堅持“四結(jié)合三聯(lián)動二突出”提升會計監(jiān)督綜合效應(yīng)

●福建省財政廳

堅持“四結(jié)合三聯(lián)動二突出”提升會計監(jiān)督綜合效應(yīng)

●福建省財政廳

一、以會計監(jiān)督為主線，實行“四結(jié)合”檢查，強化會計監(jiān)督成效

(一)將會計監(jiān)督與部門預(yù)算執(zhí)行情況檢查相結(jié)合

為加強部門預(yù)算的監(jiān)督管理，福建省從2012年開始開展了部門預(yù)算執(zhí)行情況檢查，2013年選擇了部分省直部門開展部門預(yù)算執(zhí)行情況檢查。在對這些省直部門的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、年度決算和政府采購、績效管理進行檢查的同時，相應(yīng)將這些省直部門及所屬單位的會計信息質(zhì)量納入檢查，全面反映省直部門和單位的財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、會計核算及經(jīng)費使用等存在的問題，達到了全貌掌握省直部門的預(yù)算管理及財務(wù)管理情況，對進一步加強財政預(yù)算管理，強化資金管控，提高單位內(nèi)部管理水平發(fā)揮重要作用。

（二）將會計監(jiān)督與財政專項資金檢查相結(jié)合

2013年圍繞財政政策實施和省重大決策，選擇工商發(fā)展資金、財政支農(nóng)資金、省級就業(yè)資金、省級預(yù)算內(nèi)基建資金、融資擔(dān)保風(fēng)險補助資金等8類財政專項資金進行檢查，在檢查專項資金補助是否符合申報條件、專項資金使用是否符合規(guī)定要求、項目實施是否符合項目指南的同時，將獲得財政專項補助資金的項目單位會計信息質(zhì)量以及為申報專項資金委托會計師事務(wù)所出具的審計報告也納入檢查，既檢查財政專項資金的使用情況，又檢查項目單位的會計基礎(chǔ)工作、會計核算、會計報告質(zhì)量以及內(nèi)部財務(wù)管理、內(nèi)部控制建立等是否符合國家法律法規(guī)和會計制度的要求。同時，檢查注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不僅推動項目實施，還能促進單位加強會計管理工作，提高會計管理水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

（三）將會計監(jiān)督與市縣財政運行質(zhì)量檢查相結(jié)合

按照“五年一輪回”的要求，選擇了永定、長汀等17個縣區(qū)開展市縣財政運行質(zhì)量檢查，對市縣的財政收支質(zhì)量、預(yù)算管理、專項資金管理、土地出讓金管理、國庫管理、財政專戶管理等進行檢查的同時，對各市縣財政會計基礎(chǔ)工作、單位內(nèi)部控制、會計核算質(zhì)量、暫存暫付清理和往來款項核對等進行檢查，為其“把脈”，尋找“癥結(jié)”，幫助市縣財政完善內(nèi)部財務(wù)制度、提升會計核算水平，進一步推動市縣財政強化風(fēng)險意識，加強內(nèi)部管理，完善各項制度，健全運行機制，提高財政科學(xué)化、規(guī)范化、信息化水平，得到了市縣財政的充分肯定。

（四）將會計信息質(zhì)量檢查與會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查相結(jié)合

在企業(yè)單位進行會計信息質(zhì)量檢查時，將為這些企業(yè)單位出具審計報告的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量也納入檢查，對其是否按照審計準(zhǔn)則的程序、標(biāo)準(zhǔn)、要求等發(fā)表審計報告的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查。與此同時，在檢查會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量時，對其出具的審計報告相對應(yīng)的單位進行延伸，對該單位的會計信息質(zhì)量進行檢查，做到相互延伸、相互印證，形成鏈條、便于處理，達到全面反映和了解會計信息質(zhì)量和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的目的，對進一步加強會計師事務(wù)所管理，推動注冊會計師行業(yè)發(fā)展發(fā)揮重要作用。

二、以行業(yè)檢查為重點，實行“三級聯(lián)動”，整合會計監(jiān)督力量

（一）統(tǒng)一方案、統(tǒng)一部署

一是制定了 《福建省2013年會計監(jiān)督檢查工作實施方案》，對會計監(jiān)督的檢查行業(yè)、重點對象、檢查內(nèi)容、公示公告、檢查時間、檢查步驟、檢查總結(jié)及相關(guān)問題都作了明確的安排和要求。二是召開了全省會計監(jiān)督工作布置會，各市、縣、區(qū)財政局監(jiān)督部門負責(zé)人140多人參加，廳領(lǐng)導(dǎo)到會動員并做重要講話，要求各市、縣、區(qū)高度重視、積極參加全省聯(lián)動檢查。三是舉辦了全省業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，包括檢查的法律法規(guī)、檢查的方法技巧、檢查的廉政紀律等內(nèi)容，理清了思路，充實了知識，為下一步開展檢查打好基礎(chǔ)。四是發(fā)布了《福建省財政廳2013年會計信息質(zhì)量檢查查前公示》，將檢查依據(jù)、檢查對象、檢查主要內(nèi)容向社會公示，接受社會的監(jiān)督，同時要求各市、縣、區(qū)財政部門進行公示。五是提升檢查信息化水平。全省一次性購買了101套檢查軟件，分配到每一個市、縣、區(qū)，有力提高會計監(jiān)督工作效率。

