淺談中小企業內部控制制度建設策略

薛琴

中小企業因其具有規模小、經營靈活、市場嗅覺靈敏等特點在經濟發展中具有很強的優勢。但是，中小企業內部較為落后的內部控制制度卻一直制約著企業的進一步發展。因此，加強對中小企業管理，建立高效可行的內部控制制度，提高企業適應外部環境和應對風險的能力，是推進中小企業進一步發展的有效手段。

一、中小企業建立內部控制制度的重要意義

內部控制是指為了保證企業業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制制度是企業內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的一種管理制度。建立有效的內部控制制度，不僅能夠合理配置企業資源，提高生產效率，而且能有效防范企業內部和外部的經營風險。

過去30年，我國中小企業發展非常迅速，數量巨大，中小企業在我國經濟社會發展中發揮著越來越重要的作用。據統計，目前我國中小企業數量已占全國企業總數的99%以上，創造的最終產品和服務價值相當于國內生產總值的60%左右，新增就業崗位貢獻85%，占據企業技術創新的75%，發明專利的65%，GDP的60%，稅收的50%。由此可見，我國中小企業在繁榮經濟、推動創新、擴大出口、增加就業等方面發揮了重要作用。然而，由于中小企業資金少、人才缺、信息封閉、管理水平不高、抗風險能力差等原因，在現實中卻出現了“出生率”和“死亡率”兩高現象。因此，加強內部控制制度建設，提高企業經營管理水平，提升企業抗風險能力，對推進中小企業健康發展具有重要的現實意義。

二、我國中小企業內部控制制度存在的主要問題

1.管理者嚴重缺乏內部控制的意識

由于受教育水平以及眼界的限制，中小企業的管理者通常都是憑著自己一個人的意志來經營企業，喜歡推行“一個人說了算”的家族式管理。而且我國大多數中小企業的管理者普遍缺乏在企業內部實行內部控制制度的意識，企業內部制度的建立也不夠完善，甚至根本沒有建立起內部控制系統。管理者往往容易把內部控制理解為內部監督，把內部控制制度看成是沒有任何作用的虛設機制。而且由于中小企業的資金、人員和空間有限，管理者不愿意將有限的資源投入到內部控制制度建設當中去，造成了中小企業對于內部控制制度建立的缺失。

2.會計核算制度不夠規范

中小企業由于規模較小，內部制度建設程度幾乎直接取決于管理者，再加上企業資金有限，因此一般很少設置會計這一職位。就算有專門負責財會的職員，其會計機構的設置也相對簡單，分工不是十分明確。會計的職責主要停留在記錄公司支出和收入的流水賬上，甚至財務報告中編造數據的現象也十分常見，根本沒有起到這一職位對公司發展的推動作用。中小企業內部財務狀況混亂、失真等問題頻出和這一現象也有著直接的關聯。所有這一切都成為制約中小企業進一步發展的阻力。

3.內部風險管理機制有待完善

中小企業相較大中型企業具有生產規模小、經營方式靈活多樣等特點，但由于中小企業普遍存在著產權不明晰，組織制度不健全，管理者的素質普遍較低，對人才的把握與培養意識不強，風險管理意識薄弱，導致企業市場競爭力弱，在實際經營中比大中型企業面臨著更高的風險與考驗。

4.企業內部信息溝通不暢通

良好的信息流通在企業內部控制制度中產生著較大的影響。然而中小企業內部普遍存在著信息流通不暢或是對信息資源忽視的現象，缺少良好的信息反饋機制，使企業內部的許多問題不能得到及時的解決，企業的內部控制制度不能發揮其正常的效用，阻礙了中小企業的進一步發展。

三、加強中小企業內部控制制度建設的策略

在當今的時代背景下，要在中小企業內部實施內部控制制度，最首要的工作就是要先規范好中小企業內部混亂的治理結構，讓企業的管理層和員工都充分認識到建立企業內部控制制度的必要性，并積極配合在企業內部建立一個健全、靈活的內部控制網絡，從而保障企業生產的順利進行，促進企業核心競爭力的提高。

