淺談金融風險背景下縣域商業銀行會計委派制

武漢市武昌醫院 徐 靜

會計委派制，指會計工作人員不由單位自身選拔錄用，而由上級部門或者金融機構等來任命并委派到下級單位中去，并對這些會計人員進行考核、評估、調遣等一系列管理。我國商業銀行實行會計委派制的必要性體現在三個方面。

第一，適應商業銀行改革的要求。我國商業銀行采用的是總分行制度，由總行統一管理，下設各級分行和支行，組織機構十分龐大和復雜。因此，商業銀行應加強內部風險的控制管理，會計委派制通過上級銀行對下級銀行委派會計人員，使得商業銀行各分支機構的經濟經營活動能夠得到有效的監督管理，發現問題可以及時反映并糾正，從源頭降低內部風險，保證銀行的正常運作。

第二，實現會計信息透明化、真實化。總分行的管理制度，可能導致一些相對比較偏遠的縣市級分行或支行存在會計行為不規范、會計信息不透明的現象。如果會計信息不能及時、公平、公正、透明的反映出來，總行或者上級分行將無法及時掌握這些下級分支行的經營運作情況，一旦出現問題，追責過程也會十分繁瑣和復雜。引進會計委派制能夠有效實現會計信息的透明化和真實化，實現對分支機構會計活動的有效、動態監管，出現問題也能實現迅速發現，保證整個經營環節的高效運轉。

第三，加強對下級機構的監督。會計委派制最大的特點在于由上級部門向下級機構輸送專業的會計從業人員，他們的挑選和錄用不再由下級機構決定，這很大程度上降低了下級機構“任人唯親”的可能性。這些會計人員的引入能有效監督下級分支機構的財務活動，及時向上級機構反映相關情況，從源頭降低下級機構腐敗的可能性。

我國商業銀行規模十分龐大，組織管理架構也十分復雜，總行不可能對所有分支行進行統一管理和調度，而必須將一些經營管理權力下放到各個分行或支行。從這個層面來講，位于縣域的商業銀行相對來說處于組織管理架構比較遠離總行的位置，總行對其的控制力相對較弱。此外，我國商業銀行內部控制制度還不完善，許多縣級支行只注重基層操作人員的培養，忽視了對中高層管理人員的培訓和提升，一旦出現金融風險，這些銀行不具備應對的能力，極有可能出現危機，在這些現狀基礎上，會計委派制顯得更為重要。鑒于會計委派制的必要性和重要性，我國商業銀行縣域機構會計委派的內容主要包括五個方面：

一要確定會計委派人員的獨立性和管理方式。商業銀行縣域機構首先需要確定所委派會計人員工作的獨立性。要想這些會計人員更好的行使監督約束權，商業銀行需要確保所委派的會計從業人員不受所在縣域機構領導的直接管轄和控制，而應該確保由派出行的相關領導和責任人來管理會計委派人員，同時所在行也保留對這些會計人員的部分管轄權。同時，在管理方式上，所委派會計人員的績效考核、年度評選等活動均應該由派出行負責，確保這些會計人員的工作獨立性。

二要明確所委派會計人員的專業資格。由于所委派會計人員的使命十分特殊，在確定委派名單時，派出行需要明確所委派會計應該具備的專業任職資格，并依據這一指標嚴格篩選，確保所挑選出來的委派人員都能勝任這一工作。首先，具備委派資格的會計人員應該合乎《會計法》對會計任職人員做出的基本規定，如，具有端正的工作態度，能夠嚴格堅守會計應該具備的職業原則和職業道德，確保工作中能夠依法辦事，不徇私舞弊，不被利益誘惑等。除了思想上的要求，所委派的會計人員還應該精通業務知識，熟悉業務流程及各項財務規章制度。此外，具備委派資格的會計人員還應該具備一定年限的銀行從業經歷，具備會計從業資格證及其他相關資格證明。

三要規定所委派會計人員的工作職責。在明確會計委派人員應該具備的專業資格后，商業銀行還應該確定可以委派到縣域機構的會計人員的工作職責和相關義務。首先，在本職工作方面，所委派的會計人員應該嚴格按照國家有關法律法規及會計規章制度執行任務，確保所在行的財務活動合法、有序進行。在會計核算方面，所委派的會計人員應該仔細核實，確保會計分錄準確、合理、真實地反映所在行的業務進行情況，保證會計信息的透明化。在會計內控方面，所委派的會計人員應該結合所在行的特點制定相關的規定和工作細則，加強內部控制。除了本職工作，所委派會計人員還應該加強與其他職能部門的溝通合作，積極配合所在行的日常管理工作，保證各項活動順利開展。

