型施工企業在進行BT工程項目時，應結合自身企業和工程本身的實際情況，引進先進的財務信息系統，對于工程進行中的經濟活動發生情況和財務風險等財務狀況進行現代化的管理，提升財務管理工作的準確度和效率，從而使得整個工程的財務管理工作更好地為工程建設和其他管理活動服務。

四、結語

隨著我國大型施工企業BT項目的不斷開展，BT工程的財務管理體系不斷地得到完善。但是，從總體上看，仍然存在一定的問題，必須樹立相關人員的財務管理意識、完善財務管理制度和監督制度、加強工程中的資金管理環節、建立財務風險預警機制，同時引進先進的財務信息系統，提升工程進行中的財務管理水平，從而確保BT工程的順利實施。

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