司法會計文證審查在訴訟監(jiān)督中的價值

文◎章祝明鄔安明

司法會計文證審查在訴訟監(jiān)督中的價值

文◎章祝明*鄔安明**

［基本案情］2008年7月20日，萍鄉(xiāng)市公安局湘東區(qū)分局對萍鄉(xiāng)市某化工有限公司出納員黎某侵占公司資金一案立案偵查。由于萍鄉(xiāng)市某化工有限公司財務(wù)管理一直不規(guī)范，導(dǎo)致涉案期間的不少財務(wù)會計資料滅失，公安機關(guān)歷時7個月，幾乎用滿了偵查期限，除獲取犯罪嫌疑人及證人口供外，只搜集和固定了部分涉案財務(wù)會計證據(jù)。于是，公安機關(guān)決定委托萍鄉(xiāng)市恒立司法會計鑒定事務(wù)所（社會鑒定機構(gòu)）對黎某在2002年10月至2003年9月期間涉嫌職務(wù)侵占萍鄉(xiāng)市某化工有限公司財產(chǎn)的金額進行司法會計鑒定。萍鄉(xiāng)市恒立司法會計鑒定事務(wù)所接受委托后，指派司法會計鑒定人員經(jīng)檢驗鑒定后，出具了萍恒立司會鑒字［2008］第06號司法會計鑒定書，該所司法會計鑒定人在鑒定書的鑒定結(jié)論（本案鑒定在《刑事訴訟法》修改之前，故本文用此稱）中確認(rèn)：出納員黎某侵占萍鄉(xiāng)市某化工有限公司資金49萬余元。爾后，犯罪嫌疑人黎某被采取強制措施。2009年2月，萍鄉(xiāng)市公安局湘東區(qū)分局將該案移送萍鄉(xiāng)市湘東區(qū)人民檢察院審查起訴。

一、本案審查過程

萍鄉(xiāng)市湘東區(qū)人民檢察院公訴部門接收該案后，決定委托萍鄉(xiāng)市人民檢察院司法鑒定中心對萍鄉(xiāng)市恒立司法會計鑒定事務(wù)所出具的萍恒立司會鑒字［2008］第06號司法會計鑒定書進行文證審查。萍鄉(xiāng)市人民檢察院司法鑒定中心按規(guī)定程序受理委托后，即指派司法會計鑒定人按照司法會計文證審查有關(guān)規(guī)定對相關(guān)證據(jù)材料進行了認(rèn)真細致的審查。在文證審查過程中，司法會計鑒定人將萍恒立司會鑒字［2008］第06號司法會計鑒定書所檢驗認(rèn)定的會計事實整理、歸納列表見下頁。

從表中可以發(fā)現(xiàn)兩個重要問題：

第一，萍鄉(xiāng)市恒立司法會計鑒定事務(wù)所在對該案進行的司法會計檢驗鑒定時，在沒有獲取全部原始財務(wù)會計資料及其相關(guān)證據(jù)，即在檢驗鑒定不全的情況下，多次將犯罪嫌疑人供述及證人證言作為確認(rèn)收入和支出的依據(jù)，沒有按規(guī)范要求實施司法會計鑒定。此外，萍鄉(xiāng)市恒立司法會計鑒定事務(wù)所鑒定人在實施檢驗鑒定過程中，發(fā)現(xiàn)委托單位提供的檢驗鑒定材料不全，本應(yīng)及時向委托單位提出補充檢材的要求；如果補充檢材后仍不足以完成鑒定要求，又無法再次補充或檢驗鑒定后最終無法作出明確結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)終止鑒定。但是，萍鄉(xiāng)市恒立司法會計鑒定事務(wù)所鑒定人在檢驗鑒定材料不明顯不全的情況下，沒有提出補充檢材要求或終止鑒定，而是簡單地完成了司法會計鑒定并出具了鑒定書。

