預算定額管理初探

馮建海

預算定額管理初探

馮建海

預算定額編制不科學，不合理，預算考核機構存在瑕疵，預算考核力度不足等情況普遍存在于企業實行預算定額管理的過程之中。根據多年從業經驗，筆者認為可以通過建立預算定額小組、強化預算動態控制、健全預算指標體系、完善預算定額考核機制等幾個方面將現階段存在的預算定額方面的問題進行解決。

預算定額；問題；措施

隨著煙草行業最近提出以“嚴管理、促規范、強素質”為目標指導日常經營管理工作，全行業內部大力倡導推廣預算定額管理體系，以促進日常管理工作精細化，上級部門要求各下屬單位，盡快根據自身業務情況，搭建分類指導的行業預算定額體系，以提高本單位基礎管理水平。本公司已實行全面預算管理數年，在日常工作中探索預算定額管理的工作方法，并取得了一些成效，同時也發現了一些問題。本文在著重分析所發現問題的基礎上，提出相應我們擬采用的解決措施。

一、預算定額管理概述

（一）預算定額管理的含義

預算定額是指在一段時間內，一定的條件下，企業在包括生產經營活動在內的和企業發展有關的過程中，對包括財力、物力、人力方面的分配、利用所遵照的標準，以獲得預期效果。預算定額管理是指利用預算定額來合理的估算、安排和使用分配資源的一種辦法，使其能夠實現對于生產經營活動進行管理的目的。比如通過對水電費用的定額調整，來實現節能減排工作目標。

（二）預算定額管理的意義

1.有利于提高預算編制的準確性和科學性

現在采用預算管理的公司中，大部分采用的是一種基于經驗的管理方式，這樣使得成本費用預算缺乏科學合理的標準，通過新的預算定額管理引入同類行業預算標準，這一問題便可以解決。

2.有利于提高企業精細化管理水平

企業高層通過對預算進行定額管理，將企業所有的資源進行整合整理后，根據公司發展需要進行再分配。一個適合企業的預算管理系統，不僅要能夠體現出公司已有資源，并且通過組織預算的方式，讓這些資源在符合企業發展方向上盡可能的發揮效果，通過不同目標和指標的設置，以較低的成本達到企業的戰略目標。

3.有利于行業對標工作持續改進

諸多行業內部已經開始進行“比學趕幫超”相關工作，積極開展對標工作，即對行業內部的先進經營指標進行尋找和研究，并以此為對照標桿，通過與標桿榜樣單位進行對比，尋找自身的差距與改進方式。在查找中能夠看到自身生產及管理過程中存在的薄弱環節，根據標桿榜樣單位的先進經驗，制定相應的改進方案，實現企業降本增效，促進企業發展。在定額管理方面，全公司采用定額預算的方法，將公司的各項決策進行指標化，并最終體現在定額預算的制定過程中去，使得在定額的執行過程中，各單位對照標桿找差距，對照定額找效益，逐步提高工作水平，提高整個企業的管理水平。

二、預算定額管理存在的問題

由公司中高層管理人員成立預算定額專項管理領導小組，同時根據各個業務板塊實際情況，指定歸口業務部門制定所屬項目定額標準，但還是在長期的實施過程中發現了諸如執行不徹底、考核不兌現、編制不合理等問題。

（一）預算定額編制不科學

雖然目標由各個歸口業務部門制定，但是由于人員專業等方面問題的限制，定額項目體系一直無法覆蓋已有的全部業務模塊，比如銷售部分和采購部分業務，由于這兩部分的業務情況易受各方面影響，無法固定定額，因此定額項目不全；部分項目指標定額標準只參考了先進標準，而未考慮到由于地區位置因素導致的各區縣分公司的實際無法達到標準的問題，例如地區補貼差異；預算定額測算方法不成體系化、方法化、標準化，主要根據歷史數據及申報情況進行制定，制定時缺乏統一的依據及標準，存在一定的隨意性。

（二）預算定額執行流于形式

部分單位預算定額在編制和執行過程中存在“兩本賬”情況，雖然有預算定額，但是執行不嚴格，部分單位在年底發現費用不足，有可能會結轉下年費用；現行的定額管理監管流于形式，預算管理辦公室對于預算定額執行過程缺乏指導與監督，往往發現的時候，問題已經發生很長一段時間，所造成的違規現象不可追溯。

