本期問題征答

本期問題征答

1．轉讓無產權的土地使用權應當如何納稅

問：本公司于3年前受讓A公司5畝土地，原本計劃用于自建辦公樓，每畝價格為28萬元，已支付A公司土地款并取得了正式發票，但未辦理土地使用證。公司在土地上進行了“三通一平”，現在由于公司效益不好，準備將土地使用權轉讓給其他單位，每畝轉讓價格為33萬元。由于產權并未過戶到我公司，轉讓主體仍然是以A公司名義，但土地轉讓款全部歸我公司所有。請問，我公司取得的土地款應當如何納稅？受讓方應當繳納哪些稅款？

十堰市天涯科技有限公司 王斌

2．預收現房房款是否應當預計計稅毛利并計算繳納企業所得稅

問：我公司所開發的樓盤于2012年已完工。2013年12月，公司將開發的商業門面房銷售給一家銀行，該家銀行當月預付本公司房款1000萬元。請問，預收現房房款是否應當預計計稅毛利并計算繳納企業所得稅？

順強置業有限公司 吳軍

3．注冊類型變更是否進行稅收清算

問：我公司原在工商行政管理機關注冊的類型是“有限責任公司”，現由于某些原因，擬將“有限責任公司”轉變為“個人獨資企業”。請問，是否要進行稅收清算？

高科會計服務工作室 高玉基

4．企業變更法定代表人是否應當進行稅收清算

問：我公司經股東大會決議，將原公司法定代表人調整為他人。請問，公司法定代表人變更是否應當變更登記？企業法定代表人變更是否應當進行稅收清算？

湖北金象旅游開發有限公司 李海青

5．個人獨資企業注銷時將房產轉歸投資人是否納稅

問：本人于2013年成立一家個人獨資企業，為了增加企業賬面資產，將屬于本人名下的房產過戶到本企業名下。由于經營不景氣，企業準備注銷。請問，個人名下的資產過戶到個人獨資企業名下是否應當進行納稅？已過戶到個人獨資企業名下的房產再轉回到個人名下是否應當進行納稅？

八方營銷服務中心 許志冰

6．“營改增”后非固定業戶納稅地點是否有變

問：我公司主要提供鑒證咨詢服務，公司業務覆蓋全國。公司在提供鑒證服務地有的設立了分公司，有的沒有設立分公司。請問，“營改增”后，設立分公司和未設立分公司各自在增值稅納稅地點上有什么變化？

常州嘉華鑒證咨詢服務集團有限公司 王邵恒

7．企業收到國家退還的減免款應當如何進行所得稅處理

問：按照稅法規定，企業在繳納了增值稅、消費稅、營業稅和企業所得稅后，對符合減免稅政策的部分，國家還可以財政性資金的形式退還給企業，如先征后退、先征后返、即征即退等。請問，企業收到國家退還的減免款時應當如何進行所得稅處理？

河北省淶水方正農產品公司 賈魏

8．非獨立核算設計公司分公司是否就地納稅

問：我公司從事設計業務，總公司設在湖南。現在廣西玉林設立了一個非獨立核算的分支機構，請問：1.分支機構提供設計勞務是否應當就地申報納稅？2.非獨立核算的分支機構是否應當就地預繳企業所得稅? 如何確定分配比例？

華夏工程設計服務有限公司 刑希林

9．企業注冊地點發生變更是否需要進行稅收清算

問：本公司位于市區內，現在準備搬遷到縣區，除了生產經營地點發生變化之外，其他均不發生變化。按照《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）的規定，我公司的這種情況屬于企業法律形式的簡單改變，可直接變更稅務登記，那么這是否意味著我公司可以不辦理企業所得稅清算而只辦理稅務登記變更手續即可？

社光科技有限公司 萬斌

10．支付境外單位遠程培訓費是否代扣稅

問：我公司在境內，接受了境外的單位（或個人）通過互聯網提供的遠程培訓，現需支付費用給境外單位或個人。請問，我公司是否應代扣代繳營業稅及附加、企業所得稅或個人所得稅？

馬自達汽車有限公司 周強

11．租賃廠房安裝電梯如何進行會計處理

問：我公司是一般納稅人，主要從事機械加工業務。為了滿足生產需要，2014年1月租入一棟生產廠房，租期為2014年1月1日至2017年12月31日。2014年8月購進并安裝了一部載重2噸的電梯，金額20萬元，當月取得增值稅專用發票并通過認證，抵扣增值稅進項稅34萬元。該廠房是我公司臨時租入的，不屬于自己的固定資產。請問，我公司是否可以抵扣該部分進項稅額？會計上應如何處理？

大連晟天機械設備制造有限公司 李紅

12．接受實物捐贈應當如何進行財稅處理

問：我公司接受一家公司實物捐贈，并取得了增值稅專用發票。請問，1.接受的實物捐贈是否允許抵扣進項稅額？2.實物捐贈應當如何進行會計處理？3.實物捐贈是否應當繳納企業所得稅？

昊天制造有限公司 于德涵