會計一級核算體制下如何加強會計基礎工作

闞興偉 李 勇 牛桂莉

會計一級核算體制下如何加強會計基礎工作

闞興偉 李 勇 牛桂莉

本文針對會計政策和方法的統一、全面預算體系的建立、資金的集中與分散、財會人員業務素質的提高、內部控制體系的建立與完善等問題，提出了開展多樣培訓，提升了基層財務人員專業技能，采用多種手段，加大了基層會計基礎工作檢查力度，堅持每月一次業務例會制度，并將此建成上下溝通的平臺，保證了財務預核算的及時性和準確性，通過加強隊伍建設，有利于統一規范標準化體系，優化財務業務流程，統一會計基礎工作，不斷提高會計信息質量。

會計；一級核算；會計基礎；核算

一級核算后面臨著會計政策和方法的統一、全面預算體系的建立、資金的集中與分散、財會人員業務素質的提高、內部控制體系的建立與完善等問題。這些都要求我們財務人員，轉變從前多級核算觀念和操作方式，從企業的全局出發，深入研究和解決一級核算后所面臨的實際財務工作問題。

一、加強基層會計基礎工作措施

（一）開展多樣培訓，提升了基層財務人員專業技能

針對基層財務人員的學習內容反饋意見，公司財務資產管理中心組織財務骨干人員編寫了培訓教材，專門抽出3天時間，對基層單位財務人員進行了集中學習和培訓，由業務骨干授課。課程內容涵蓋了會計職業道德規范、基礎工作規范、會計一級核算體制下企業成本核算與管理辦法、財務管理信息系統使用、EXCEL程序應用等方面。通過集中培訓，對基層單位財務人員在日常會計核算中存在的問題進行了解決、糾正，進一步規范了公司會計核算行為，提升了財務人員的專業技能，為保證一級核算體制下會計核算的準確性打下良好的基礎。

（二）向基層派駐財務人員現場管理，提高基層單位會計基礎工作檢查力度

如果實行一級核算，會計核算的主要財務工作就會上移，為了確保會計資料的準確性、會計信息的真實性、會計核算的及時性，應該向基層單位派駐財務人員，做好會計核算和管理工作。定期對基層單位的業務進展情況、材料領用發放和保管情況進行檢查，對存在手續不全、記賬不規范的問題，必須要求整改。抽查了基層部分單位的資金及賬務情況，暴露出了一些基層單位會計基礎工作不足的情況。

（三）堅持每月一次業務例會制度，建設上下溝通的平臺

每月的26日，是公司召開財務工作月度例會的日期，參會人員包括各個基層單位的財務人員和經管員，通報當月財務工作完成情況并下達下步工作要求。最初召開每月一次業務例會的原因，主要是想通過召集大家在一起溝通各單位經營運行情況和預算完成進度，便于溝通和協調，也提供一個共同學習的機會。隨著業務例會制度的不斷完善，逐步形成了一個大家溝通、交流的平臺，例會的內容也不再僅僅是“通知會”，包括崗位大檢查情況通報、開展基層會計基礎工作評比的通知及評比工作安排、通報對基層單位賬務檢查情況、講評與通報會計基礎工作情況、會計論文競賽活動事項、對基層報銷業務提出要求等等。會議采用了多媒體的形式，使參會人員接受的信息更加直觀與準確。

二、財務資產管理中心會計基礎工作措施

（一）保證預算核算系統的準確性，嚴格執行內控制度，降低企業經營風險

1.嚴把會計原始信息質量關

財務資產管理中心根據日常工作經驗形成了“二十二看”口訣，作為審核會計信息的標準粘貼在工作臺上，在工作中隨時檢查。另外，我們還將各項業務形成了規范的流程，例如成本這項內容，對修理、工程、青苗、分包工程、租賃、運輸等業務事項，從業務風險、業務流程、風險責任點三方面著手，將業務流程從原始附件確認、相關專業部門審核、財務部門負責人審核、財務人員賬務處理、最終形成記賬憑證等方面制定了詳細的業務處理工作流程，每個環節都有相應的制度規范，這樣確保了會計收集的合同、附件等會計信息的準確、有效。

