隨機選樣的應用

唐菊

摘 要：眾所周知，隨機抽樣方法在審計領域有一個重要的應用，即在審計抽樣中使用隨機抽取樣本的方法來識別和評估某一特定總體中存在的重大錯報風險。正因為隨機抽樣這一概念的存在，使得我們能夠使用抽樣的結果來推斷總體的特征。

關鍵詞：非統計抽樣；總體；樣本；隨機抽樣；重大錯報風險

一、應用分析

現有一個待測試的總體，它是357、1981、6、573、691、2425、7、472、350、826、404、396、942、278、610、689、597、526630、920、526，可接受的審計風險為800，通過隨機抽樣方法，選取4個樣本，通過選擇的樣本中的金額推斷該總體可能存在的錯報。

1、樣本設計

首先，該待測試的總體有20個數據，現擬抽取4個樣本，考慮到樣本中的一些特定數據，1981，2425，6，7，這4個數據是極其特殊的，因為1981，2425這樣的數據一旦成為錯報，必定對審計風險界定的800萬元產生重大的影響，這類項目為是重大項目，對此類項目不應包括在抽樣單元中，而應該單獨去測試它，并且對此類重大的項目必須逐一進行測試，來將抽樣風險控制在合理范圍中。

其次，在擬測試的總體中有一些及不起眼的單元，例如6、7這兩個數據單元，這類抽樣單元在該總體中的加總金額合計數對總體的影響很小，即使這類抽樣單元的數據全部不可信，仍不會影響注冊會計師根據樣本得出結論，這類極不重要的項目也應排除在抽樣之外，而對它們進行適當的分析即可，一般不進行測試。

最后，在剔除了必須測試的單元1981，2425，對極不重要單元6，7實施分析后，在剩余的16個樣本中隨機抽取4個樣本來推斷總體，這類排除了某些項目單元后進行的抽樣就成為非統計抽樣。……