如何區分建設方提供的設備與材料

如何區分建設方提供的設備與材料

問：我公司是一家建筑企業，專門從事房地產建筑勞務。2014年年初，經建設方提出，工程所用的水泥、鋼材、混凝土、填充塊等均由建設方采購后按期交付我公司使用。按照《營業稅暫行條例實施細則》第七條、第十六條的規定， 提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的混合銷售行為，建筑公司應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，提供其他建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。請問，我公司應當如何區分建設方提供的設備與材料？

河北承德某建筑安裝有限公司 李小莉

答：《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）第三條第十三款規定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業額中。其他建筑安裝工程的計稅營業額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉。

河北省財政廳、河北省地方稅務局《轉發財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題通知的通知》（冀財稅〔2003〕16號）中明確：關于其他建筑安裝工程計稅營業額中的設備名單，暫按《河北省地方稅務局關于營業稅若干政策處理問題的意見》（冀地稅發〔2001〕9號）列舉的設備范圍掌握。冀地稅發〔2001〕9號文明確規定：“設備”是指凡是經過加工制造，由多種材料和部件按各自用途組成的具有生產加工、檢測、醫療、儲運及能量傳遞或轉換等功能的機器、容器和其他機械，分為標準設備和非標準設備：“標準設備（包括通用設備和專用設備）”是指按國家規定的產品標準批量生產的，已進入設備系列的設備；“非標準設備”是指國家未定型，非批量生產的，由設計單位提供制造圖紙，委托承制單位制作的設備。可分為三部分：一是各種設備的本體及隨設備到貨的配件、備件和附屬于設備本體制作成型的梯子、平臺、欄桿及管道；二是各種計量器、儀表及自動化控制裝置、實驗室內的儀器及屬于設備本體部分的儀器儀表，附屬于設備本體的油類、化學藥品等視為設備的組成部分；三是用于生產、生活或附屬于建筑物的水泵、鍋爐及水處理設備、電氣、通風設備等。

“材料”是指為完成建筑、安裝工程所需的原料和經過工業加工的設備本體以外的零配件、附件、成品、半成品等。可分為兩部分：一是設備本體以外的不屬于設備配套供貨，需由施工企業自行加工制作或委托加工制作的平臺、梯子、欄桿及其他金屬構件等，以及以成品、半成品形式供貨的管道、管件、閥門、法蘭等；二是防腐、絕熱及建筑、安裝工程所需的其他材料。

你公司應當嚴格按照常用設備與材料的劃分標準（詳見53頁表1），正確劃分設備與材料的范圍，以保證營業稅計稅營業額的正確性。從提供的資料看，建設方提供工程所用的水泥、鋼材、混凝土、填充塊等均應記入你公司營業稅營業額內。

邢國平 肖賀然

表1 常用設備與材料的劃分標準