對稅制改革，多些信心和耐心

曹和平 日前，中國社科院公布《將全面深化財稅體制改革落到實處》的報告，其中“人均宏觀稅負接近萬元”、“來自個人所得稅收入占比僅為5.8%”引起不小關注，但網絡上的對應討論多有發散之處。筆者試就理解財稅體制改革的方法和思路談幾點看法。 首先，良性動員稅基資源是衡量稅制可持續的基礎。我國今天的稅基資源和改革開放初期不可同日而語。上世紀80年代初期，我國2200多個縣財政中，盈余、持平和虧損的縣各占1/3。而今天，我國最大地級市財政歲入比當年國家歲入還要多。 稅基擴大是好事，但是否存在應該動員的稅基資源沒有動員，不該動員的稅基資源卻屢動不輟的制度扭曲現象？深入到稅入結構中，會發現企業稅占整個稅收的比重大，所得稅基的稅入貢獻少得可憐。結果是，對眾多普通企業和法人收稅偏高，對超大企業和超級富豪的收稅偏低，因為后者擁有的避稅手段是前者無法相比的。改變這種制度扭曲向良性可持續財稅體制過渡顯然是改革思考的切入點。 其次，具有一定智慧含金量的公民參與是稅制改革成本低廉的前提。在網絡和坊間輿論中，關于所得稅在國家稅入結構中比例太低的原因思考，絕大多數指向既得利益集團。 但很少有人向另外一維方向思考，關注我國僅向生產者征稅而不向消費者征稅的制度偏頗。多年來，為節約收稅成本，我國一直實行銷售商代消費者向國家繳稅的制度。正是這種含糊，令我國失去向高收入階層征稅的基本數據通道，使得向高收入階層收稅的制度建設成本非常高。 最后，稅制改革的暢順與否還有賴于公民的信心和耐心。我國稅入制度和期望相比多有不如意之處。但從歷史和橫向地看，我們做得還不錯，應該有自信。 耐心也是必需的。經過30多年的改革開放，我國財政收入狀況得到根本好轉還是最近幾年的時間，歷史上遺留下來的欠賬還沒還完。比如，我國全民醫保和社保政策剛剛看見全面改革的曙光，但對復轉軍人，尤其是復員軍人的生計性保障還沒有類似于美國退伍老兵那樣的醫療和社保制度支撐。在網絡上發散的觀點中，有少量認為存在制度邪惡的判斷，在自信心和耐心方面都有所不足。 總結起來，國家稅收制度的改革，需要在稅收資源的帕累托改進意義上下工夫，制度尤其是系列制度創新是關鍵。要完成上述任務，我們自己關于稅制改革的智慧資源和共識的形成是前提。否則，我們在建設過程中吵成一鍋粥，在與世界其他經濟體的改革競爭中，就先不攻自破了。▲（作者是北京大學經濟學院教授）