淺析“營改增”對經濟的促進作用

李長根

淺析“營改增”對經濟的促進作用

李長根

文章在“營改增”的背景下，從拉動經濟的三駕馬車來淺析此項舉措對實體經濟的推動作用。

營改增；消費；出口；投資

習總書記說過“空談誤國，實干興邦”，這句話運用到經濟領域，便是“實業興邦，大國崛起”。今天我們要想實現“中國夢”，需要強大的實業作支撐，這是歷史的規律和必然。2012年開始的營業稅改征增值稅是我國稅制改革的一大重要舉措，更是拉動實體經濟發展的馬車。具體可以從個人和企業兩個方面來了解這駕馬車是如何拉動我國實體經濟的。

一、拉動內需，促進消費

由于“營改增”的實施，使原本處于串聯狀態下的各行業有效地避免了重復交稅的問題，同時企業的各項合理的支出均可以進行進項稅額的抵扣，進而降低了企業的稅負。“營改增”下整體稅負的降低，又給我國經濟催生了一場“潤物細無聲”的及時雨。

自08年金融危機以來，我國的出口貿易就備受打擊，經濟學中拉動經濟增長有三駕馬車——消費、出口和投資，而“營改增”恰好就是抽打“消費”馬車的一把好鞭，我國完全可以“失之出口，收之消費”。

從利潤分配的角度看一個企業的發展，我們會發現上至股東分紅下至員工獎金的發放都和企業的凈利潤密切相關。根據凈利潤=EBIT(1-T)-I，其中T為企業的各項稅的綜合稅率，我們可以看出，當T下降時，企業的凈利潤會增加。那么由此產生的未分配利潤，就可以用來對廣大股東進行分紅，那么個人股東的收入就會增加。

同時一個公司的員工的獎金也往往和公司的業績掛鉤，而這個業績直觀表現在企業的凈利潤上，所以凈利潤的增加又會提高員工的收入水平。不僅單個員工的個人收入會增加，而且由于企業越來越有錢，也會使更多的人獲得收入，所以“營改增”提高的是個人收入的質量和數量。眾所周知，中國企業是以勞動密集型的制造業為核心，當企業由于“營改增”的推行而賺得更多錢時，往往為了獲得更多的利潤而擴張企業，而勞動密集型的企業擴張往往伴隨著大量的勞動力吸收，這樣就會帶來就業的增加，這就是所謂的個人收入的量變。

根據西方經濟學的理論，消費函數可以表示為c=α+βy,式中，α為自發消費部分，β為邊際消費傾向，β和y的乘積表示收入引致的消費。所以當收入增加時，消費必然也會隨之增加。于是各種產品和服務的需求進一步擴大，從而使整個產業鏈活躍起來，銷售增加又使企業的利潤增加，如此良性循環之下，經濟尤其是實體經濟的發展自然蒸蒸日上。

二、有利于企業的擴大再生產，進而帶動出口增加

馬克思在“資本論”中說過企業的擴大再生產分為內涵的擴大再生產和外延的擴大再生產。“科學技術是第一生產力”，生產力的提高也正是內涵的擴大再生產所追求的目標，是企業做強的重要表現。長期以來，我國都是以“中國制造”聞名于世界，而鮮聞“中國創造”。究其原因，就是我國的科技自主能力和創新能力不夠。外延的擴大再生產就是企業規模經濟的一步步形成，而規模經濟正是一個企業做大的堅實基礎。我國當前所推行的“營改增”正好就是企業做強做大的重要推力，更是經濟發展的強大動力。