第二，在該案的司法會計檢驗鑒定過程中，萍鄉(xiāng)市恒立司法會計鑒定事務(wù)所對涉案有關(guān)費用和支出有很大一部分是采用所謂“合理”估算的方法進行確認(rèn)的。原鑒定人在沒有取得相關(guān)費用和支出的原始憑證及其會計證據(jù)的情況下，僅將犯罪嫌疑人的供詞和證人證言作為司法會計檢驗對象，以所謂“估算”來確認(rèn)司法會計事實，簡單地根據(jù)總公司相關(guān)財務(wù)制度確認(rèn)黎某的薪金及有關(guān)補貼金額，尤其是對“12萬元支付職工工資款”，完全是采用估算方法確定的，其做法明顯違背了司法會計鑒定必須以客觀存在的財務(wù)會計資料及會計證據(jù)為依據(jù)的原則。

黎某涉嫌職務(wù)侵占案收支明細匯總表

二、本案的審查效果

萍鄉(xiāng)市人民檢察院司法鑒定中心司法會計鑒定人在完成對萍鄉(xiāng)市恒立司法會計鑒定事務(wù)所出具的萍恒立司會鑒字［2008］第06號司法會計鑒定書的文證審查后，按規(guī)定向委托人即萍鄉(xiāng)市湘東區(qū)人民檢察院公訴部門出具了《司法會計文證審查意見書》。同時，還將在司法會計文證審查過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題和看法，反饋給萍鄉(xiāng)市恒立司法會計鑒定事務(wù)所，并與原鑒定人進行了溝通說明。該做法受到原鑒定人的肯定和好評，樹立了檢察機關(guān)司法會計鑒定人在萍鄉(xiāng)市司法會計領(lǐng)域的權(quán)威。

最后，萍鄉(xiāng)市人民檢察院司法鑒定中心司法會計鑒定人的審查意見被萍鄉(xiāng)市湘東區(qū)人民檢察院采信。同時，該案也由原偵辦部門即萍鄉(xiāng)市公安局湘東區(qū)分局作了撤案處理，終止了一起錯案的繼續(xù)，平息了犯罪嫌疑人家屬的纏訪，取得較好的法律效果和社會效果，為檢察機關(guān)化解社會矛盾起了重要作用。

審視該案辦理結(jié)果，我們可以看到司法會計文證審查在訴訟監(jiān)督活動中的作用和價值是非常明顯的。在平時辦案過程中，如果重視司法會計文證審查，由具備司法會計檢驗鑒定資格的人員即司法會計鑒定人，就有關(guān)案件中涉及的司法會計技術(shù)性證據(jù)材料進行審查、判斷，及時提出專業(yè)審查意見，可以起到糾錯防漏作用，為訴訟監(jiān)督把好證據(jù)關(guān)，保障案件質(zhì)量和正確實施法律。因此，檢察機關(guān)技術(shù)部門或司法鑒定中心的司法會計鑒定人如何結(jié)合實際工作需要，配合有關(guān)辦案部門，做好司法會計文證審查工作，為訴訟監(jiān)督把好證據(jù)關(guān)，促進提高辦案質(zhì)量和辦案效率，是當(dāng)前值得研究的重要課題。

三、辦案的幾點思考

1.要進一步提高對司法會計文證審查重要性的認(rèn)識，加大對案件偵查、批捕、公訴環(huán)節(jié)的司法會計文證審查力度。早在2005年，最高人民檢察院就在《關(guān)于貫徹〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于司法鑒定管理問題的決定〉有關(guān)工作的通知》中明確提出：各級檢察技術(shù)部門要圍繞強化法律監(jiān)督、維護公平正義的檢察工作主題，著眼于提高檢察機關(guān)法律監(jiān)督能力，加大對批捕、公訴工作中技術(shù)性證據(jù)的審查力度，積極開展文證審查工作，為檢察機關(guān)履行法律監(jiān)督職能提供技術(shù)保障。但由于種種原因，各地在辦案過程中對司法會計文證審查的重要性認(rèn)識還存在偏差，司法會計文證審查工作沒有受到應(yīng)有的重視。誠然，過去有些案件沒有進行司法會計文證審查，也沒有影響案件的進一步辦理，更沒有出現(xiàn)大的冤假錯案。但是，如果在辦案過程中，由具有專門知識的司法會計鑒定人運用專門知識對相關(guān)技術(shù)性證據(jù)材料進行認(rèn)真審查，既可以保證辦案質(zhì)量和提高辦案效率，也能夠為檢察機關(guān)履行法律監(jiān)督職能，提供有力的技術(shù)保障。

