如何設計應收賬款及資金回收風險預警制度

曹國峰

摘 要：對燈塔公司的應收賬款管理及資金回收風險預警制度提出設計方案，并在此基礎上進行實地研究，為規范燈塔公司應收賬款管理，建立風險預警制度提供科學的思路與方法，這對于解決集團公司其他企業所面臨的類似現實問題，把握未來機遇，緊跟時代潮流，具有重要的現實意義。

關鍵詞：燈塔公司；應收賬款；風險預警；設計

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）04-0172-02

前言

燈塔公司是一家集生產、銷售、安裝、維修于一體的高品質鐵路照明設備產品國內知名企業，擁有多項專利品牌。1995年9月改制為有限責任公司，2010年9月14日變更為中鐵六局集團北京中鐵信達經貿有限公司的全資子公司，燈塔公司從整體上講，由于缺乏一套科學、系統的應收賬款管理體制，原有的應收賬款管理制度已不能夠滿足現在業內市場激烈競爭的要求，應收賬款管控上的不力，已嚴重地束縛了公司的發展目標和管理績效。

一、燈塔公司應收賬款管理問題分析

（一）應收賬款的組織管理存在問題

重組前的燈塔公司在應收賬款管理方面沒有形成固定的制度體系，由經理委派經營部門自己信賴的經營人員以編制債權合同臺賬的形式管理。由于涉及管理的人員面很窄，相關信息也不公開，使得一方面，經營人員在統計債權情況時容易出現錯誤，另一方面，應收賬款的管理容易被個別利益集體所操縱做出與企業利益相悖的決策而不受監管。也正是由于上述原因，在燈塔公司重組以后，由于公司原主要管理層的撤換及離職，燈塔公司的應收賬款管理陷入困境。由于相關債權資料不完整，同時少數了解債權情況的經營人員離職，使得大量債權關系，包括債權金額并不能完全確定，對燈塔公司遺留債權的管理造成極大困難。而重組后的燈塔公司又不能很快形成完善的應收賬款管理制度，沒有負責應收賬款管理的主管領導及核心部門，新形成的應收賬款管理狀況依然不佳。

（二）企業文化磨合問題依然存在

由于燈塔公司重組后仍保留了一大批原公司的老職工，這部分職工在燈塔公司工作多年，做事勤奮努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素養，管理隨意性較強。他們對公司各方面的制度改革有所懷疑，甚至心存抵觸，有些人則是創新力和責任心不夠，不愿承擔相應責任和義務，要改變他們的工作作風及心態絕非易事。同時，燈塔公司的控股公司主業以旅服行業為主，管理風格與從組前燈塔公司差異較大，很多管理方式在燈塔公司難以推行，造成目前的管理混亂狀況。這樣的文化沖突給企業人力、物力上造成極大消耗。

（三）應收賬款管理不善造成一定程度的資金困難局面

燈塔公司由于沒有良好的應收賬款管理制度體系，致使大量的應收賬款未能及時收回，大部分產品項目資金回款需要超過半年的時間，而企業內部囤積的存貨及墊資料款所占資金比重日漸增大，導致公司現金流短缺，每月資金計劃工作被動。現金流是企業生存和發展的基礎，在“現金為王”的時代，現金比利潤更為重要，因資金鏈吃緊走向破產邊緣的企業比比皆是，應收賬款管理的健康與否，對燈塔公司可持續發展將是巨大的考驗。

（四）燈塔公司財務部門對應收賬款的管理薄弱

財務部已建立基本的會計核算制度，但對應收賬款的管理缺乏規章制度。由于內部管理機制不健全，財務部門與銷售及經營等業務部門之間缺乏有效溝通，存在應收賬款長期掛賬及數據與實際有出入等現象，財務監控作用失效。銷售人員為保證銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而企業未對這部分應收賬款采取有效措施并要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業的資金周轉帶來惡性循環。同時缺乏專門的財務分析人員對各項應收賬款進行深入分析，缺乏后續的跟進和督導工作。

二、應收賬款及資金回收風險預警制度的設計

（一）風險預警為導向的應收賬款管理制度設計理念

建立應收賬款風險預警管理制度是通過對企業應收賬款債務人的企業性質、應收賬款的發生時間、應收賬款的性質進行綜合分析后，針對不同性質的應收賬款按不同的時間段劃分并做出風險識別預警標識，根據不同的預警標識制定相應的處理預案。風險預警的目的是盡早地使企業應收賬款變現并消除壞賬風險，加快企業應收賬款的周轉速度，提高企業資產的流動性及償債能力，減少壞賬損失及清收成本等[1]。應收賬款風險預警實行兩級管理，上級公司雙清辦是應收賬款預警的歸口管理部門，燈塔公司要在上級公司雙清辦的指導下開展工作。