（三）預算定額考核力度不足

公司雖然制定了預算定額管理辦法，但是，并沒有在預算定額的執行上作出嚴格規定，更談不上考核，預算定額的考核能夠給預算定額的修訂提供重要信息源。預算定額的考核也要隨著企業戰略發展的不同階段和市場的不同變化及時進行修訂，預算定額的考核要嚴格執行，提高其影響力，首先要有獎懲規則，并同員工和領導的薪酬相掛鉤，建立定額管理的績效工資制度，執行和推動定額管理單位，要在績效工資上有所體現，才能真正發揮定額預算的作用。

（四）預算定額管理機構存在瑕疵

現階段市公司預算定額的制定、實施等方面均統一由預算管理辦公室具體操作實施，這使得預算管理辦公室同時扮演選手和評委的角色，不僅不利于考核管理的推行，更不利于定額預算管理工作日后持續不斷的改進和提升，預算定額管理是全局性、系統性的工作，僅靠一個部門或機構無法完成。

三、完善預算定額管理的具體措施

（一）提高預算定額編制的科學性、合理性

預算定額編制不僅要求編制者有一定的財會基礎，還有對業務有較為全面的了解，僅由預算管理辦公室人員來制定預算指標，是不切合生產管理實際情況的，指標很難使單位信服。因此應從各歸口業務部門抽調熟悉業務同時有一定財務基礎的干部，抽調包含財務、營銷、專賣、物流等部門人員，特別在最基層的業務代表，共同參與到日常定額編制之中，從一線生產經營管理實際情況出發，實事求是，從而保證制定出的預算定額科學合理。

為了使定額預算科學合理，必須要確定行業內部的差異，實事求是，不盲目憑感覺制定指標。理清下屬單位在規模及地域方面的差異，制定有理有據、層次分明的定額標準。或者運用科學方法，通過對歷史數據進行比對分析，參考理論值分析、實際測試、對比分析、市場調研等方式，從多個角度分析定制方法，合理確定標準。

（二）實行預算動態管理

預算動態管理方法是一種根據實際情況靈活多變的動態管理機制，以解決現階段預算管理缺乏靈活性，應變性的問題。通過動態預算管理，預算編制領導小組可以快速發現下級單位預算使用偏差，并及時予以糾正，管理層可以方便快捷的看到定額管理的實施情況，為戰略調整提供支持。

1.建立預算執行月度通報分析制度

每月15日，預算辦公室將前一個周期的經營管理情況分析與總結，通報各單位預算執行情況，深入剖析偏差成因，并要求業務部門適時調整經營管理方法，有針對性的糾正偏差，確保預算定額總體上不偏離預定軌道過遠。

2.建立預算動態管理預警機制

商機稍縱即逝，因此煙草商業企業必須準確、及時的根據實際情況，調整預算定額安排，以抓住商機。預算管理機構配合行業“資金監管系統”監控資金流動，獲取各項資金指標使用情況，可以快速的對預算定額指標進行調整。預算管理辦公室根據資金流動情況以及各個下屬單位每月15號上報的預算使用情況，根據本月實際情況，分析之后可能會出現的預算偏差情況，及時調整預算方案，達到預警效果。

3.加強預算定額考核

完善預算管理考核辦法，將員工薪酬中績效兌現部分與預算定額管理掛鉤，預算指標完成情況直接與員工個人薪酬掛鉤。在預算績效考核中要嚴格審查下級單位在資金定額方面是否存在違規操作，例如取消必要開支，挪用重點項目專款，擅自將部分費用結轉下年等情況，一經發現，對第一負責人通報批評并在當年績效考核中進行兌現。

變更預算考核周期，從之前的一年縮短至一個月，一個季度的階段性預算目標，實行“月度考核，季度兌現”的考評績效兌現方式，建立健全對下屬單位季度預算執行情況的問責機制，所有考核責任到人，充分調動基層領導干部工作熱情，發揮績效兌現對預算管理的效果。

四、結論與展望

預算定額管理是公司內部管理層面一個有效的內部管理手段，其應用的成熟程度需要經過數年的實踐探索，并總結經驗及教訓，定期將這些經驗教訓進行匯總分析，不斷提高才能建立堅實的預算定額管理的制度基礎和員工基礎。當然，落實預算定額管理在個人績效考核的兌現工作，也會從根本上調集全體員工的積極性，逐月考核，季度兌現，讓全體成員都體會到預算定額管理制度的高效性和重要性。固定周期，讓參與到預算定額管理的各級職工暢所欲言，獻計獻策，從中查找出可以提升經營管理水平的新方式、新思路，為進一步提高預算定額編制水平，提高企業管理精細化水平，降本增效而努力。

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（作者單位：陜西省煙草公司西安市公司）