四要授予所委派會計人員權利范圍。所委派會計人員的權利主要包括管理會計事宜、參與重大經營管理決策、審核銀行各項業務會計核算及管轄所轄機構會計人員任免等方面。在管理會計事宜上，委派會計應該行使好獨立的監督權，及時監督所在行的財務情況。對于與所在行經營活動關系重大的決策，委派會計也應該參與，支持有用的決策并及時制止相關違法違規行為。委派會計對所管轄機構的會計人員具有任免權，負責對這些專業人員的培訓、任免事宜。

五要制定所委派會計人員考核方法。商業銀行應該確定對委派會計的考核方法，對其進行跟蹤管理，以防他們在日常工作中玩忽職守，沒有行使好對所在行的監督和控制職責。上級機構應該定期考核委派會計工作中的行為是否合乎規范。

委派會計制對我國商業銀行來說十分必要，它能夠很好的解決目前我國商業銀行，特別是縣域機構發展中存在的一些問題，提高經營管理效率，從源頭防止腐敗。然而，從目前我國商業銀行縣域機構的發展情況來看，委派會計制的制度體系還不完善，我國商業銀行需要從以下三個方面來完善委派會計制的制度體系，促進該制度順利實施。

第一，完善委派會計制的制度建設。上級行委派給縣域機構的會計人員具有雙重身份，首先他們是上級行的權力實施者，負責貫徹落實上級行的相關指示，監督所在行的財務經營管理活動，保證會計信息正確無誤。另一方面，他們是所在行的得力干將，為所在行的經營管理活動出力。他們不僅監督所在行的經營活動，也為這些銀行的日常決策提供意見，保證這些活動得以順利開展。要想委派會計能夠順利開展工作，完善的委派會計制度十分重要。這些制度主要包括檔案管理、任免升遷、培訓、激勵等方面。在檔案管理上，總行和下面的分行或支行需要一個擁有完善人才資源信息庫的平臺，供這些銀行機構交流各個人才信息。在任免升遷方面，包括總行在內的上級管理機構對委派會計負主要的責任，在任命委派人選后，上級管理機構需要定期對這些委派會計進行嚴格的考核審查，確保他們任職期間認真工作，貫徹落實自己的工作職責，做好監督工作。除了定期考核外，上級管理機構還應該依照完善的制度對這些委派會計進行定期培訓，及時更新他們的知識庫，提升他們的業務能力。要想委派會計能夠保持工作的積極性，相關部門還需要建立一套完善的激勵機制。

第二，明確對委派會計的委派范圍和管理方式。在對會計人員進行委派前，首先要明確委派范圍，即需要委派哪些人員、這些會計人員需要被委派到哪些單位中去。在管理方式上，委派會計與受委派單位是一種監督與被監督的關系，委派會計要想很好的行使監督權，保持獨立性十分關鍵。因此，在管理委派會計的時候，派出行應該妥善的安排好委派會計生活方面的相關適宜，保證他們沒有后顧之憂，安心工作，安心監督所委派行的工作。此外，在委派方式上，總行一般采用的是內部競聘制度，從銀行內部挑選出符合委派會計工作職能要求的優秀會計人才，這些人員熟悉本行服務宗旨和銀行文化，有豐富的銀行從業經驗，業務方面也很了解。只有在這些人員中選拔委派會計，才能保證這些人迅速進入委派會計的角色。委派會計的職責不僅包括會計審核工作，還包括配合所在行的日常經營決策活動。因此，必須是十分了解會計工作以及銀行日常經營活動的復合型會計人員才能勝任這份工作。

第三，建立科學的委派會計激勵約束機制。委派會計要想履行好監督和管理職責，必須保證其工作的獨立性。一些有心之士為了滿足一己私欲，會用一些方式來誘惑委派會計，希望委派會計能夠為自己謀福利，不向上級銀行匯報所有工作。這就十分考驗委派會計的職業道德和職業操守，如果職業操守不夠高，委派會計極有可能被這些糖衣炮彈誘惑。為了有效防止這樣的腐敗行為出現，派出行需要建立起一整套行之有效的、科學的激勵約束機制。有了良好的激勵機制，委派會計沒有后顧之憂，能夠有效地抵制腐敗的誘惑。除了激勵機制外，對委派會計的約束機制也是必不可少的。沒有約束機制，委派會計的工作得不到有效的監管，也容易產生不良后果。因此，需要建立一套有效的約束機制，來規范委派會計的日常工作。在這些約束方式包括自我約束和外界約束。自我約束是指委派會計需要擁有高尚的職業道德，能夠經得住誘惑，堅守職業原則。外界約束主要表現在針對委派會計的一些制度法規約束，委派會計需要準確掌握相關的會計準則，保證自己的行為符合相關法律法規的要求。派出行也需要制定出一系列的規章制度來約束委派會計的行為，防止越權操作或者其他違規違法行為。