電商征稅傳聞再次來(lái)襲網(wǎng)店納稅將進(jìn)入倒計(jì)時(shí)

■ 丁朝泉

電商征稅傳聞再次來(lái)襲
網(wǎng)店納稅將進(jìn)入倒計(jì)時(shí)

■ 丁朝泉

事件背景

據(jù)有關(guān)消息稱國(guó)家稅務(wù)總局正密集調(diào)研，研究對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行有效稅收征管的政策方案，已經(jīng)爭(zhēng)論很久的網(wǎng)店納稅或?qū)⑦M(jìn)入倒計(jì)時(shí)。

我國(guó)多家電商企業(yè)也早早做好了準(zhǔn)備，逐步在華北、華東、西南、華南等區(qū)域推行電子發(fā)票，并有望于明年在全國(guó)推廣。

據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心（100EC.CN）監(jiān)測(cè)，目前國(guó)內(nèi)已有包括京東、蘇寧易購(gòu)、亞馬遜中國(guó)、聚美優(yōu)品、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)、1號(hào)店、國(guó)美在線、唯品會(huì)、銀泰網(wǎng)、凡客V+、走秀網(wǎng)等十余家第三方平臺(tái)型B2C電商，其賣家均已工商注冊(cè)，并正常納稅。而淘寶網(wǎng)、拍拍網(wǎng)等C2C平臺(tái)上的中小賣家，個(gè)人招商對(duì)象只針對(duì)年滿18周歲的中國(guó)大陸公民，絕大部分為個(gè)人網(wǎng)店，沒有納入征稅范疇。

電商征稅的話題一時(shí)間又被引爆。此前，中國(guó)電子商務(wù)研究中心（100EC.CN）針對(duì)2013年6月份的電商征稅傳聞發(fā)布相關(guān)分析師快評(píng)《中國(guó)電子商務(wù)研究中心分析師會(huì)診“電商征稅”》基于電商征稅傳聞?dòng)蓙?lái)已久，中國(guó)電子商務(wù)研究中心盤點(diǎn)了近年來(lái)的電商征稅傳聞。

2009年2月，國(guó)家稅務(wù)總局在批復(fù)全國(guó)“兩會(huì)”有關(guān)電子商務(wù)征稅的提案時(shí)表示，正會(huì)同有關(guān)部門共同調(diào)研電子商務(wù)稅收征管問題，并將從中總結(jié)出規(guī)律性的、共性的問題，進(jìn)而歸納、統(tǒng)一到《稅收征管法》中。

2010年7月1日，《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》正式施行，國(guó)內(nèi)網(wǎng)店開始步入“實(shí)名制”時(shí)代。在該《辦法》推行之初，各界普遍猜測(cè)，這將是對(duì)網(wǎng)店征稅的“前奏”。

2011年6月，武漢市國(guó)稅局開出了國(guó)內(nèi)第一張網(wǎng)店征稅單，向淘寶網(wǎng)上一家名叫“我的百分之一”的店鋪征稅430多萬(wàn)元。據(jù)稱，在武漢的淘寶皇冠級(jí)以上網(wǎng)店都將被納入該市稅收征管范圍。

2012年3月，國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、商務(wù)部等八大部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于促進(jìn)電子商務(wù)健康快速發(fā)展有關(guān)工作的通知》，其中提到，在北京市、上海市、廣州市、杭州市等22個(gè)省市，將開展網(wǎng)絡(luò)電子發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)，稅務(wù)總局、財(cái)政部負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門及各示范城市，研究完善電子商務(wù)稅收征管制度，被認(rèn)為網(wǎng)店征稅時(shí)代將到來(lái)。

2013年3月，國(guó)家稅務(wù)總局昨天公布《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，自4月1日起施行。被認(rèn)為征稅將在網(wǎng)店中普及。

2013年兩會(huì)，張近東、王填等代表提交關(guān)于網(wǎng)店征稅的提案。

2013年6月，國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部等相關(guān)部委正在研究調(diào)研電商征稅的具體措施，年內(nèi)有可能對(duì)網(wǎng)店開征5%的稅收。之后官方辟謠稱征稅不會(huì)很快出來(lái)，更沒有具體時(shí)間，一年內(nèi)征稅的說(shuō)法并不屬實(shí)。

2014年7月，國(guó)家稅務(wù)總局正密集調(diào)研，研究對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行有效稅收征管的政策方案，已經(jīng)爭(zhēng)論很久的網(wǎng)店不納稅或?qū)⑦M(jìn)入倒計(jì)時(shí)。

相關(guān)數(shù)據(jù)

據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心(100EC.CN)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示，截止2013年12月中國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)18851億元，較2012年的13205億的同比增長(zhǎng)42.8%。中國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易

規(guī)模占到社會(huì)消費(fèi)品零售總額的8.04%，而該值在2012年僅為6.3%。

另?yè)?jù)粗略測(cè)算，整個(gè)C2C網(wǎng)店，僅淘寶就有上千萬(wàn)家網(wǎng)店，C2C商家全年未繳稅金額或達(dá)百億元。

國(guó)外網(wǎng)店征稅情況一覽：

美國(guó)：各州基本都要交消費(fèi)稅，例如加州征收8.25%消費(fèi)稅，網(wǎng)購(gòu)時(shí)商家會(huì)直接把稅計(jì)入消費(fèi)者應(yīng)交款總金額。

英國(guó)：在線銷售需繳增值稅，稅率與實(shí)體店一致分三等：標(biāo)準(zhǔn)稅率（17.5%）、優(yōu)惠稅率（5%）和零稅率（0%）

日本：有統(tǒng)計(jì)稱，年收入低于100萬(wàn)日元的網(wǎng)店，大多沒報(bào)稅，而年收益高于100萬(wàn)日元的店主大都自覺報(bào)稅。