2.狠抓中心業務稽核與考評

在一級核算制度下，財務人員做賬時一旦出錯，系統里就會留下調整和沖銷痕跡。因此財務人員必須仔細認真、高度負責。在每次中心全體人員大會上，稽核崗的副科長會對前期稽核中存在的問題進行通報、講評。通過中心內部業務稽核方式，及時發現日常業務中出現的錯誤和紕漏，對問題進行分類，重點劃分業務問題和責任問題，并對大家進行警示。通過加強中心內部業務稽核與考評，促使會計核算工作越來越規范。

3.加大會計集中核算系統的培訓與考核力度

為了提升核算水平，規范系統操作，提高運行質量，公司財務中心在上半年分批分次對所有財務人員進行了專門的系統培訓，對系統功能的應用進行了強化。培訓內容包括會計集中核算系統，去年一年來運行存在的問題，討論編制會計集中核算系統使用指南。同時，也加強了對會計集中核算系統的考核工作。在業務例會上，大家針對日常的系統操作進行討論，形成規范的或效率高的操作方法。該系統的培訓和應用，為其它系統的順利上線提供了很好的條件。

4.嚴格遵守內控制度

在日常工作中，制定《內控實施細則》，公司財務部門對內控權限的指引和流程規定、內控控制點等都進行了詳細的研究和分析，并聯系相關業務部門進行學習。把內控工作部署到公司生產經營活動的每一個環節，按照權限指引開展各項工作，對內部制度不完善的，規定中與公司實際情況不符合的，提出建議和看法進行匯總，形成書面材料上報上級內控管理部門。嚴格執行內部控制制度，有效地規范了會計核算工作，同時也防范了公司經營風險。

（二）加強財會人員隊伍建設，培養高素質人才

1.推行“快樂工作法”、“提前五分鐘”上班制度

由于業務關系，公司財務資產管理中心是公司對外展示的重要窗口之一，中心成員的精神風貌、接人待物的態度對于公司形象非常重要。通過在中心推行“快樂工作法”和“提前五分鐘”上班制度，財務人員能夠盡快進入工作狀態，適時調整良好的精神面貌面對每一個來中心辦理業務的人。“快樂工作法”即每個人都心懷喜悅心，改正不良的思考方式、表達方式，用快樂感染他人。在接待辦事人員時，態度溫和有禮，遇到政策不允許、辦不了的事情，耐心地向對方解釋，獲得對方的理解。“提前五分鐘”上班制度，即每天上班提前五分鐘到達辦公室，做好準備工作，等到上班時間，來辦事的人員看到的是精神飽滿的工作人員。

2.培養責任心，貫徹執行力

責任心和執行力對于任何一個企業的工作人員來講，都是必須具備的素質。每一位成員針對本崗位的工作都要提前制定工作計劃，記載近期要完成的工作、領導交辦的事項以及工作完成的情況。工作完成之后，還要回顧一下之前的記錄，看是否有所遺漏。中心人員具有很強的責任心和執行力，保證了我們的財務工作運行的高效、有序。

3.團結協作，培養第二崗位人員

公司財務資產管理中心具有很強的“團隊理念”，工作中大家互幫互助、團結協作，工作氣氛活潑愉快。對財務人員實施“輪崗培養制度”，即主、輔崗位交叉設置，即在主要崗位以外，還要做好財務人員的輔助崗位的頂崗工作，逐步實現一人勝任多崗。這樣在本崗位人員請假、出差、外出辦事時，工作有第二崗位人員頂上，日常工作不會受到影響。同時，還推行了“崗位交流制度”，規定每1-2年對各關鍵崗位人員進行崗位交流，極大地促進了全體財務人員的綜合發展。

4.運用SMART法則設定工作計劃目標

目標管理是現代管理學的概念，實施目標管理不但有利于員工明確高效地工作，更為未來的績效考核制定了目標和考核標準。在年初制定工作目標和計劃時，運用了SMART法則，即目標是具體的（Specific），目標要清晰、明確；可以衡量的（Measurable），即目標要量化；可以達到的（Attainable），即通過努力可以實現的；現實的（Realistic），即目標是實實在在的；有明確的截止期限（Time-based）。運用SMART法則設定的工作目標不僅清晰、具體，而且完成時間、責任人都有明確的要求，每隔一段時間，科長會根據年度計劃來回顧目標完成情況，同時也為規劃下一步工作奠定了基礎。

