兩種計稅方法并用，如何計算繳納增值稅

兩種計稅方法并用，如何計算繳納增值稅

問：我公司是增值稅一般納稅人，從事電信業務。包括提供語音通話和公共數據傳送的基礎電信服務以及提供網上銀行、網上游戲等增值電信服務。根據規定，提供基礎電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%。另外，根據政策規定，在2015年12月31日以前，我公司通過衛星提供的語音通話服務、電子數據和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。請問，如果我公司兩種計稅方法并用，并且經營多種稅率業務的情況下，是否應當分別核銷銷售額？如果無法分清簡易計稅方法計算的進項稅的情況下，應當如何抵扣進項稅？

明翰電信公司 王爽

答：《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）規定：一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。財稅〔2013〕106號文還規定：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。所以，貴公司應當分別核算一般計稅方法和簡易計稅方法的銷售額，同時分別核算適用11%和6%稅率的銷售額。

現行增值稅對同一增值稅納稅人可以同時使用一般計稅方法和簡易計稅方法。但對未分別計算收入的，財稅〔2013〕106號文附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十五條規定：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。以及第二十六條規定：適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務，由于該部分進項稅額按規定不得抵扣，免征增值稅項目而如果無法劃分不得抵扣的進項稅額，則按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業額）。

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

秦明