被認定為一般納稅人的個體工商戶未達起征點，是否繳納增值稅

被認定為一般納稅人的個體工商戶未達起征點，是否繳納增值稅

問：本人為個體工商戶，主要提供信息技術服務，年收入規模未達到500萬元，但業務對象主要是針對增值稅一般納稅人，對方需要開具6%的增值稅專用發票。請問：1．個體工商戶是否可以申請辦理一般納稅人？2．個體工商戶被認定為增值稅一般納稅人后，如果未達起征點，是否可以免繳增值稅？3．如果重新注冊為公司，對增值稅一般納稅人的小微企業且未達到起征點是否免繳增值稅？

科信商貿公司 張兵

答：《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規定：“未超過規定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。”所以，對會計核算健全，能夠按照會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，不論是開辦的公司還是個體工商戶，即使應稅服務年銷售額標準未超過500萬元，也可以向主管國家稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人認定手續。

對個體工商戶未達增值稅起征點，應當免繳增值稅，但根據財稅〔2013〕106號文的規定，增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。也就是說，起征點僅適用小規模納稅人的個體工商戶，被認定為增值稅一般納稅人是不能享受起征點的稅收優惠政策，并且一經認定為一般納稅人后，除國家稅務總局另有規定外，不得轉為小規模納稅人。增值稅起征點適用于個體工商戶和個人，對企業則不存在起征點。為進一步扶持小微企業發展，《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）規定：自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。也就是說，對被認定為增值稅一般納稅人的小微企業，即使其銷售額未達到起征點，也不能免征增值稅。

紀宏奎

未超過規定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效的憑證核算。