（三）統籌安排中心各項事務，建設一個高質量團隊

1.堅持與完善周二例會制度

每月初第一次科務會為綜合性的大科務會，各崗位會計匯報科務會匯報提綱，副科長對核算和稽核工作做總結匯報，并由科長做出下步工作安排。會議紀要及時成文，上報總會計師傳閱及存檔。除月初大科務會外，其他為小科務會，以專題會議為主，包括崗位培訓、科務研討、會計核算、基礎臺帳、內控等方面的內容。在大科務會上，大家提出平時工作中存在的問題及風險并提出解決辦法，或經會議討論后，形成解決方案。在會議中各崗位會計和科長們暢所欲言，既解決了問題，也交流了工作。科務會上解決不了的問題，以問題提報單的形式上報，并以紙質的形式存檔。小科務會的內容非常豐富，前期我們已經開展了崗位培訓教學，新稅法的研究，資金集中支付上線培訓等方面的專題。在今后，我們將把小科務會的內容延伸到財務管理、企業管理、企業文化、國學等方面，拓展財務人員的視野，樹立全局觀念。

2.深入開展了崗位教學

財務資產管理中心各崗位會計將本崗位所涉及的會計政策、法規、內控制度、企業相關文件、財務報表。結合公司的生產經營實際、財務管理現狀以及本崗位的要求，形成課件對中心人員進行崗位教學。授課完畢后，課件被統一排版、裝訂成冊，形成崗位業務培訓材料，作為日常工作指南。在接下來的工作中，若有崗位操作流程變化、政策有所更新等情況發生，培訓材料也將隨之更新形成新的版本。在崗位授課過程中，鼓勵其它人員就授課內容發表意見，提出自己的看法。通過編寫業務培訓材料，財務人員鍛煉了寫文章的能力，另外，在編寫的過程中會不斷省視、反思自身的工作，完善材料的同時也完善了本崗位的工作。通過擔當授課教師的角色，大家的責任心也都得到了很大的增強。

3.應用了先進的培訓方式

“頭腦風暴”法是西方比較先進的一種培訓方式，我們將其應用在集體討論中。如中心全體大會和崗位教學的討論。在討論過程中，大家自由發言，氣氛熱烈，通常一件事例轉換到另一個事例，一個想法引出另一個想法，通過討論、分析，最終形成解決問題的方案。通過這種培訓方式，不僅可以激發大家的創新意識與想法，而且可以培養成員之間的親密感，強化團隊意識。自推行“頭腦風暴”訓練法后，科室財務人員在發現、分析、解決問題的能力上有了較大提高，很多財務人員從過去被動工作轉為積極主動地思考問題、解決問題，并且在全科室營造了共同交流、共同提高的學習氛圍。

4.合理安排資金預算

以前公司的對外付款都是各個供應商拿著付款審批單到處找領導簽字，由于對外付款單位多，付款量大，供應商絡繹不絕，在規范業務運行時間前，供應商隨時就會找來，一定程度上影響了會計工作有序地開展。今年3月份以來，這種情況已經大大改善。每月末由材料、成本、投資三個崗位的會計編制次月付款明細，至出納處匯總總表，交科長審核、簽字，總會計師和廠長審閱、簽字后，形成月度預算明細表。表內單位無需再到來要款，出納會按照排好資金日計劃按期付款。明細表會作為每月第一筆付款憑證的附件進行裝訂。通過合理安排月度資金預算表，省去了供應商跑腿的麻煩，會計和領導也集中了工作精力，同時防范了資金風險，使對外付款工作更加規范有序。

三、結束語

實行會計一級核算，有利于加強總部對企業的垂直管理，改變過去財務報告層層匯總、合并、抵消的情況，實現總部層面數據的集中和共享，縮短財務結賬周期，及時掌握公司財務整體的業務發生情況。有利于統一規范標準化體系，優化財務業務流程，統一會計基礎工作，不斷提高會計信息質量。

[1]朱燕.企業實施會計一級核算的實踐與探索[J].中國石油大學勝利學院學報，2009(12).

[2]李紅麗.實施會計一級核算中應把握的幾個問題[J].當代經濟，2009(5).

[3]陳海軍.實行社會保險基金會計一級核算之我見[J].天津社會保險，2009(1).

（作者單位：中國石油天然氣管道局財務資產部、廊坊中油朗威工程項目管理有限公司、中國石油天然氣管道局中心醫院）