（一）“營改增”有利于企業做強

營業稅對銷售總額征稅，銷售總額中包含有所有為生產消費品或提供服務而投入的各種要素。一般情況下，企業外購的中間投入品會隨流轉環節被依次營業稅。鑒于此，企業就會減少對于外購中間投入品的需求，改為自己研究、試制或開發。這就限制了行業內部分工協作的發展，使生產性服務業內部分工細化速度放緩，企業的比較優勢得不到充分發揮，導致整個行業的科技創新和技術進步發展緩慢。因而，在“營改增”后企業便不用專注于中間投入品的研發，可以將大部分的精力投入自己的主業上去，真正做到企業的專業化分工。同時，我們由上面的分析可以知道，企業在“營改增”之后會有更多的資金用來投入到主業的研發上去，而且隨著“營改增”的一步步深入，公司可以通過將自己研發部門獨立出去，進而使主體企業享受到研發支出的進項稅抵扣。在此三力的共同推動下，企業進行研發投入的積極性和力量必然大大增強，“中國創造”也將因此越來越多，我們的產品也會越來越有競爭力。

（二）“營改增”有利于企業做大

“營改增”總體上能夠減輕企業的負擔，同時減少包含在產品中的稅費，因此物價水平就會降低，使得企業購買產品更加便宜，購買的欲望也就更加強烈。自2009年1月1日，我國增值稅就已經轉變為消費型增值稅，目的就是以可以抵扣的進項稅額來吸引企業進行固定資產的量變和質變。但是仍然有大部分企業由于未納入增值稅征收范圍，對此優惠只能望塵莫及。這就導致這些企業更新和擴張意愿不強。而一旦對這些服務于實體經濟的行業征收消費型增值稅，使他們購進固定資產的進項稅額可以抵扣，減少企業應納增值稅額，就必然會提高企業固定資產更新換代和增置的意愿。當前我國實體經濟中普遍存在的還是中小企業，也就是說這些企業的規模報酬是處于遞增階段的，由前文分析可知企業不再專注中間環節的投入而加大對企業主營生產環節的投入，因而這里企業規模的擴大主要是橫向規模的擴大，我們可以知道規模經濟來自于橫向規模的擴張，所以大部分小企業的規模擴張會給企業帶來規模經濟，使企業的單位生產成本降低，提升企業的競爭力。

企業一旦做強做大，那么它所提供的產品和服務的競爭力自然隨之增加，在國際市場的競爭中勝出。于是拉動經濟的第二輛馬車——出口，又被強大的企業重重地抽上了一鞭，結合消費者的那一鞭，我國實體經濟在兩架馬車的拉動下必然向前奔騰不息！

三、有利于增加對國內的投資

站在國內企業的角度，由于“營改增”的實施會降低企業的整體稅負，而T下降又會導致企業的凈利潤增加，所以企業就有更多的資金用于投資，加上增值稅進項稅額可以抵扣，使得投資的成本比以往下降，則企業的投資欲望也會大大加強。兩者綜合看來，營改增有利于國內企業增加對國內的投資。

站在國際企業的角度，“營改增”的實施使原本串聯在一起的增值稅抵扣鏈條徹底打通。這一稅制瓶頸的突破，使我國的增值稅體系與國際主流的增值稅體系接軌，甚至在某種程度上領先。改革開放初期為何如此多的外企落戶中國，就在于我國當時優惠的稅收政策，今天我們實行的“營改增”不正和當年的稅收政策有著異曲同工之妙嗎？而且我們實行的“營改增”不僅針對外資而且包括了國內企業，與當年相比是“青出于藍而勝于藍”。從實踐來看，自上海試點“營改增”以來，許多跨國公司落戶上海的意愿明顯增強。2012年上半年，在世界經濟增速放緩的情況下，上海新設立跨國公司地區總部27家、投資性公司13家、研發中心14家。

到此，“營改增”揮鞭三下，讓拉動經濟的三駕馬車并駕齊驅，帶動我國實體經濟又快又好地向前奔騰。

[1]古建芹，劉大帥，張麗微.增值稅與營業稅合并的現實思考——以生產性服務業發展為例[J].財政研究，2012(4).

[2]張元智，馬鳴蕭.企業規模、規模經濟與產業集群[J]．中國工業經濟，2012（6）.

[3]亓瑩,吳鞏南.談發揮稅收在拉動“內需”中的作用[J]．經濟研究導刊，2012（2）.

（作者單位：中南財經政法大學會計學院）