探討我國企業內部控制的有效性

周波

近年來，中國經濟發展十分迅速，2010年更取代日本成為世界第二大經濟體系。世界各國的跨國集團公司都瞄準了中國市場，不斷加大投資，由于國外公司的核心競爭力普遍較高，給中國企業帶來了巨大沖擊。對此，我國企業要想持續占據國內市場主要份額，同時還要向國際市場進軍，就必須不斷提高核心競爭力。內部控制是企業保持核心競爭優勢的基礎，對企業的持續穩定發展有重要意義。

一、企業建立健全內部控制的必要性

隨著市場經濟的日漸成熟，企業必然要參與到市場競爭中，而內部控制正是其核心競爭力的重要構件，所以企業必須加強內部控制體系的構建。其必要性表現在以下幾方面：一是為企業戰略目標制定奠定基礎。企業戰略目標的制定是一個復雜的過程，需要綜合考慮多方面的因素，而內部控制是保持各個環節因素穩定的基礎。企業只有建立了完善的內部控制體系，才能提高核心競爭力，才能找準市場定位，實施有效的戰略方案。二是內部控制是企業競爭優勢的源泉。企業的內部控制體系一旦形成，就會支配企業穩定地向前發展。正如家喻戶曉的大眾汽車一樣，雖然相比同價位的汽車無論從操控、配置上，還是從外觀上，它沒有值得稱贊的優勢，然而它的銷量卻一直遙遙領先于對手。這是因為大眾十分重視內部細節，在每一方面都做得非常到位，非常細致，所以也體現了其精細化的內部控制管理理念。對此，我國企業是非常值得學習的。三是保證了客戶最大利用。消費者最希望得到物美價廉的產品，然而大多時候難如愿以償，價格便宜了，產品的質量也降低了，不如多花錢買質量更好的高端產品。企業內部控制體系健全，就可以有效降低成本，進而提供質量可靠、價格實惠的產品。

二、企業內部控制存在的問題

1.企業內部控制不夠健全和完善

內部控制制度是企業運營監管和財務管制方面的基本事務，其作用是不可小覷的。內部控制的有效運行能夠推動企業的整個經營與運作，但從其目前的運作經營狀況來看，我國大多數企業的內部管理體制還沒有形成完整的系統，關于內部控制活動的處置沒有完整規定的準則和根據。企業之所以建立內部控制制度，也是因為形勢的需要，是一種被動的建立方式，所以沒有什么內涵，內容也比較零碎和分散，缺少內部控制的關鍵環節，也起不到一定的制約作用。

2.企業的財務風險意識不強

缺乏完善、科學的管理體制是企業財務風險的重要誘因，目前大多企業的財務管理體制比較落后，對其財務活動造成了一定影響。企業管理者很難掌握準確的市場經濟和把握市場發展脈搏，在實際工作中無法對合作方的財力狀況、企業信譽進行充分了解，進而很難針對財務風險制定防范措施，導致企業資金流失。不能將企業的短期利益和長期戰略相結合，一看到市場行情不錯，就盲目擴大生產規模，結果中途資金不足，生產經營不增反降。不能把握正確的投資方向，沒有進行可行性論證就盲目投資，結果導致投資失敗，甚至是血本無歸。以上種種都使企業面臨著巨大的財務風險。

3.人力資源政策不科學

內部控制是全員參與的過程，而良好的人力資源管理環境才能發揮員工的參與積極性。目前存在問題有：一是招聘不科學。招聘中企業的主觀色彩比較強，而對員工的職業道德和勝任能力重視不夠，同時存在任人唯親的現象。二是培訓不合理。出于成本考慮，一些企業不會在培訓上有過多投入，更談不上聘請行業專家來指導了。出于短期利益的考慮，企業沒有留住人才的激勵機制，導致人才流失嚴重，員工的業務水平得不到提升，企業經營效率不高。

4.企業文化作用缺失

我國企業絕大部分是民營中小企業，這些企業大多是由小企業發展而來的，對企業文化建設并不重視。企業文化缺失也成為我國中小企業一大特點。企業文化影響員工的行為，進而影響企業的內部控制。企業文化缺失不像產品一樣看得見、摸得著，同時企業文化建設需要一個長期的過程，而且短期的效果也不明顯，導致企業管理者并不重視企業文化建設，從而制約了企業內部控制的有效運行。

三、我國企業內部控制的有效對策

1.提高財務人員的風險防范意識

增強財務人員風險防范意識是財務風險控制的重要一環。財務管理是一個復雜的系統工程，其中涉及到許多工作環節，而任何一個環節出現失誤都可能誘發財務風險，所以財務人員必須將風險意識貫穿于工作的各個環節。針對財務人員風險意識不強的問題，企業應加大對財務人員的培訓，定期聘請專家進行關于風險識別及防范的講座，各部門管理人員及財務人員都應參加。同時領導以身作則，主動宣傳財務風險意識的重要性，從而使財務人員積極主動的對待財務風險，并實施有效的管控措施。

2.加強企業的預算控制與監督

企業的資金來源以及花費都是靠預算控制。預算編制是一項十分重要的工作，企業領導應引起高度的重視，以發揮預算管理的控制作用。各單位工程技術人員也應參與編制工作中，財務部門要廣泛聽取各部門人員的意見，制定科學的預算方案，保證預算編制更加合理、符合實際。同時建立相應的預算監督機制，對資金使用進行追蹤問效，從而建立一個規范、高效的預算機制。建立、健全企業內部會計監督制度，并具體要求記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；企業應對重大經濟事項的決策與執行采取嚴格的監督機制；會計資料定期進行內部審計。

3.企業要重視人力資源建設

建立健全內部控制體系要以人力資源的開發為基礎。首先，企業要意識到人力資源在內部控制建設中的作用。人是生產要素中最積極、最活躍的因素，沒有人就沒有現代社會的文明，沒有人類對歷史經驗的不斷總結，就不可能分化出這個復雜的社會，人才是企業內部控制的關鍵。其次，建立公平的用人機制。隨著市場經濟的高度發展，曾經粗放式的管理模式已經不適應企業發展要求，企業只有不斷強化現代管理意識，引入和培養先進的管理人才，才能進一步增強核心競爭力，才能進一步推動企業發展。再次，完善激勵機制。一定的激勵措施可以發揮人更大的能力，所以企業要重視員工物質利益和精神方面的追求。物質激勵是非常重要的，但隨著員工物質利益的不斷滿足，對精神需求更加強烈，所以企業還要采取一些精神激勵的措施，雙管齊下，激勵企業員工的斗志。

4.加強企業文化建設

企業文化是企業的靈魂，企業文化是企業持續生存的支柱和精神源泉。企業文化在無形中影響企業員工的思維和行為，它與企業的規章制度形成合力共同影響企業的發展方向。內部控制需要全員的參與，利用企業文化的無形影響作用轉化為員工的自覺內驅力，從而營造良好的內部控制環境。企業文化建設應堅持以人為本的思想，多與員工進行溝通，增強員工的凝聚力和向心力，使內部控制在無形中得到積極實施。

總之，內部控制是企業核心競爭力的重要組成，是企業獲得市場競爭優勢的動力源泉。企業發展過程中一定要重視內部控制有效性。

[1]陳漢文,張宜霞.企業內部控制的有效性及其評價方法[J].審計研究,2012(03).

[2]戴文濤.內部控制學科體系構建[J].審計與經濟研究, 2010(02).

[3]邢紅維.我國企業內部控制存在問題及改進建議[J].會計師,2013(12).