以加強集團財務管控推進企業集團管理

趙曉秋

以加強集團財務管控推進企業集團管理

趙曉秋

本文綜合論述了集團企業發展中實施資金集中管控的必要性，進而提出集團需要在財務人員和資金管理兩個方面加強財務管控，實施內部資金集中管控對集團企業而言越來越重要。通過實行企業集團財務管控，對企業集團有重要意義，能夠有效促進企業集團管理水平的提高。

財務管控；集中管理；資金管控

目前,中國集團企業發展迅速，隨著企業集團規模的不斷擴大，企業集團的管理難度不斷加大，特別是在企業集團在整個國民經濟中占有重要地位的財務管控。企業集團都在試圖尋求財務管控的途徑。

一、集團企業加強財務管理的必要性

（一）集團企業規模過大，下屬組織機構復雜，決策線過長

企業集團規模大，組織結構層次較多，母子公司管控乏力最為突出,而財務管控效率又低。原因是企業決策戰線拉長，隨著企業集團的不斷擴張，企業層次越來越多，決策和執行層級的不斷擴展導致信息和決策上傳下達的時間拉長，使集團財務的決策不能很好的貫穿實施。

（二）集團企業規模過大，層次較多，易導致財務信息失真

集團企業經營層級眾多設置，使得各下屬子公司各自為政，形成信息孤島，使得內部各層面都可能存在信息失真的現象，導致信息決策者獲得的信息嚴重失真。導致后果包括：第一，企業決策者難以獲得準確及時有效的信息，影響了企業的經營決策；第二，對外部信息使用者造成誤導，影響外部人士的判斷和有關機構的監管。

（三）對下屬子公司財務監管受限制

由于集團機構復雜，層次較多，子公司的分布范圍較廣、公司的監管成本較高等原因，集團公司對下屬子公司的財務控制和監督有相當大限制。

即使集團的下屬公司設立了有效的財務監管體系和制度，但是執行起來難度比較大。因為需要建立相關的監督手段和監督載體，其成本較高，而且這種機制不一定能切實的執行到位。子公司還可能出于自己的利益考慮，故意隱瞞其財務信息，甚至對抗集團公司的監管，進一步加大對子公司的財務監管的成本。

（四）影響公司資源的優化配置

資金分配和使用過程中，可能會使集團企業內部下屬公司的資金大量閑置，而效率較高的企業卻可能因為資金不足，銀行貸款居高不下。進而對整個集團產生不利影響，導致集團整體資金使用效率不佳，財務費用過高，侵蝕企業的優良資產。同時由于企業資金不能有效利用，下屬公司的開戶較多，資金難以控制，使企業集團的信用、償債能力和盈利能力受到嚴重影響。

二、加強集團財務管控的有效措施

針對集團企業規模大，所屬分、子公司較多，產業多元化，財務管控難度較大。可以采取以下措施：

（一）建立集團財務集權為主，適當分權相配合的財務模式

由于集團企業的機構復雜，在進行財務管控中，影響集團財務管控模式的因素有：集團的發展戰略、財務職能、管控模式、組織結構、集團的發展時期等。其核心問題就是財務控制權的集中與分散的問題，比較好的財務管控模式就是在集團財務的集權與分權相互配合，即混合制，可以使集團管理中集權分權中和，是一種既能實現集團公司重大管理權限集中統一而又賦予子公司一定經營管理權的集團財務管理體制。

財務管控以集權為主，就是重大的財務制度、財務決策、以及對整個集團公司的產生重大影響的人、財、物、產、供、銷乃至投資、籌資、項目建設、利潤分配、工資分配、成本費用開支等重大財務事項的決策均由集團統一集權管理，子公司只能遵照執行，并由集團公司進行業績考核，確定整個集團的工資獎金的分配。

分權為輔，就是給予下屬子公司充分的靈活性，在整個集團財務政策下，根據自己的實際情況制定適合自己的財務模式。集團內的管理權限分散于各子公司，即所謂的諸侯經濟，子公司在人、財、物、產、供、銷等方面享有一定的自主權，各子公司均參與市場競爭，即使集團內部各單位之間也相互競爭，但為有限的競爭。

集團財務集權為主，與分權相配合的財務管控模式，可以保證集團目標的統一，又降低經營風險，又充分調動了基層的積極性，有利于集團整體利益的維護，同時又兼顧下屬公司的利益。