1.規范和完善企業組織結構

一是建立一個簡便易行的企業內部會計審計系統。根據員工的能力各自劃分其崗位職責，適當賦予其工作的權限，并通過不同崗位之間的相互監督來保證企業內部審計系統的正常運行。而且在對企業內部控制制度進行設計時，要充分考慮到企業內部控制制度的運行成本與其所能帶來的經濟效益之間的比例關系，達到成本與經濟效益之間的良好配比。

二是加強對中小企業內部資產的掌控。企業每天的支出與成本及其收益情況都要做好詳細的記錄，不得胡亂編造，并將每日的現金收益都存入銀行，對企業的現金收支實行嚴格監管，從而有效避免企業內部資金流失或去向不明，甚至有人借助職權貪污浪費的現象發生。

2.建立健全企業內部會計控制

在企業的經營過程中，幾乎所有的管理問題都會反映在企業的會計信息中，任何影響企業經營效益的因素，都可以從企業的會計資料開始分析，因此，會計控制是企業內部控制的核心。內部會計控制的方法多種多樣，針對不同的經濟業務和不同的控制內容可以采取不同的方法，即使相同的經濟業務，不同單位不同時期所采取的控制方法也不盡相同。各單位在建立并實施本單位的內部控制制度時，應當根據具體的控制內容選擇適用的方法。比如，可選用不相容職務相互分離、授權批準等控制方法對貨幣資金進行控制；選用財產保全、內部報告等控制方法對實物資產進行控制等。通過建立完善的內部會計控制制度，規范會計核算行為，提高會計信息質量。

3.加強企業文化建設

企業文化不僅代表著企業的精神和價值觀，而且還是一種有效的管理手段，是對企業內成員行為、意見的一種規范。因此，努力形成良好的企業核心價值觀對企業的發展具有重要意義。一是企業管理者要以身作則，通過不斷的學習來提升自己的文化修養，努力學習先進管理思想，并根據所學及時對企業內部控制理念作出相應調整，從而樹立良好的企業文化觀念，并以此來激勵和影響企業員工，進一步推動企業內部控制制度的實行。二是要讓企業員工都認同企業的經營和管理理念，自覺地踐行企業文化內涵的要求。如此一來，企業和員工就融為了一體，能更加有效的促進企業的進一步發展。

同時，要加強企業員工對創新的認識。創新是企業文化的靈魂所在，是企業發展不竭的動力源泉，也是中小企業在當今時代中競爭和發展的主流。中小企業要想在日益激烈的對有限市場的爭奪戰中取得優勢，就必須不斷進行創新。因此，中小企業應該讓企業員工形成對創新觀念的正確認識，積極調動員工的工作熱情與非凡的創造性，在企業內部形成一種樂于創新、精于創新的企業文化，進一步推動中小企業在發展上更上一個臺階。

4.加強企業信息化建設

隨著信息技術日新月異，經濟全球化的快速推進，市場競爭日趨激烈，企業信息化水平直接影響到企業競爭力。企業信息化就是企業在生產、流通和服務等各項業務活動中，利用現代信息技術，通過先進的計算機網絡技術，整合現有的生產、經驗、設計、制造等各個環節，實現企業生產過程的自動化、管理方式的網絡化、決策支持的智能化和商務運營的電子化，從而提高企業經濟效益和企業競爭力的過程。因此，中小企業應充分認識企業信息化建設的重要意義，轉變思想觀念，增強主體意識，建立相應機制，培養一支具有網絡管理，信息收集、處理和分析能力的專業技術隊伍，不斷提高業務人員和管理人員的信息技術管理水平。以企業效益為中心，采取滾動規劃、逐步推進原則，根據企業不同時期發展目標，制定出相應的企業信息化策略。

總之，中小企業作為推動國民經濟發展，實現市場繁榮的重要力量，要充分認識到內部控制制度的不可或缺性，不斷建立和完善企業內部控制體系，提高企業管理水平和抗風險能力，促進企業可持續健康有序發展。

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