（二）明確分工、強化責(zé)任

一是在實行省、市、縣“三級聯(lián)動”的同時，由省里指定相關(guān)設(shè)區(qū)市牽頭負責(zé)某一行業(yè)的會計監(jiān)督的開展情況，包括收集檢查過程中各地市存在的共性問題、檢查結(jié)束后的全省匯總、撰寫一份行業(yè)調(diào)研報告和一個行業(yè)典型案例等，以加強各設(shè)區(qū)市財政局的交流。二是實行交叉檢查，選擇南平、泉州、寧德三個設(shè)區(qū)市財政局開展異地循環(huán)檢查，下發(fā)了《關(guān)于組織異地開展會計信息質(zhì)量檢查的通知》，對異地檢查內(nèi)容、組織方式、處理處罰作了統(tǒng)一要求，促進了各設(shè)區(qū)市財政局提高業(yè)務(wù)能力。

（三）加強巡查，指導(dǎo)督促

一是以巡視、督導(dǎo)、交流、抽查等方式，加強對全省聯(lián)動檢查工作的組織和指導(dǎo)，分管廳領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查局同志多次深入各市、縣、區(qū)進行巡視督導(dǎo)，幫助協(xié)調(diào)和解決工作中遇到的問題和困難，從整體上推進全省聯(lián)動檢查工作的平衡推進，擴大檢查工作成果。二是召開中期交流匯報會，于2013年6月3號召開了全省聯(lián)動檢查的交流匯報會，針對存在的一些共性問題以及處理處罰標(biāo)準(zhǔn)，下發(fā)了《關(guān)于對技工學(xué)校檢查重點關(guān)注事項的通知》和 《關(guān)于融資性擔(dān)保公司檢查注意事項的通知》，進行了統(tǒng)一解答和安排。三是及時召開終期總結(jié)匯總會，全省聯(lián)動檢查于2013年9月25號召開了總結(jié)匯總會，對聯(lián)動檢查的結(jié)果進行匯總，總結(jié)了檢查經(jīng)驗，探討深化聯(lián)動檢查的機制，對進一步做好聯(lián)動檢查工作提出了意見和建議。

三、以規(guī)范監(jiān)督為抓手，突出二個機制建設(shè)，提升會計監(jiān)督水平

（一）突出制度建設(shè)，規(guī)范監(jiān)督行為

一是制定了 《福建省財政廳監(jiān)督檢查審理工作規(guī)則》，在審理原則、范圍、內(nèi)容、回避、程序和報告等方面進行規(guī)范，有效控制行政風(fēng)險。二是制定《福建省會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查規(guī)程》和《福建省會計師事務(wù)所違法行為行政處罰辦法》，對事務(wù)所的檢查范圍、內(nèi)容、組織、和處理處罰等進行規(guī)范，嚴格執(zhí)法程序、統(tǒng)一處罰標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范執(zhí)法行為。三是制訂了 《福建省會計信息質(zhì)量檢查工作考評辦法》，在檢查方案、質(zhì)量、結(jié)果、公示公告、工作創(chuàng)新等七個方面對市、縣（區(qū)）進行細化考評。四是將會計監(jiān)督檢查納入省級網(wǎng)上行政執(zhí)法平臺，重新梳理行政執(zhí)法的程序，滿足公共服務(wù)、決策支持、行政監(jiān)督的網(wǎng)上行政執(zhí)法體系的需求，接受紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督。

（二）突出成果利用，提升監(jiān)督成效

一是利用監(jiān)督成果推動一些財政管理制度的出臺。如通過對專項資金的檢查，牽頭擬定《福建省財政廳關(guān)于建立預(yù)算管理信用記錄系統(tǒng)的暫行辦法》，將騙取冒領(lǐng)財政專項資金和受到會計監(jiān)督處理處罰的單位，記入全省預(yù)算管理信用記錄系統(tǒng)，在3年內(nèi)不再安排財政專項資金，進一步發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。再如，參與制定了《福建省省級財政專項資金管理辦法》（省政府第131號令），對省級財政專項資金的設(shè)立、調(diào)整、撤銷、申報、執(zhí)行、績效管理、部門職責(zé)和法律責(zé)任進行規(guī)范，保障專項資金的安全和有效。

二是利用監(jiān)督成果促進一些資金管理辦法的完善。如通過對全省技工學(xué)校的會計信息質(zhì)量檢查，發(fā)現(xiàn)該行業(yè)普遍存在通過違規(guī)聯(lián)合辦學(xué)、轉(zhuǎn)包教學(xué)和培訓(xùn)任務(wù)、虛報人數(shù)和課時等方式套取財政資金的現(xiàn)象，提交了《關(guān)于福建省技工學(xué)校會計監(jiān)督及專項資金檢查情況的報告》，并向省政府報送了 《關(guān)于省級就業(yè)專項資金檢查情況的報告》，得到省領(lǐng)導(dǎo)的批示和肯定，促進省人力資源與社會保障等主管部門完善了一批管理制度和辦法。

三是利用監(jiān)督成果查處了一些典型案例。如在對融資擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補助和省級工商發(fā)展資金補助檢查時，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在騙取冒領(lǐng)、截留挪用專項資金、申報與實際情況不符等問題，對一些問題比較嚴重、性質(zhì)比較惡劣的典型案例，將有關(guān)線索提交給紀檢監(jiān)察部門?！?/p>

（本欄目責(zé)任編輯：尹情）