如何構(gòu)建和完善防治“小金庫”的長效機制

郭少玲

如何構(gòu)建和完善防治“小金庫”的長效機制

郭少玲

“小金庫”具有很大的危害性，構(gòu)建防治“小金庫”的長效機制，從源頭上控制防范“小金庫”，標本兼治，是一個迫在眉睫的問題。本文對“小金庫”的形成原因和危害進行分析探討，以國有企業(yè)為例，提出如何構(gòu)建和完善防治“小金庫”的長效機制。

小金庫；危害；防治；長效機制

“小金庫”是指“凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入本單位財務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金（財監(jiān)字[1995]29號）”。目前，國有企業(yè)“小金庫”資金來源主要有：以虛開發(fā)票套取會議費和培訓費；固定資產(chǎn)出租或處置、轉(zhuǎn)讓取得收入；路產(chǎn)賠償?shù)葼I業(yè)外收入；資產(chǎn)等采購、工程合同款回扣等。

2009年以來，國有企業(yè)依據(jù)《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作意見》（中辦發(fā)[2009]18號）文件精神進行了整治“小金庫”行動，經(jīng)過近幾年來的“小金庫”專項治理工作，已取得一定成效。現(xiàn)以國有企業(yè)為例，談?wù)勅绾沃坛晒乐狗磸棧瑯?gòu)建和完善防治“小金庫”的長效機制。

一、“小金庫”的危害性

“小金庫”雖冠以“小”字，但涉及的金額卻不小，2013年12月23日，廣東省財政廳廳長在接受廣東省政府門戶網(wǎng)站專訪時說“通過自查自糾，全省共發(fā)現(xiàn)‘小金庫’22個，涉及金額2,027.23萬元……”僅僅是一個省，其涉及的金額就高達上千萬，可見，“小金庫”的危害性非常大，其表現(xiàn)如下：

1.造成會計信息失真，誤導和欺騙會計信息使用者

“小金庫”的存在，使企業(yè)財務(wù)報表不能真實的反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計報表的使用者依據(jù)報表信息可能做出錯誤的判斷或決策，嚴重沖擊了單位的正常經(jīng)營活動，可能致使單位經(jīng)濟利益受損，甚至倒閉。

2.助長不正之風，滋生腐敗

“小金庫”資金往往被少數(shù)人所控制，避開了正常的監(jiān)督和制約，賬務(wù)賬表無法查到，只有圈里相關(guān)人員知道，使用起來方便，因而有些人就會借機搞送禮、賄賂等行為。“小金庫”經(jīng)常是貪污挪用或團隊私分的對象，造成腐敗現(xiàn)象不斷發(fā)生，有的“小金庫”的資金成了個別人搞不正之風的強有力的資金保障。

3.使部分國有企業(yè)的虧損更加嚴重

一些國有企業(yè)，由于各種原因，經(jīng)營狀況一直不好，甚至連年虧損，但成本和費用卻依然節(jié)節(jié)升高，一些國有企業(yè)負責人由于法紀觀念淡薄，在企業(yè)難以持續(xù)經(jīng)營狀況下，仍然想盡辦法，私設(shè)“小金庫”，使原本就虧損的國有企業(yè)雪上加霜，加速了企業(yè)的破產(chǎn)。

4.使國有資產(chǎn)流失，擾亂社會經(jīng)濟秩序

有的國有企業(yè)本著吃大鍋飯的心態(tài)，不關(guān)心企業(yè)的盈虧，損公肥私，公款私存，低價變賣、轉(zhuǎn)讓公司資產(chǎn)，私存、轉(zhuǎn)移公司營業(yè)收入，侵占公司營業(yè)外收入，使國有資產(chǎn)嚴重流失。不僅嚴重損害了國家和集體的利益，還擾亂了正常的社會經(jīng)濟秩序。

二、“小金庫”產(chǎn)生的原因

1.相關(guān)人員法紀觀念淡薄，存在僥幸心理

“小金庫”規(guī)避了正常的管理與限制，使用起來方便。有些國企負責人法律觀念淡薄，只考慮到個人或小團體的利益，玩忽職守，以為“小金庫”不容易被發(fā)現(xiàn)，甚至縱容工作人員想方設(shè)法為“小金庫”套取資金，并給予一定的好處費，從而形成從上到下相互包庇的違法團隊。

