績效預算法在企業財務中的應用

金水恩

績效預算法在企業財務中的應用

金水恩

績效預算法是現代企業財務工作中的重點內容，也是企業實現自身經營目標的基礎。通過對績效預算法的涵義和特征進行研究，探討當前企業財務工作中存在的問題，以期能夠推動績效預算法在我國企業財務中的應用。

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一、研究背景

績效預算法是當前發達國家普遍使用的一種預算管理方法。近些年，許多企業根據國家財務預算管理的要求開始積極進行績效預算管理探索，在企業財務管理中積極運用績效預算法。從本質而言，雖然我國的績效預算管理在企業財務中的應用還處于起步階段，與發達國家仍然具有差距，但是已經成為了當前績效預算法的工作重點。通過對績效預算法的涵義和特征進行研究，探討當前企業財務工作中存在的問題，以期能夠進一步推動績效預算法在我國企業財務中的應用，為企業進行財務管理做出巨大貢獻。

二、績效預算法的涵義與特征

（一）績效預算法的涵義

績效預算原本是政府依據自身的職能和計劃所制訂的實施方案，并且在此基礎上進行成本效益分配來確定自身的方法所需的費用來進行預算編制的方法。可以說，績效預算是為了達到既定的目標而編制的。績效預算中的績效主要是指編制預算所需要達到的目標，這些目標是編制預算和考核的基礎，并且能夠用這些指標來對完成情況進行綜合評價；而預算則是指為了達到某一目標所需要的款項數額。可以說，績效預算法是建立在績效和預算兩方面基礎之上的。根據績效預算，企業可以對各個部門的投入及產出結果進行考核，并且與各個部門所獲取的預算數目相聯系。因而績效預算就要求企業的每一筆支出都能夠建立在績效和預算的基礎之上。

（二）績效預算法的特征

績效預算是指企業按照計劃進行預算編制，并且根據預算編制結果進行成本分配，進而對效益進行考核，最后根據效益來對預算執行結果進行分析和衡量。可以說，績效預算是以成本效益分析為標準進行費用分配的一種預算形式。績效預算對于監控企業的支出，提升自身的收益，避免企業資金浪費具有十分重要的作用。

1.績效預算是結果導向型的預算方式。績效主要是指企業對其所制訂的計劃執行結果的反映，其過程主要是根據結果來進行投入額的確定。績效預算與傳統的預算管理過程相反，企業能夠根據自身的需求進行預算編制以達到提升經濟效益的目的。

2.績效預算與激勵機制相結合。在績效預算的管理方法下，企業較為強調預算對于企業的激勵作用。績效預算通過為企業引入成本效益分析來對企業進行成本約束；另外，績效預算強調對企業的績效進行評價，這樣能夠極大地激勵企業工作人員的積極性，從而充分且合理地對企業的資源進行配置。

3.績效預算以效益為先。企業進行績效預算時，必須根據效益為原則。在企業公平且具有效率的工作中使績效預算更為科學和合理。

三、企業財務工作中存在的問題

（一）不完善的預算管理機制

傳統的財務預算管理模式導致企業財務工作中產生了很多關于預算的錯誤認識，造成企業在執行預算過程中出現許多的偏差，導致預算實質上形同虛設，不能真正發揮功效。并且，企業財務工作人員認為預算是一項獨立的工作，和其他部門并無相關性，這樣就導致了預算在其他部門不能得到支持與應用。在財務預算編制上不能真實反映各個部門的情況，因而也就無法正確對資金進行分配，造成嚴重的資金浪費現象。最后，因為企業需要花費時間和精力進行資金預算編制，如果在編制過程中導致預算難以執行，此時資金就難以及時到位，影響了預算的監控效果。

（二）不科學的決策

企業在其經營過程中需要面對瞬息萬變的市場環境，因而如果企業的決策不能及時跟上市場的步伐就很可能導致企業失去機會，這樣也就較易使企業在進行資金配置時無法及時跟蹤市場的需求，也就無法使企業的資金配置達到最為優化的目的。企業在進行決策時，需要考慮很多的因素，但是目前大部分企業管理者卻以主觀思想進行決策，導致決策結果與實際情況相差甚遠。

（三）不健全的監控體系

企業的監督和控制工作是其最為重要的內容之一。在許多企業，監控工作并沒有達到理想的效果，探索其中的主要原因，很可能是因為審計工作不能代替企業自身的監督和控制工作，兩者的內容和范圍并不相同。審計只是對企業的財務信息進行縱向的審查，并且還需要企業管理者提供相關的資料，這就導致了審計工作不能代替企業自身的監控工作。另外，審計的監督職能一般都不能按照既定的計劃進行，這樣就導致監控內容很有可能為了平衡利益而故意忽略某些部分，導致企業的監控力度不強。

（四）不完善的機構設置

企業的財務部門既是編制預算的主體同時也是執行預算的主體。它需要對企業中所有的經濟業務負責。可是許多企業對于財務部門的崗位設置欠缺考慮，導致許多崗位的工作范圍重疊因而造成權責不明的現象。

四、績效預算法在企業財務中的應用

（一）對于企業管理層進行充分了解

企業的績效預算法在財務中應用時，應該從每一個生產環節著手，對不同的環節均實施成本效益分析，以便能夠準確進行資金的配置，達到企業控制成本及提升經濟效益的目的。堅持績效預算法在企業財務中的應用，更好地對企業管理層進行了解。

（二）績效預算以結果為導向

預算編制需要采用從上到下的編制方法。但是績效預算法是以結果為導向，企業管理者需要根據企業所需要實現的經濟效益為總目標，并且需要根據總目標確定各個分目標。每個部門需要根據自身的需求，在符合預算原則的基礎之上編制部門的績效預算方案，再呈報上級進行審核，根據審核結果，企業需要制定完善的績效預算方案，再向各個分部征求意見。按照這種從上而下的方式，最終得到正式的預算方案并順利執行。

（三）建立績效預算管理系統

目前，企業已經在會計方面已經基本實行了電算化，但是也只是僅僅局限于企業的會計核算。在企業的其他方面，電算化還不夠普及，因而對績效預算的編制會造成一定的阻礙。企業應當盡快在銷售、生產等環節均實現電算化，以便企業能夠根據相關資料進行準確的預算編制。因而，企業在進行績效預算管理時，需要加強電子信息技術的應用，建立一套完善的績效預算管理系統，使其能夠根據系統的設置來對預算進行編制和執行。只有這樣才能降低預算編制的工作量，提升企業的工作效率。

[1]朱艷平.全面預算在企業財務管理中的運用探討[J].企業研究,2012(11):93-94.

[2]陸正洪.績效預算的推行：條件、困境及其對策[D].蘇州大學,2011.

（作者單位：紹興平銅（集團）有限公司）