2.要嚴(yán)格按規(guī)范化要求開展司法會計文證審查工作。司法會計鑒定人一旦受理文證審查委托事項，必須遵守有關(guān)法律法規(guī)和管理程序的要求，保證司法會計文證審查工作規(guī)范有序地進行。辦案部門需要委托檢察技術(shù)部門或司法鑒定中心進行司法會計文證審查時，應(yīng)按規(guī)定填寫委托書，并經(jīng)檢察技術(shù)部門或司法鑒定中心負責(zé)人批準(zhǔn)后，連同案卷及有關(guān)材料一并送交檢察技術(shù)部門或司法鑒定中心。檢察技術(shù)部門或司法鑒定中心決定受理委托的，收到送審材料后，經(jīng)本部門或司法鑒定中心負責(zé)人同意，辦理相關(guān)案件材料接收手續(xù)，填寫委托受理登記表，并要求送檢人簽名或蓋章確認(rèn)。司法會計鑒定人在受理之前，可先向案件承辦人問明其初步審查的情況以及案件基本事實和證據(jù)情況，為實施審查做好充分準(zhǔn)備。正式受理審查任務(wù)后，鑒定人就應(yīng)當(dāng)運用自己所掌握的專門知識，按照有關(guān)規(guī)定和要求，對相關(guān)司法會計技術(shù)性證據(jù)的合法性、可靠性、真實性、規(guī)范性進行認(rèn)真細致地審查。同時，司法會計鑒定人要牢固樹立保密意識，保守在審查過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和案件秘密，不得泄露個人隱私，不得向其他人或組織提供與司法會計文證審查事項有關(guān)的信息。

3.要努力提高檢察系統(tǒng)司法會計隊伍整體素質(zhì)?，F(xiàn)有司法會計人員要不斷更新知識，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高辦案能力。各級檢察機關(guān)的技術(shù)部門應(yīng)與有關(guān)業(yè)務(wù)部門建立協(xié)作配合長效機制，不斷拓寬檢察技術(shù)工作領(lǐng)域。各級檢察技術(shù)部門或司法鑒定中心要根據(jù)加強司法會計隊伍建設(shè)的需要，積極配置相應(yīng)司法會計人員，一些至今沒有司法會計人員的基層檢察院，要想辦法通過從內(nèi)部遴選或?qū)ν庹衅傅韧緩奖M快配置；暫時沒有條件的，可以采取在本單位有關(guān)部門選定，并送出去培訓(xùn)的辦法配置兼職司法會計人員，并組織安排他們參加相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，使其早日成為合格的司法會計鑒定人。同時，要鼓勵現(xiàn)有司法會計人員堅持自學(xué)提高，不斷更新知識，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高辦案能力。此外，各級檢察技術(shù)部門或司法鑒定中心應(yīng)與有關(guān)業(yè)務(wù)部門建立協(xié)作配合的長效機制，并通過健全和完善各項規(guī)章制度，不斷拓寬檢察技術(shù)工作領(lǐng)域，努力提升辦案效能和辦案質(zhì)量。

*江西省人民檢察院技術(shù)處副調(diào)研員，高級會計師［330029］

**江西省萍鄉(xiāng)市安源區(qū)人民檢察院技術(shù)科科長［337000］