（二）應收賬款的分類及預警的范圍

（1）應收賬款的分類：1）按應收賬款性質分為應收工程款、應收銷貨款、應收質量保證金；2）按應收賬款主體性質分為集團公司內部單位、工總系統內單位、鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統內單位、神華集團系統內單位、其他單位、個人；3）按應收賬款形成的時間分為一年以內、一年至一年半以內、一年半以上。（2）應收賬款的預警范圍。以經營合同為基礎形成的所有應收賬款以及零星銷售所形成的應收賬款，暫不包括物業出租等非主營業務形成的應收賬款。

對于在預收賬款科目中核算的按照合同規定向購貨單位或接受勞務的單位收取的備料款或工程款，要視同應收賬款納入預警管理。

（三）應收賬款風險預警的方法

應收賬款預警劃分，依據企業簽訂的經營合同，按應收賬款的性質、合同主體和合同中約定的付款時間或合同的簽訂時間分三個等級進行預警。

對于應收賬款、應收質保金要按合同簽訂主體即業主單位性質建立應收賬款風險預警管理臺賬。對于應收賬款包括應收銷貨款、應收工程款、應收質量保證金、預收備料款或工程款等進行預警級別的劃分[2]。下文以預收賬款包括預收備料款和預收工程款預警級別的劃分為例闡述如何進行預警級別劃分。

（1）在合同規定的時間內收取的預收備料款或預收工程款，屬于正常的清收范圍，標示為A級預警級別。（2）超過合同規定的收款時間15日之內屬于重點清收范圍，標示為標示為B級預警級別。（3）超過合同規定的收款時間15日以上屬于非正常清收范圍，標示為C級預警級別。

（四）應收賬款風險預警的跟進及后續解決措施

應收賬款、應收質保金預警解決措施：（1）A級預警：由各單位負責清收。每月初由各單位負責A級應收賬款、應收質保金制定清收計劃，落實責任人進行清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（2）B級預警：由各單位負責，公司清欠辦督辦。每月初由各單位對B級應收賬款、應收質保金責任人的催收情況進行說明，制定清收措施，確定回收時間，組織清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（3）C級預警：由公司清欠辦負責組織清收。每月初由公司清欠辦組織公司法律人員和相關單位對C級應收賬款、應收質保金進行分析，制定清收計劃和措施報公司批準后實施。

對集團公司范圍內到期未收回的應收賬款、應收質保金要及時辦理簽認并納入集團公司對賬平臺，對超過一年仍未收回的要按一年期銀行貸款利率向對方收取利息。同時要和對方單位會同集團公司尋求內部解決。

對工總范圍內單位到期未收回的應收賬款、應收質保金要及時辦理簽認，盡量納入工總系統的對賬平臺，對超過一年仍未收回的要會同集團公司法律事務部依照工總相關辦法解決。

對鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統內單位、神華集團系統內單位、其他單位和個人到期未收回的應收賬款、應收質保金要及時辦理簽認，對超過一年仍未收回的采取法律等手段進行清收。

每年末，各單位要組織對應收賬款、應收質保金進行對賬并辦理簽認，確保每筆應收賬款在法律訟訴時效內。

對大額應收賬款在指定催收責任人的同時，各單位要落實主管領導負責。

預收賬款預警解決措施：對合同中明確規定有預收備料款、預收工程款的要嚴格按合同執行。

（1）A級預警即在合同規定的時間內，自收到預收款之日起由各單位按合同要求備料并安排生產。（2）B級C級預警即未按合同規定時間支付預收款，單位暫不安排備料生產，合同管理部門通知相關業務人員進行催收，待預收款到賬后再按合同要求備料并安排生產。

對集團公司范圍內單位、工總范圍內單位超過預收款期限未收到備料款的由合同管理部門提請主管領導是否履行合同，同時通知業務員進行催收。

結論

綜上所述，應收賬款風險是阻礙中國企業生存的最主要因素之一[3]。做好應收賬款風險管理是企業應對應收賬款風險的有效途徑。本文以燈塔公司為例，主要闡述如何設計應收賬款及資金回收風險預警制度，旨在為其他企業應收賬款風險管理提高借鑒參考，促進企業良好發展。

參考文獻：

[1] 張敏.企業應收賬款管理的現狀及對策[J].產業與科技論壇，2012，（4）.

[2] 唐耀祥，鄭真真.建立健全乙方單位應收賬款三級三類管理體系的思考[J].交通財會，2012，（299）.

[3] 張凱，李晉霞.中小企業應收賬款預警系統的探討[J].商業經濟，2009，（12）.

[責任編輯 安世友]