2.管理制度不完善，存在漏洞

有些單位的基礎(chǔ)工作薄弱，票據(jù)管理不完善，收錢不開票，或虛開無實際業(yè)務(wù)的發(fā)票套取現(xiàn)金，財務(wù)人員沒充分發(fā)揮其監(jiān)督的職能，日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)走流程，更談不上事前審核、事中監(jiān)督和事后復(fù)核。資產(chǎn)管理不規(guī)范，普遍存在重表證輕實物、重分配輕管理、重采購輕處置的現(xiàn)象，因而更容易滋生順手牽羊的行為，造成資產(chǎn)流失。

3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

有些單位會計制度的稽核范圍有限，通常會以偏概全，以點概面，缺乏完整性和全面性。崗位設(shè)置不合理，不相容職務(wù)沒有完全分離，削弱了相互制約和牽制的作用，預(yù)算管理不完善，片面地追求預(yù)算完成率，個別單位甚至存在年末突擊花錢的現(xiàn)象，以會議費，培訓費或差旅費等虛列支出，套取資金。

4.監(jiān)督機制不完善，懲治不力

有些地方的監(jiān)管部門對下屬單位的檢查存在走過場的現(xiàn)象，甚至對檢查到的私存“小金庫”等違法行為只是口頭提醒，并沒有認真、嚴肅地處理。

三、建立和完善防治“小金庫”的長效機制

1.提高防范意識，建立預(yù)防機制

意識是行為的原動機，要預(yù)防“小金庫”的出現(xiàn)，首先要加強對各級領(lǐng)導干部和工作人員宣傳教育，使他們充分認識到“小金庫”的危害性和防治“小金庫”的重要性，讓大家都能從思想意識上防范“小金庫”。其次，還要普及財經(jīng)法律、法規(guī)、稅法等法制教育，增強大家的法律意識，讓大家明白涉及“小金庫”的法律后果。財務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)，也是預(yù)防“小金庫”的產(chǎn)生不可缺少的一道防線，重視財務(wù)人員的素質(zhì)教育，建立一支“誠信，守法”的財務(wù)隊伍，能讓“小金庫”無處藏身。

2.完善管理制度，建立控制機制

要從根本上遏制“小金庫”的產(chǎn)生和泛濫，就要完善制度建設(shè)，依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)，建立健全單位的規(guī)章制度，真正做到以制度管人，按制度辦事，防止領(lǐng)導者一人說了算的專政管理現(xiàn)象。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，顯然，財務(wù)管理制度將是單位規(guī)章制度的核心所在，以《會計法》和《企業(yè)財務(wù)準則》為依據(jù)，建立一套完整而精細化的計劃財務(wù)管理制度是至關(guān)重要的。

財務(wù)管理制度，必須要涵蓋預(yù)算管理、貨幣資金管理、資產(chǎn)管理、合同管理、財務(wù)事項審批管理、財務(wù)融資管理、應(yīng)收賬款管理及支票、發(fā)票、財務(wù)印章管理等各個方面，按順序，分章節(jié)，詳細、明確地編制出具體的管理辦法。其中應(yīng)包括審批權(quán)限及范圍、財務(wù)報銷規(guī)定、款項借支、管理費用報銷、福利費報銷、新增購置固定資產(chǎn)報銷和固定資產(chǎn)建造、工程款項支付審批程序等具體規(guī)程內(nèi)容。更重要的是要確保制度能執(zhí)行到位，這就需要財務(wù)人員充分履行會計的核算與監(jiān)督職能，把好當家理財關(guān)口。要以財務(wù)管理制度為準繩，加強監(jiān)管，杜絕隨意設(shè)立賬戶、賬外設(shè)賬等違規(guī)操作；強化票證管理，認真做好發(fā)票的領(lǐng)用存統(tǒng)計與用途跟蹤工作，不但要讓單位的主營業(yè)務(wù)收入全額入賬，更要監(jiān)控單位的其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入，如資產(chǎn)租賃收入，固定資產(chǎn)變價收入，殘值收入及其他收入。一定要將合理的收入全額入賬，不得讓任一環(huán)節(jié)截留或挪用。對于費用報銷和成本指出，特別是會議費、差旅費、接待費等，相關(guān)部門負責人要對經(jīng)濟事項的真實性負責，財務(wù)部要認真審核每一項支出內(nèi)容，對于與實際情況不符，違反制度規(guī)定或超出限額標準的，應(yīng)予以制止，糾正或責令經(jīng)辦人補辦手續(xù)，要堅決杜絕以假發(fā)票入賬，以虛開發(fā)票沖賬等違法行為。

