當前企業(yè)應(yīng)收賬款管理及其完善

楊霄

摘要：企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售，往往會通過商業(yè)信用手段即賒銷形式來進行，這樣就會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。而企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的好壞與否，直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。如何充分利用信用來擴大銷售，對由此而形成的應(yīng)收賬款進行合理管理是每個企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下必須認真考慮的問題。應(yīng)對應(yīng)收賬款的事前、事中、事后全過程控制，從而加強應(yīng)收賬款全面管理的一系列對策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用銷售；壞賬損失；會計監(jiān)督

中圖分類號：F235 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）01-0083-01

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售，往往會通過信用手段即賒銷形式來進行，這樣就會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，而企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的好壞與否，直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益 。

一、當前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）企業(yè)缺乏對銷售合同的嚴格審核

有些企業(yè)不了解客戶的履行合同的能力，容易產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛，導致不能收回賬款。并且隨著銷售不斷的增加，賒銷的金額也在不斷增大，對銷售合同的審核越來越輕視，然而當需方的賒銷額達到一定的規(guī)模后，就會向供方提出種種不合理的要求，如借口產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題，價格過高，要求再增加賒銷數(shù)量或增加賒銷金額等等，供方如不答應(yīng)其提出的條件，就無限期拖欠貨款，最終導致供需關(guān)系破裂，貨款難以回收；如答應(yīng)其要求，供方的大量流動資產(chǎn)將被占用，資金周轉(zhuǎn)困難，財務(wù)費用增加，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款管理歸屬不清

企業(yè)管理責任分工不清，沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責任。個別企業(yè)為了迎合買方采購員的需要，提高產(chǎn)品銷售價格，給采購員回扣，一旦被對方企業(yè)發(fā)現(xiàn)，將給貨款回收帶來困難。

（三）企業(yè)對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督相當薄弱

1.沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就未對經(jīng)濟往來中的未了事項進行核對。

2.沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者按賬齡進行輔助管理。企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。

3.未建立壞賬核銷管理制度。企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收賬款長期掛賬，賬齡甚至多達十余年。

（四）企業(yè)應(yīng)收賬款回收情況監(jiān)督不力

目前，企業(yè)收賬管理政策不合理，賒銷與收款脫鉤，收款責任不明確，企業(yè)財務(wù)人員對應(yīng)收賬款未實施有效監(jiān)督，對應(yīng)收賬款歷史記錄混亂，賬目不清，長期未與客戶對賬，客戶地址人員變更，企業(yè)無法拿出有力證據(jù)收回貨款，致使應(yīng)收賬款形成后長期掛賬。許多應(yīng)收賬款在幾經(jīng)催討沒成功下，都不了了之了。勢必給企業(yè)造成嚴重的損失。

二、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點建議

（一）企業(yè)應(yīng)建立有效的客戶資信評定機制

首先，建立對客戶資信評定的有效機制。要求銷售部門在銷售合同簽定前，必須進行客戶信用調(diào)查，銷售部門會同財務(wù)部要根據(jù)客戶的信用狀況，分析其付款能力和按時付款的可靠性，確定信用額度審批制度，企業(yè)可根據(jù)實際情況，對信用額度實行逐級審批制度，同時，財務(wù)部門也要加強應(yīng)收賬款成本的核算，嚴格監(jiān)督因應(yīng)收賬款而形成的資金成本、管理成本和可能發(fā)生的壞賬成本，尤其要充分估算應(yīng)收賬款的機會成本和壞賬成本發(fā)生的機率。

其次，要建立客戶資料檔案。企業(yè)為了掌握客戶的實際情況，需要建立客戶信息一覽表，詳細記載客戶的名稱、信用金額、信用期限、拖欠貨款的時間和金額等情況，定期跟蹤記錄收款情況，隨時檢查每次賒銷與所欠賬款之和是否超過本單位確定的信用額度，記錄不能按時收款的次數(shù)，向銷售部門提出預(yù)警報告，為今后評定客戶信用等級和額度提供了事實依據(jù)，以減少壞賬發(fā)生的風險。

（二）企業(yè)應(yīng)加強對銷售合同的嚴格審查

加強對銷售合同的嚴格審查。企業(yè)為了確保信用銷售的安全，在簽定銷售合同時，認真審查合同對方簽約者是否有權(quán)簽訂銷售合同的法人代表，如由別人代簽合同，必須取得有效的委托書或授權(quán)委托證明，才能根據(jù)授權(quán)范圍以委托單位的名義簽定合同；認真審查銷售合同的條款的、合同標的是否完整、正確，價格是否合理，違約責任是否明確；審查對方履行合同的能力。因此，企業(yè)應(yīng)著重注意事前加強對應(yīng)收賬款的控制成本的管理，應(yīng)該在事前對預(yù)計可能發(fā)生的情況作充分的預(yù)期，而不是在事后著力去解決問題。

（三）發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，輔助應(yīng)收賬款的回收

企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務(wù)及時進行會計核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。企業(yè)財會部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。

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