如何切斷資產(chǎn)跨境轉(zhuǎn)移后路

◎ 文 《法人》見習(xí)記者 肖岳

如何切斷資產(chǎn)跨境轉(zhuǎn)移后路

◎ 文 《法人》見習(xí)記者 肖岳

隨著我國(guó)反腐形勢(shì)的進(jìn)一步加強(qiáng)，對(duì)于官員腐敗問題的關(guān)注點(diǎn)也從監(jiān)管其境內(nèi)資產(chǎn)，轉(zhuǎn)移到對(duì)其海外資產(chǎn)的監(jiān)管上，而離岸公司在境內(nèi)資產(chǎn)向境外轉(zhuǎn)移的過程之中扮演著很重要的角色

以英屬維爾京群島（下稱“BVI”）、紐埃島、塞舌爾群島等地區(qū)為主，世界上已經(jīng)有超過40個(gè)離岸中心，這些彈丸小島幾無自然資源，卻因成為大量離岸公司注冊(cè)地而在國(guó)際資本市場(chǎng)扮演著重要的角色。

之所以國(guó)際資本對(duì)其趨之若鶩，一方面因?yàn)檫@些離岸中心針對(duì)離岸公司培育出十分寬松的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境；另一方面，這些離岸中心大都是英美殖民地，具有完善的英美法系的法律體系；再者，幾乎所有國(guó)際大銀行都對(duì)離岸公司持認(rèn)可態(tài)度，為離岸公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作提供了很大便利。

但也正是這些特點(diǎn)，使得一些腐敗官員找到了資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的新途徑。在中國(guó)發(fā)起反腐行動(dòng)的當(dāng)下，越來越多的腐敗案件出現(xiàn)在公眾面前，而其中許多案件和巨額海外資產(chǎn)有著千絲萬縷的聯(lián)系。正因早已意識(shí)到這一問題，監(jiān)管部門多年來一直在探索切斷非法跨境資產(chǎn)轉(zhuǎn)移通道的辦法。

被屏蔽的海外資產(chǎn)

上世紀(jì)80年代末，我國(guó)官員因經(jīng)濟(jì)類犯罪外逃開始初露端倪。在央行曾經(jīng)披露過的一份名為《我國(guó)腐敗分子向境外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的途徑及監(jiān)測(cè)方法研究》的課題報(bào)告中就指出，我國(guó)自90年代中期以來，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)企高管以及駐外中資機(jī)構(gòu)外逃失蹤人數(shù)就已達(dá)18000人，攜帶款項(xiàng)更是高達(dá)人民幣8000億元。

而官員轉(zhuǎn)移涉腐資金到境外的主要方式就包括在海外注冊(cè)離岸公司，而隨著我國(guó)日益高漲的反腐浪潮，對(duì)于官員海外資產(chǎn)的監(jiān)管，也再次進(jìn)入了人們的視線。

通過離岸公司向海外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，有著高度的保密性，通過夾雜在一些看似合理、正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)行為中，巨額資金可能不知不覺地被轉(zhuǎn)移至境外。而資金一旦出境，便更加不受規(guī)制，加之一般的離岸中心本身就對(duì)當(dāng)?shù)刈?cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不進(jìn)行干涉，導(dǎo)致各國(guó)政府獲取本國(guó)公民海外資產(chǎn)狀況的工作困難重重。由此不難想象，離岸公司淪為腐敗分子轉(zhuǎn)移其非法所得及洗錢的工具便順理成章。

廣東省社會(huì)科學(xué)綜合開發(fā)研究中心主任黎友煥在接受《法人》記者采訪時(shí)表示，根據(jù)廣東省社會(huì)科學(xué)院《境外資金跨境流動(dòng)研究》課題組的跟蹤研究，離岸公司確實(shí)已經(jīng)成為腐敗官員向海外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的主要途徑，相當(dāng)部分腐敗官員通過離岸公司轉(zhuǎn)移過財(cái)產(chǎn)。

而此次同時(shí)，我國(guó)企業(yè)及個(gè)人在各個(gè)離岸金融區(qū)中心注冊(cè)的離岸公司規(guī)模數(shù)以萬計(jì)，隨著國(guó)際金融業(yè)的不斷發(fā)展及人民幣國(guó)際化進(jìn)程加快，中國(guó)公民海外投資行為與日俱增，這些因素都為中國(guó)政府監(jiān)管個(gè)人海外資產(chǎn)帶來一定的難度，很多情況下，都難以判斷是非法的腐敗資金還是合法的投資資金。

跨境轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的方式也多種多樣，有部分腐敗官員，在國(guó)內(nèi)任職期間先將家屬送到境外，有的甚至在境外購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)及設(shè)立公司，再利用其所在國(guó)機(jī)構(gòu)的海外辦事處或分公司，以業(yè)務(wù)辦理為名，從國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)移資金。很多行為人為逃避政府監(jiān)管，長(zhǎng)期在境內(nèi)外游走，一但事情敗露，發(fā)現(xiàn)執(zhí)法部門對(duì)其有所行動(dòng)，便迅速外逃。