（二）建立集團財務直接管控制度，推行財務由集團直管

推行財務的直接委派制度，使集團公司直接管理分、子公司的財務機構及財務人員。

1.建立健全財務直管制度，推進標準化的建設。制度上建立財務由集團直管，由集團制定統一的財務管理制度、統一的財務流程、相同的考核體系，使整個集團財務工作整體上一致，便于財務開展工作，便于財務直管制度的推行。

2.對財務人員進行有效的培訓，處理好財務的角色，由于財務人員由總公司派出，履職地在分、子公司，這就需要處理好財務的雙重身份。一方面加強對財務人員的培訓，使其遵守集團制度、從集團的整體利益出發，做好自己的監督和財務核算角色。另一方面要處理好與子公司的關系，做好其財務服務和溝通的作用，積極參與子、分公司的經營策略，成本預算，財務分析的工作，促進公司的發展。

3.建立健全直屬財務的獎懲機制，必須對建立財務科學合理的考評制度。督促財務人員既要維護集團整體利益，又要鼓勵財務在本職崗位上發揮其自身作用?？梢栽诩瘓F和子公司的綜合意見上建立考核指標，考核財務人員的工作能力及工作態度，并建立考核檔案；作為日后提升、任免、獎懲的主要證據。

（三）建立集團財務資金的集中管理制度

要形成一個有效地資金集中管理體制，必須建立一個由總部統一調度、管理和運用，統一對外融資和擔保的資金集中管理制度。這樣可以提高集團的資金整合度，有效降低金融資風險和成本。

第一，可以成立集團財務公司，進行資金的集中管理。集團財務公司可以提高企業集團資金使用效率，為企業集團成員單位提供財務管理服務等；還可以歸集各子、分公司閑置資金，進行金融投資，獲取一定收益；也可以為企業集團進行專門的信貸。但是設立的財務公司需要接受銀監會的監督，要求的條件也比較多。

第二，推進資金集中管理制度，資金集中管理是現代企業集團常采用的一種方法。這需要加強領導，確立相關制度，對集團下屬公司進行科學有效地考核，并且注意落實，加強在集團中的宣傳，進而使各公司積極與小股東和當地銀行進行溝通,爭取理解和支持。

第三，提高集團財務管控中的信息化，集團內部要提高財務的信息化水平，保證財務信息的安全和可靠。資金的集中管理結合先進的信息技術，加大對信息技術的投入，結合企業的ERP系統，確保信息數據庫的安全和系統運行穩定。

三、加強集團財務管控意義重大

（一）財務直管可以更好地實現集團財務管理的目的

會使財務基礎得到加強，財務核算、財務監督有效進行，財務制度得到落實，各種決策有效實施。使財務信息化和財務核算體系相集合，能有效提高集團的整體財務質量。

同時加強了財務監督，財務人員更好地履行責任，更好地維護集團的利益。更好地實現財務控制的目的，確保財務信息如實反映企業的真實情況。

（二）集團財務集權為主，適當分權相配合的財務管控模式

可以使財務管理工作具有較好的靈活性和較高的效率。企業集團財務上的集權和分權的目的主要是提高整體競爭力，而非集權和分權本身。集權為主適當分權的財務管理模式，統一了財務管理制度及會計政策，有利于集團公司利用規模效應，擴大收入、降低成本、減少財務風險、平衡各公司發展，提高財務管理水平。

這種模式是一種既能實現集團公司重大管理權限集中統一而又賦予子公司一定經營管理權的集團財務管理體制?？梢允辜瘓F各種目標的統一，既能降低各種財務風險，又能充分發揮下屬公司的積極性；可以維護整個集團利益，同時顧及了集團各方面的利益。

（三）集中財務管理可以優化調配資源

集中財務管理可以優化調配資源，把資金用在最該用的地方，才能發揮最大效益。集團企業面臨的發展機遇較多，推行資金集中管理，利用有限的資源，發展優勢產業，才能不斷推進集團的發展。

四、結束語

總之，集團企業財務所追求的目標是通過對整個集團成員企業資金的有效管理來實現集團利益最大化。因此無論采用何種模式進行資金管控，不能僅僅從形式上來判斷其是否真正的集中和分散，要從本集團的實際出發來制定相適應的財務管理模式。這樣達到既發揮整體的集團財務優勢，又充分發揮下屬成員企業的積極性。

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（作者單位：中國建設銀行股份有限公司秦皇島分行公司業務部)