分析師觀點(diǎn)

為了更全面剖析電商征稅可能給行業(yè)帶來(lái)的影響，中國(guó)電子商務(wù)研究中心特約研究員、全國(guó)知名電商律師發(fā)表本點(diǎn)評(píng)(更多分析師點(diǎn)評(píng)請(qǐng)關(guān)注，中心微信公眾賬號(hào)：i100EC)，供廣大消費(fèi)者與電商人士參考。

對(duì)此中國(guó)電子商務(wù)研究中心特約研究員、北京中銀（南京）律師事務(wù)所李本虎律師認(rèn)為：

——電商征稅是必然趨勢(shì)，因結(jié)合實(shí)際制定相關(guān)法規(guī)政策

電子商務(wù)的本質(zhì)仍然是商品交易，只是與傳統(tǒng)的交易方式有所不同，所以針對(duì)電商征稅是一個(gè)必然的趨勢(shì)。然而我國(guó)電子商務(wù)目前尚處于發(fā)展階段，與電子商務(wù)相關(guān)的配套法律法規(guī)還未建立健全，電子商務(wù)稅收還在理論研究階段。

對(duì)此，我國(guó)應(yīng)結(jié)合國(guó)內(nèi)電子商務(wù)實(shí)際發(fā)展情況，借鑒國(guó)外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)電子商務(wù)的特征和本質(zhì)，研究、制定稅收征管政策和措施等相關(guān)法規(guī)政策，對(duì)現(xiàn)行稅收法規(guī)政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻啞⑼晟疲槍?duì)電子商務(wù)領(lǐng)域補(bǔ)充設(shè)置有關(guān)條款。尤其針對(duì)納稅主體、征管對(duì)象、稅收管轄等問題需要深入研究。同時(shí)，還應(yīng)建立高素質(zhì)的稅務(wù)隊(duì)伍，加強(qiáng)電子商務(wù)環(huán)境下的稅收管理。

對(duì)此中國(guó)電子商務(wù)研究中心特約研究員、湖北領(lǐng)匯律師事務(wù)所萬(wàn)玨律師認(rèn)為：

——電商征稅最遲在2015年底前會(huì)付諸實(shí)施

依法經(jīng)營(yíng)，依法納稅，是每個(gè)經(jīng)營(yíng)主體的法定義務(wù)，但由于電子商務(wù)本身的虛擬經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，從注冊(cè)監(jiān)管到征稅監(jiān)管，都有現(xiàn)實(shí)的難度。但國(guó)家意志所需要做的事情，肯定會(huì)執(zhí)行下去。

每年數(shù)以十萬(wàn)億的交易額，僅僅按照5%的營(yíng)業(yè)稅率，或是按照（營(yíng)改增）3%的增值稅率來(lái)計(jì)算，對(duì)于處于弱化的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和受困于土地財(cái)政不興的地方政府來(lái)說(shuō)，都是充滿誘惑的巨大財(cái)源，孰能不心動(dòng)？因此，電商征稅是鐵定會(huì)盡快推出并展開的。最遲在2015年底前會(huì)付諸實(shí)施。

鑒于目前電子商務(wù)本身的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照的可操作性和現(xiàn)實(shí)性，預(yù)估電商征稅會(huì)由平臺(tái)方（淘寶、天貓、京東等）在結(jié)算環(huán)節(jié)代扣代繳。

對(duì)此，中國(guó)電子商務(wù)研究中心特約研究員、天冊(cè)律師事務(wù)所姚小娟律師認(rèn)為：

——電商是否征稅根源：在于公平競(jìng)爭(zhēng)和快速發(fā)展之間的平衡

是否向電商征稅，根源還是在于公平競(jìng)爭(zhēng)和快速發(fā)展之間的平衡。

一方面，網(wǎng)店優(yōu)勢(shì)在于沒有租金和稅款，由此形成的價(jià)格優(yōu)勢(shì)嚴(yán)重影響了傳統(tǒng)實(shí)體店的經(jīng)營(yíng)。電商發(fā)展至今，免繳稅有賴于國(guó)家對(duì)于電商的扶持。這樣扶持的結(jié)果，就是電商的盛宴成為傳統(tǒng)實(shí)體店的苦果。所以，從公平競(jìng)爭(zhēng)的角度講，應(yīng)該征取稅收。

另一方面，網(wǎng)店的規(guī)模與電商納稅之間存在內(nèi)在聯(lián)系，電商層次不同如在天貓、京東上的企業(yè)電商，但絕大部分還是在淘寶上的個(gè)人電商。對(duì)于淘寶上幾百萬(wàn)職業(yè)賣家來(lái)說(shuō)，電商的無(wú)稅收和無(wú)店面成本是他們賴以生存的基礎(chǔ)。一旦征稅，價(jià)格抬高，利潤(rùn)減少，部分賣家另謀出路。這可能是電商的一次大洗牌，也可能會(huì)對(duì)剛剛繁榮起來(lái)的電商形成致命打擊。

電商征稅是未來(lái)發(fā)展的必然趨勢(shì)。對(duì)于已經(jīng)注冊(cè)的企業(yè)電商如天貓、京東上的電商，經(jīng)過(guò)工商登記并交納稅款，征稅對(duì)其無(wú)影響。而對(duì)于個(gè)人電商的征稅，則要選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)、制定合理的稅收政策，既能規(guī)范市場(chǎng)又能促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，才能同時(shí)兼顧行業(yè)發(fā)展和公平競(jìng)爭(zhēng)。