3.強化監(jiān)管力度，建立監(jiān)管機制

上級單位，主管機構(gòu)或企業(yè)集團外派監(jiān)事會要定時或不定時地對下屬各單位進行審計，特別是對固定資產(chǎn)采購程序、重大合同的招標管理、營業(yè)外收入、應(yīng)收賬款等的專項審計和監(jiān)督。

具體監(jiān)管的幾個方面：1）資金管理方面，要關(guān)注應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的流向，從賬面上看，公司內(nèi)部會借用業(yè)務(wù)備用金和零鈔備用金，數(shù)額從幾萬到幾十萬不等，這備用金是不是完全用于實處，一定要加強監(jiān)管，要定時或不定時的對備用金進行抽查與盤點，杜絕備用金挪為私用，差旅備用金一定要及時歸還，關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單位應(yīng)收賬款更應(yīng)該及時清收，確保資金的安全。2）合同管理方面，為避免商業(yè)賄賂、拿回扣現(xiàn)象，合同的管理應(yīng)依據(jù)《合同法》并結(jié)合公司實際執(zhí)行，公司應(yīng)設(shè)立合同審查部門，避免由業(yè)務(wù)部門單方面決定合同的簽訂，合同審查部門可由計劃財務(wù)部負責，合同談判簽約對象要具有相應(yīng)的資質(zhì)要求，公司參加合同談判人員必須來自不同的職能部門，金額較大合同要進行公開招標，還要由主管領(lǐng)導或分管領(lǐng)導及相關(guān)人員參加談判，必要時可以邀請法律顧問或?qū)ｍ椔蓭焻⒓樱员ＷC公平、公正。

“小金庫”隱蔽性強，復(fù)雜多樣，不容易直接從賬面上發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部知情者舉報也是行之有效的途徑。因此，可以動用群眾的力量，鼓勵群眾樹正氣，大膽舉報違法行為，對舉報屬實者應(yīng)予以嘉獎。

4.加大查處力度，建立懲治機制

清查整治“小金庫”就必須堅持不懈并不斷增強查處力度，要嚴肅認真處理查出的每一個案件，必要時可以予以曝光。對于涉事的相關(guān)人員應(yīng)嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)和黨紀政紀追究責任，情節(jié)嚴重時可移交司法機關(guān)，追究刑事責任，只有大力加強懲治力度，才能讓心存僥幸者醒悟。

構(gòu)建完善防治企業(yè)“小金庫”長效機制，必須從源頭做起，做好單位的內(nèi)部控制和監(jiān)督工作，預(yù)防和控制相結(jié)合。治理“小金庫”更需要持之以恒，需要各級監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)配合，對政策規(guī)定、工作方案、執(zhí)行落實、重大案件移送等情況要及時溝通，建立起運轉(zhuǎn)順暢，配合有力的工作機制，還要通過培訓教育，讓廣大干部，群眾提高認識，主動從源頭上防治腐敗，拒絕“小金庫”，才能真正建立起完善的防治“小金庫”的長效機制。

[1]《財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》（財監(jiān)字[1995]29號）.

[2]《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)[2009]18號）.

[3]《關(guān)于印發(fā)，<2011年“小金庫”專項治理工作實施方案>的通知》（中治金[2011]2號）.

[4]廖萬霜，馬忠音.淺析“小金庫”存在原因及治理對策[J].交通財會,2013.05（總第310期）.

（作者單位：廣東汕汾高速公路有限公司）