跨境資金轉(zhuǎn)移監(jiān)管需要“殺手锏”

在國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，監(jiān)管部門的執(zhí)法水平及能力也在逐步提高，加之很多外國(guó)政府報(bào)告離岸中心政府，對(duì)于跨境金融犯罪的打擊決心越來越明確，針對(duì)跨境資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的監(jiān)管之道也越來越清晰。

2005年10月21日，國(guó)家外匯管理局頒布《關(guān)于境內(nèi)居民通過境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關(guān)問題的通知》（俗稱“75號(hào)文”），要求境內(nèi)居民設(shè)立或控制境外特殊目的公司之前，應(yīng)持一系列材料向所在地外匯分局、外匯管理部門申請(qǐng)辦理境外投資外匯登記手續(xù)，并且制定了詳細(xì)的流程和文件目錄。

2006年9月8日，商務(wù)部、國(guó)資委、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家工商總局、國(guó)家外匯管理局和中國(guó)證監(jiān)會(huì)六部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》(2009年6月做了修訂，俗稱 “10號(hào)文”)，主要針對(duì)關(guān)聯(lián)并購(gòu)及海外上市須經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，被認(rèn)為是境內(nèi)企業(yè)注冊(cè)離岸公司進(jìn)行返程收購(gòu)的“殺手锏”。

2014年1月1日發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法〉的決定》中，新增加了一條被外界解讀為“針對(duì)腐敗官員資產(chǎn)轉(zhuǎn)移海外及防止金融資產(chǎn)流失國(guó)外”的規(guī)定。即要求擁有海外金融資產(chǎn)、負(fù)債的中國(guó)居民個(gè)人，應(yīng)按照國(guó)家外匯管理局規(guī)定申報(bào)相關(guān)情況。

在反腐進(jìn)入常態(tài)化并愈發(fā)深入的大背景下，對(duì)于離岸公司監(jiān)管的重新審視很有必要，雖不能一概而論地將離岸公司認(rèn)定為企業(yè)避稅手段或腐敗官員轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的后路，但對(duì)于離岸公司加強(qiáng)監(jiān)管，應(yīng)成為反腐行動(dòng)中必不可缺的一個(gè)節(jié)點(diǎn)。

“在目前國(guó)內(nèi)資產(chǎn)都不透明的情況下，對(duì)海外資產(chǎn)要求透明，難度相當(dāng)大，成本也較高。”西南政法大學(xué)政治與公共管理學(xué)院副教授和靜鈞在接受《法人》記者采訪時(shí)表示，但對(duì)于腐敗和國(guó)有資產(chǎn)流失應(yīng)該是零容忍的，因此即使面臨巨大難度，也必須加強(qiáng)對(duì)跨境非法資金轉(zhuǎn)移的監(jiān)管。

針對(duì)公民海外資產(chǎn)的監(jiān)管，是國(guó)際社會(huì)共同面臨的難題，而國(guó)際上主要國(guó)家也一直在探索海外資產(chǎn)監(jiān)管的有效手段。例如俄羅斯總統(tǒng)普京就曾于去年就簽署了一項(xiàng)禁令，禁止俄官員擁有海外銀行賬戶和其他海外資產(chǎn)，即被認(rèn)為旨在打擊官員腐敗行為。

除俄羅斯外，美國(guó)也存在著一款《海外賬戶納稅法案》，即美國(guó)政府旨在防止納稅義務(wù)人利用海外賬戶避稅及掌握其海外資產(chǎn)而制定的。

該法案中，對(duì)于管轄范圍的界定較寬泛、申報(bào)義務(wù)細(xì)致、制裁力度較強(qiáng)。該草案中也對(duì)類似離岸公司類的海外金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了約定，并且如果某國(guó)外金融機(jī)構(gòu)不遵從該法案的規(guī)定，美國(guó)政府將有權(quán)利先就該金融機(jī)構(gòu)在美國(guó)境內(nèi)來源所得預(yù)先扣繳30%的比例，值得注意的是，該筆預(yù)扣費(fèi)是不予以退還的。

黎友煥教授認(rèn)為，針對(duì)國(guó)外的相關(guān)監(jiān)管措施，我國(guó)并不能完全照搬。機(jī)械性地禁止官員擁有海外銀行賬戶和其他海外資產(chǎn)，可能打擊到我國(guó)正常的對(duì)外貿(mào)易及對(duì)外交流活動(dòng)。

一直以來，如何能夠更好切斷腐敗官員潛逃的后路，始終是國(guó)內(nèi)監(jiān)管政策的重要議題，其中涉及離岸公司監(jiān)管、國(guó)內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)分工與配合、與外國(guó)政府的監(jiān)管協(xié)商機(jī)制等多個(gè)方面的內(nèi)容。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下相關(guān)問題正變得越來越復(fù)雜，監(jiān)管難度也越來越大，若想完善監(jiān)管措施，切實(shí)有效地打擊非法跨境資金轉(zhuǎn)移，還有很長(zhǎng)的路要走。